【正文】 流量表的編制方法：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 ?以利潤(rùn)表上的 凈利潤(rùn) 為出發(fā)點(diǎn)，調(diào)整確定經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金 （單 選題 ） 某企業(yè) 2022年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：以銀行存款購(gòu)買將于 2個(gè)月后到期的國(guó)債 500萬(wàn)元，償還應(yīng)付賬款 200萬(wàn)元，支付生產(chǎn)人員工資 150萬(wàn)元，購(gòu)買固定 資產(chǎn) 300萬(wàn)元。 ? 需要注意的是，以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的 審計(jì)、咨詢等費(fèi)用 ，不在本項(xiàng)目中反映，而在“ 支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ”項(xiàng)目中反映。 直 接 法 2022/2/3 30 現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 ?支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ? 反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出 ? 罰款支出 ? 對(duì)外捐贈(zèng)現(xiàn)金支出 ? 支付的差旅費(fèi) ? 業(yè)務(wù)招待費(fèi)現(xiàn)金支出 ? 支付的保險(xiǎn)費(fèi)等 ? 其他價(jià)值較大的現(xiàn)金流出（單列項(xiàng)目反映） ? 可以根據(jù)管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出等科目分析填列。 ? 罰款收入 ? 流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入 ? 接受捐贈(zèng)的現(xiàn)金 ? 其他價(jià)值大的現(xiàn)金流入應(yīng)單列項(xiàng)目反映 ? 本項(xiàng)目可根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“營(yíng)業(yè)外收入”等科目的記錄分析填列。 直接法一般是以利潤(rùn)表中的 營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn) ，調(diào)節(jié)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 ?作用 ? 是評(píng)估企業(yè)創(chuàng)造現(xiàn)金流量的重要依據(jù)； ? 是評(píng)價(jià)企業(yè)利潤(rùn)質(zhì)量的重要依據(jù)； ? 是分析企業(yè)償債能力和支付報(bào)酬能力的重要依據(jù)； ? 是分析企業(yè)現(xiàn)金來(lái)源和現(xiàn)金去向的直接依據(jù)。 包括實(shí)物資產(chǎn)和金融資產(chǎn)投資 包括實(shí)收資本 (股本 )和資本溢價(jià) (股本溢價(jià) ) 2022/2/3 6 現(xiàn)金流量的分類（續(xù)） 流出 流入 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 2022/2/3 7 影響現(xiàn)金流量的因素 ?企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)按其與現(xiàn)金流量的關(guān)系分類： ? 現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動(dòng) ? 非現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動(dòng) ? 現(xiàn)金各項(xiàng)目與非現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動(dòng) ?第一和第二類業(yè)務(wù)不會(huì)影響現(xiàn)金流量的增減變動(dòng)，只有第三類業(yè)務(wù)才會(huì)影響現(xiàn)金流量的增減變動(dòng)。 此方法便于將凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~進(jìn)行比較，了解凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量差異的原因，從現(xiàn)金流量的角度分析凈利潤(rùn)的質(zhì)量。其中經(jīng)營(yíng)人員工資 18 000元，獎(jiǎng)金 2 000元；在建工程人員工資 12 000元，獎(jiǎng)金 1 000元。 ? 可以根據(jù)營(yíng)業(yè)外收支及銀行存款等科目分析后填列。 ? 注意：本項(xiàng)目不包括發(fā)行債券取得的借款。 2個(gè)月內(nèi)到期的國(guó)債 C ABD A 2022/2/3 50 練習(xí)題 （多選題） 下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)引起現(xiàn)金流量表 “ 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ ” 發(fā)生變化的有（ ）。 ? 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的增加（凈利潤(rùn) 凈流量） ? 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（凈利潤(rùn) 凈流量） ? 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（凈利潤(rùn) 凈流量） ? 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的減少（凈利潤(rùn) 凈流量） 間 接 法 調(diào)增 調(diào)減 調(diào)增 調(diào)減 2022/2/3 58 現(xiàn)金流量表的編制方法：附注披露補(bǔ)充資料 ?附注披露補(bǔ)充資料的內(nèi)容取決于 “ 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ” 部分是采用直接法還是間接法 直 接 法 1 將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 2 不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資 3 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況 2022/2/3 59 現(xiàn)金流量表的編制方法：附注披露補(bǔ)充資料 ?附注披露補(bǔ)充資料的內(nèi)容取決于 “ 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ” 部分是采用直接法還是間接法 直 接 法 1 將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 相當(dāng)于提供按間接法反映的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 2022/2/3 60 現(xiàn)金流量表的編制方法：附注披露補(bǔ)充資料 ?附注披露補(bǔ)充資料的內(nèi)容取決于 “ 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ” 部分是采用直接法還是間接法 直 接 法 A 債務(wù)轉(zhuǎn)為資本 2 不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資 B 1年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券 C 融資租入固定資產(chǎn) 2022/2/3 61 現(xiàn)金流量表的編制方法：附注披露補(bǔ)充資料 ?附注披露補(bǔ)充資料的內(nèi)容取決于 “ 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ” 部分是采用直接法還是間接法 直 接 法 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加 ＝現(xiàn)金的期末余額 －現(xiàn)金的期初余額 ＋現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額 －現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額 3 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況 2022/2/3 62 現(xiàn)金流量表的編制方法：附注披露補(bǔ)充資料 ?如果 “ 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ” 部分采用間接法編制，則補(bǔ)充資料只需反映以下兩項(xiàng)內(nèi)容： 間 接 法 1 不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資 2 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況 2022/2/3 63 工作底稿法 現(xiàn)金流量表 分析填列法 六、現(xiàn)金流量表的編制方法舉例 T形 賬戶法 臺(tái)賬法