財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件第12章財(cái)務(wù)報(bào)表-免費(fèi)閱讀
【正文】 （多選題） 下列各項(xiàng)，屬于現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的有（ ） （多選題） 下列各項(xiàng)現(xiàn)金流出，屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表中籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（ ）。 ? 價(jià)值較大的其他現(xiàn)金流出（單獨(dú)反映） 2022/2/3 49 練習(xí)題 （單選題） 下列各項(xiàng)中，不屬于現(xiàn)金流量表 “ 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ”的是（ ）。本項(xiàng)目可根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“實(shí)收資本（或股本）”、“應(yīng)付債券”等科目的記錄分析填列。 ? 本項(xiàng)目的金額通過(guò)分析 “ 應(yīng)交稅費(fèi) ” 科目下屬的各明細(xì)科目的借方發(fā)生額計(jì)算得到。 直 接 法 2022/2/3 21 現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 ?收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ? 反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)目外，收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入。 ?編制方法： ? 直接法 ? 間接法 2022/2/3 14 直接法和間接法 直接法 是通過(guò)現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來(lái)自企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。 ?性質(zhì) ? 動(dòng)態(tài)報(bào)表 ，反映企業(yè)一定期間的現(xiàn)金流量。 ?現(xiàn)金流量表主要反映第三類業(yè)務(wù)對(duì)現(xiàn)金流量?jī)纛~的影響，非現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)如屬于重要的投資和籌資活動(dòng)，在現(xiàn)金流量表的附注中予以披露。 現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流量表 正表 ： 直接法 編制 現(xiàn)金流量表 附注 補(bǔ)充資料： 間接法 反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 2022/2/3 15 收到的其他 與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 收到的稅費(fèi)返還 銷售商品提供勞務(wù) 收到現(xiàn)金 經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 支付的其他 與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 支付的各項(xiàng)稅費(fèi) 支付給職工以及 為職工支付的現(xiàn)金 購(gòu)買商品、接受勞務(wù) 支付的現(xiàn)金 直 接 法 2022/2/3 16 現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 ?銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 ? 反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金 ? 包括銷售收入和應(yīng)向購(gòu)買者收取的增值稅 ? 包括本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金以及前期銷售和前期提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金和本期的預(yù)收款 ? 包括企業(yè)銷售材料和代購(gòu)代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金 ? 扣除本期退回本期銷售的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金 直 接 法 2022/2/3 17 現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 直 接 法 － 2022/2/3 18 現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 直 接 法 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 ＝營(yíng)業(yè)收入（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入＋其他業(yè)務(wù)收入） ＋本期發(fā)生的銷項(xiàng)稅額（不包括視同銷售的銷項(xiàng)稅額） ＋應(yīng)收賬款（期初余額－期末余額） ＋應(yīng)收票據(jù)（期初余額－期末余額） ＋預(yù)收賬款（期末余額－期初余額） ＋當(dāng)期收回前期已確認(rèn)的壞賬 －當(dāng)期發(fā)生的壞賬損失 －應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)息 －當(dāng)期收回非貨幣資金減少的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù) 2022/2/3 19 例： 某企業(yè)本期商品銷售收入 250萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額；應(yīng)收賬款期初余額 60萬(wàn)元，期末余額 105萬(wàn)元；預(yù)收賬款期初余額 15萬(wàn)元，期末余額 13萬(wàn)元；本期核銷壞賬損失 5萬(wàn)元。 該企業(yè) “ 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 ” 為： 18 000＋ 2 000 = 20 000（元） 另外 13 000元計(jì)入 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量部分的 “ 購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目。 2022/2/3 36 現(xiàn)金流量表的編制方法：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量 ?“ 收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ” ? 反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)以外，收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收入 ? 價(jià)值較大的其他現(xiàn)金流入（單列項(xiàng)目反映） 2022/2/3 37 現(xiàn)金流量表的編制方法：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量 ?“ 購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 ” ? 反映企業(yè)購(gòu)買、建造固定資產(chǎn)、取得無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 ? 不包括為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分 ? 不包括融資租賃租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi) ? 上述兩項(xiàng)在籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量部分單獨(dú)反映 ? 根據(jù) “ 固定資產(chǎn) ” 、 “ 在建工程 ” 、 “ 無(wú)形資產(chǎn) ” 、“ 庫(kù)存現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目的記錄分析填列 2022/2/3 38 現(xiàn)金流量表的編制方法：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量 ?“ 投資所支付的現(xiàn)金 ” ? 反映企業(yè)對(duì)外進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金 ? 企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的交易性金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、持有至到期投資所支付的現(xiàn)金 ? 支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用 ? 可根據(jù) “ 長(zhǎng)期股權(quán)投資 ” 、 “ 持有至到期投資 ” 、“ 交易性金融資產(chǎn) ” 、 “ 庫(kù)存現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ”等科目的記錄分析填列 2022/2/3 39 現(xiàn)金流量表的編制方法：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量 ?“ 投資所支付的現(xiàn)金 ” ? 企業(yè)購(gòu)買股票和債券時(shí)，實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)在投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量部分的“ 支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目反映 ? 收回購(gòu)買股票和債券時(shí)支付的已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到期但尚未
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