中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)輔導(dǎo)講義2(存儲(chǔ)版)
【正文】 規(guī)定合理計(jì)提與用于貼現(xiàn)的應(yīng)收賬款相關(guān)的壞賬準(zhǔn)備 。 則該企業(yè) 20xx年應(yīng)收票據(jù)的到期值為 ( )元 。 A． 作為預(yù)收賬款核算 B． 作為短期借款核算 c． 作為長(zhǎng)期借款核算 D． 作為應(yīng)付賬款核算 答案： B 解析：企業(yè)將應(yīng)收債權(quán)提供給銀行作為其向銀行借款的質(zhì)押的 ， 應(yīng)將獲得的款項(xiàng)確認(rèn)為對(duì)銀行的一項(xiàng)負(fù)債 ， 作為短期借款等核算 。 A． 應(yīng)收票據(jù)不能計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 B． 預(yù)付賬款如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì) ， 應(yīng)將原記入預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款 C． 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了 ， 分析各項(xiàng)應(yīng)收賬款的可收回性 ， 對(duì)于沒(méi)有把握能夠收回的應(yīng)收賬款 ， 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 D． 如果不考慮企業(yè)的實(shí)際情況 ， 故意設(shè)置秘密準(zhǔn)備 ， 則應(yīng)作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行處理 答案： ABCD 解析：上述做法均符合會(huì)計(jì)制度規(guī)定 。 (√) 4． 如有確鑿證據(jù)表明應(yīng)收票據(jù)不能收回 ，應(yīng)對(duì)應(yīng)收票據(jù)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 。 (3)20xx年未發(fā)生壞賬損失 ， 年末應(yīng)收賬款借方余額為 80萬(wàn) 。 (√) 四 、 計(jì)算分析題 某企業(yè)采用應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法核算壞賬損失 ， 提取比例為 5％ ， 相關(guān)資料如下： (1)20xx年末 ， 應(yīng)收賬款借方余額為 30萬(wàn)元 ， 壞賬準(zhǔn)備貸方余額為 1． 5萬(wàn)元 。 ( ) 解析 ：企業(yè)應(yīng)收賬款的人賬金額應(yīng)按扣除商業(yè)折扣以后的實(shí)際售價(jià)確認(rèn) ， 但不扣除現(xiàn)金折扣 。 A． 備抵法下實(shí)際發(fā)生的壞賬 B． 企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 C． 沖回多計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 D． 收回以前確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備 答案： AC 解析： A、 C應(yīng)計(jì)入壞賬準(zhǔn)備的借方 ， B、D應(yīng)記人壞賬準(zhǔn)備的貸方 。 企業(yè)銷售商品時(shí)代墊運(yùn)費(fèi) 100元 ， 則應(yīng)收賬款的入賬金額為 ( )元 。 一 、 單項(xiàng)選擇題 1． 某企業(yè) 20xx年 9月 1日銷售一批產(chǎn)品給乙公司 ， 貨已發(fā)出 ， 增值稅專用發(fā)票上注明的產(chǎn)品價(jià)款為 400000元 ， 增值稅額為 68000元 。 在這種情況下 ， 應(yīng)按以應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得借款的會(huì)計(jì)處理原則執(zhí)行 。 對(duì)于發(fā)生的與用于質(zhì)押的應(yīng)收債權(quán)相關(guān)的銷售退回 、 銷售折讓及壞賬等 ， 應(yīng)按照 企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定處理 。 例如：在采用賬齡分析法 、 應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法等方法的同時(shí) ， 如果某項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)的可收回性與其他各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)存在明 顯的差別 ， 也可以對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收款采用個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 。 例如：某企業(yè)采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 ， 計(jì)提比例為 3％ 。 年度 98 99 20xx 20xx 余額 140 200 180 120 解： （ 1） 98年提取壞賬準(zhǔn)備金額 ＝ 140 5 ‰ ＝ 017（萬(wàn)元） 借：管理費(fèi)用 貸：壞賬準(zhǔn)備 （ 2） 99年提取壞賬準(zhǔn)備金額 ＝ 200 5 ‰ ＝ 1（萬(wàn)元） 本年應(yīng)補(bǔ)提＝ 1－ ＝ （萬(wàn)元） 借：管理費(fèi)用 貸：壞賬準(zhǔn)備 （ 3） 20xx年確認(rèn)壞賬損失 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款－ A － B （ 4） 20xx年末壞賬準(zhǔn)備的余額 ＝ 180 5 ‰ ＝ （萬(wàn)元） 應(yīng)補(bǔ)提 ＋ ＝ （萬(wàn)元） 借：管理費(fèi)用 貸：壞賬準(zhǔn)備 （ 5） 20xx年上半年收回已沖銷的 B企業(yè)壞賬 ①借：應(yīng)收賬款－ B企業(yè) 貸：壞賬準(zhǔn)備 ②借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 （ 6） 20xx年末壞賬準(zhǔn)備余額 ＝ 120 5 ‰ ＝ （萬(wàn)元）本年應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備＝ －（ ＋ ）＝－ （萬(wàn)元） 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：管理費(fèi)用 壞賬準(zhǔn)備 （ 98） 補(bǔ)提 （ 99） 1 確認(rèn)損失 補(bǔ)提 （ 20xx） （ 20xx） 沖 （ 20xx） 例： 某企業(yè) 20xx年末應(yīng)收賬款余額為200萬(wàn)元； 20xx年末確認(rèn)壞損失 3萬(wàn)元，年末應(yīng)收賬款余額為 400萬(wàn)元； 20xx年收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬 2萬(wàn)元，年末應(yīng)收賬款余額為 350萬(wàn)元。但在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，仍然要將“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”的金額分開報(bào)告。如果客戶于第十天付款，則收到貨款的會(huì)計(jì)分錄。 例如 ：某企業(yè) 1999年 5月 10日銷售產(chǎn)品一批，銷售收入為 20xx0元，規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為 2／ 10， 1／ 20， N／ 30， 適用的增值稅率為 17%。 重點(diǎn)掌握 商業(yè)折扣 和 現(xiàn)金折扣 的核算 。 到期不能收回款項(xiàng)時(shí) 借：應(yīng)收賬款 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 到期收回時(shí)： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 收到商業(yè)匯票時(shí) 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 計(jì)提利息時(shí) 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 到期收回時(shí) 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) 影響應(yīng)收票據(jù)利息計(jì)算的因素有： ①票面金額 ②票面利率 ③期限 （三）應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)讓 不帶息的應(yīng)收票據(jù) 借：物資采購(gòu)或原材料、庫(kù)存商品 借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)收票據(jù) 借（貸）銀行存款（差額部分） 帶息的應(yīng)收票據(jù) 借：物資采購(gòu)或原材料、庫(kù)存商品 借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)收票據(jù) 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（尚未計(jì)提的利息） 借（貸）銀行存款（差額部分） 例如：甲企業(yè) 20xx年 9月 1日銷售一批產(chǎn)品給乙公司 ， 貨已發(fā)出 ， 增值稅專用發(fā)票上注明的產(chǎn)品價(jià)款為 20xx00元 ， 增值稅額為34000元 。 應(yīng)收票據(jù)根據(jù)是否帶息 ， 分為 帶息應(yīng)收票據(jù) 和 不帶息應(yīng)收票據(jù) 兩種 。 A． 234000 B． 237900 C． 239850 D． 236925 答案： B 解析： 234000+234000 5％ 247。 （一）商業(yè)折扣 商業(yè)折扣是指企業(yè)根據(jù)市場(chǎng)供需情況，或針對(duì)不同的顧客，在商品標(biāo)價(jià)上給予的扣除； 存在商業(yè)折扣的情況下，企業(yè) 應(yīng)收賬款入賬金額 應(yīng)
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