《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)講義2-預(yù)覽頁
【正文】 業(yè)務(wù)收入 20xx0 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 3400 5月 26日 借：銀行存款 23116 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 234 貸：應(yīng)收賬款 23400 例如： 某企業(yè)在 20xx年 12月 1日銷售一批商品 800件，增值稅發(fā)票注明售價(jià) 30000元，增值稅額為 5100元。商業(yè)折扣為 10%，現(xiàn)金折扣為“ 10／ 5， N／ 10”。 分析：本題是商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣都存在的題型，商業(yè)折扣用凈價(jià)法，現(xiàn)金折扣用總價(jià)法，具體處理如下： （ 1）銷售產(chǎn)品時(shí)： 借：應(yīng)收賬款 105300 貸：主營業(yè)務(wù)收入 90000 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 15300 （ 2）客戶于第三天付款時(shí) 借：銀行存款 94770 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 10530 貸：應(yīng)收賬款 105300 （ 3）客戶于第十天付款時(shí) 借：銀行存款 105300 貸：應(yīng)收賬款 105300 例如： 某企業(yè)賒銷商品一批，商品標(biāo)價(jià) 10000元， 商業(yè)折扣 為 20%，增值稅率為 17%， 現(xiàn)金折扣 條件為 2／10， N／ 20。企業(yè)的預(yù)付賬款如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位或勞務(wù)供應(yīng)方破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物或勞務(wù)的，應(yīng)將原記入預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款。 預(yù)付貨款時(shí) 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 企業(yè)收到預(yù)定的物資時(shí) 借：物資采購、原材料 借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 貸：預(yù)付賬款 補(bǔ)付貨款時(shí) 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 退回多付的款項(xiàng)時(shí) 借：銀行存款 貸：預(yù)付賬款 轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款時(shí) 借：其他應(yīng)收款－預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入 貸：預(yù)付賬款 單獨(dú)設(shè)立“預(yù)付賬款”科目的會計(jì)處理 不單獨(dú)設(shè)置預(yù)付賬款科目的會計(jì)處理 編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)注意事項(xiàng) 二、其他應(yīng)收款 是指除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款以處的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。 二、壞賬損失的核算 壞賬損失的核算方法有兩種： 直接轉(zhuǎn)銷法 與 備抵法 ，我國企業(yè)會計(jì)制度要求所有企業(yè) 只能采用備抵法 。壞賬準(zhǔn)備的提取比例為 5‰ 。 一般來說 ， 賬齡越長 ， 發(fā)生壞賬的可能性就越大 。 20xx年 12月 31 日 ， 應(yīng)收賬款的借方余額為 100萬元 ， 應(yīng)收票據(jù)的借方余額為 30萬元 ， 其他應(yīng)收款科目借方余額為 5萬元 ， 壞賬準(zhǔn)備借方余額為 5萬元 。 3． 銷貨百分比法 —— 是以賒銷金額的一定百分比作為估計(jì)壞賬的方法 。 ( ) 答案： √ 第五節(jié) 應(yīng)收債權(quán)出售和融資 一 、 應(yīng)收債權(quán)出售 、 融資業(yè)務(wù)的核算原則 企業(yè)將其按照銷售商品 、 提供勞務(wù)的銷售合同所產(chǎn)生的應(yīng)收債權(quán)出售給銀行等金融機(jī)構(gòu) ， 在進(jìn)行會計(jì)核算時(shí) ， 應(yīng)按照“ 實(shí)質(zhì)重于形式 ” 的原則 ， 充分考慮交易的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì) 。 A． 與金融機(jī)構(gòu)簽訂了銷售合同 B． 以應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得借款 C． 該交易事項(xiàng)滿足銷售的確認(rèn)條件 D． 應(yīng)收債權(quán)出售的收益可以計(jì)量 答案： C 二 、 以應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得借款的核算 企業(yè)將其按照銷售商品 、 提供勞務(wù)的銷售合同所產(chǎn)生的應(yīng)收債權(quán)提供給銀行作為其向銀行借款的質(zhì)押的 ， 應(yīng)將從銀行等金融機(jī)構(gòu)獲得的款項(xiàng)確認(rèn)為對銀行的一項(xiàng)負(fù)債 ， 作為短期借款等核算 。 企業(yè)應(yīng)設(shè)置備查簿 ， 詳細(xì)記錄質(zhì)押的應(yīng)收債權(quán)的賬面金額 、 質(zhì)押期限及回款情況等 P34 例如：對提供給銀行作為其向銀行借款的 質(zhì)押的 應(yīng)收債權(quán) ， 下列做法正確的有 ( )。 甲公司預(yù)計(jì)該批商品將發(fā)生的銷售退回金額為 11700元 ， 其中 ， 增值稅銷項(xiàng)稅額為1700元 ， 成本為 8000元 。 四 、 應(yīng)收債權(quán)貼現(xiàn)的核算 (一 )企業(yè)將應(yīng)收賬款等向銀行等金融機(jī)構(gòu) 申請貼現(xiàn) ， 如企業(yè)與銀行等金融機(jī)構(gòu)簽訂的協(xié)議中規(guī)定 ， 在貼現(xiàn)的應(yīng)收賬款到期 ， 債務(wù)人未按期償還時(shí) ， 申請貼現(xiàn)的企業(yè)負(fù)有向銀行等金融機(jī)構(gòu)還款的責(zé)任 ， 申請貼現(xiàn)的企業(yè)應(yīng) 按照以應(yīng)收賬款為 質(zhì)押取得借款 的規(guī)定進(jìn)行會計(jì)處理 。 企業(yè)以應(yīng)收票據(jù)向銀行等金融機(jī)構(gòu)貼現(xiàn) ， 應(yīng)比照應(yīng)收債權(quán)貼現(xiàn)的核算原則進(jìn)行處理 。 當(dāng)日收到乙公司簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票一張 ， 期限為 6個(gè)月 ， 票面利率為 5％ 。 該公司 20xx年應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備金額為 ( )萬元 。 A． 8000 B． 9360 C． 9272． 8 D． 9460 答案： D 解 析 ： 應(yīng) 收 賬 款 的 入 賬 金 額 ：100+8000 (1+17％ )=9460(元 ) 5． 企業(yè)將其按照銷售商品 、 提供勞務(wù)的銷售合同所產(chǎn)生的應(yīng)收債權(quán)提供給銀行作為其向銀行借款的 質(zhì)押 ， 應(yīng)將從銀行等金融機(jī)構(gòu)獲得的款項(xiàng)( )。 2． 下列各種情況中 ， 不能全額提取壞賬準(zhǔn)備的有 ( )。 4． 下列說法正確的是 ( )。 三 、 判斷題 1． 到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)按其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款 ， 繼續(xù)計(jì)提利息 。 3． 企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法由企業(yè)自行確定 。 (√) 6． 期末 ， 如果企業(yè)認(rèn)為本年度發(fā)生的應(yīng)收賬款完全不能收回 ， 可以對此應(yīng)收賬款計(jì)提減值準(zhǔn)備 。 (2)20xx年 ， 確認(rèn)一筆壞賬 5萬元 ， 20xx年年末的應(yīng)收賬款借方余額為 50萬元 。 答案： (1)20xx年核銷壞賬 借：壞賬準(zhǔn)備 50000 貸：應(yīng)收賬款 50000 20xx年應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 =500000 ? 5％ (1500050000) =60000(元 ) 借：管理費(fèi)用 60000 貸：壞賬準(zhǔn)備 60000 (2)20xx年應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備 =800000 ? 5％ 25000 =15000(元 ) 借：管理費(fèi)用 15000 貸：壞賬準(zhǔn)備 15000 (3)20xx年收回已核銷的壞賬準(zhǔn)備 借：應(yīng)收賬款 30000 貸：壞賬準(zhǔn)備 30000 借：銀行存款 30000 貸：應(yīng)收賬款 30000 年末應(yīng)沖回壞賬準(zhǔn)備 =600000? 5％ （ 40000+30000） =40000(元 ) 借：壞賬準(zhǔn)備 40000 貸：管理費(fèi)用 40000
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