【正文】 借：管理費用 貸：壞賬準備 （ 5） 20xx年上半年收回已沖銷的 B企業(yè)壞賬 ①借：應(yīng)收賬款－ B企業(yè) 貸：壞賬準備 ②借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 （ 6） 20xx年末壞賬準備余額 ＝ 120 5 ‰ ＝ （萬元）本年應(yīng)提壞賬準備＝ －（ ＋ ）＝－ （萬元） 借：壞賬準備 貸：管理費用 壞賬準備 （ 98） 補提 （ 99） 1 確認損失 補提 （ 20xx） （ 20xx） 沖 （ 20xx） 例： 某企業(yè) 20xx年末應(yīng)收賬款余額為200萬元； 20xx年末確認壞損失 3萬元，年末應(yīng)收賬款余額為 400萬元； 20xx年收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬 2萬元，年末應(yīng)收賬款余額為 350萬元。 賬齡指的是顧客所欠賬款的時間 。 例如：某企業(yè)采用應(yīng)收賬款余額百分比法計提壞賬準備 ， 計提比例為 3％ 。 (2)已確認并已轉(zhuǎn)銷的壞賬損失 ， 如果以后又收回 ， 應(yīng)按收回的金額貸記 “ 壞賬準備 ” 科目 ， 而不是直接沖減管理費用 。 例如：在采用賬齡分析法 、 應(yīng)收款項余額百分比法等方法的同時 ， 如果某項應(yīng)收款項的可收回性與其他各項應(yīng)收款項存在明 顯的差別 ， 也可以對該項應(yīng)收款采用個別認定法計提壞賬準備 。 例如：對企業(yè)將應(yīng)收債權(quán)出售給銀行等金融機構(gòu)的業(yè)務(wù) ， 在會計處理上作為出售應(yīng)收債權(quán)處理的判斷標準是 ( )。 對于發(fā)生的與用于質(zhì)押的應(yīng)收債權(quán)相關(guān)的銷售退回 、 銷售折讓及壞賬等 ， 應(yīng)按照 企業(yè)會計制度的規(guī)定處理 。 20xx年 6月 4日 ， 經(jīng)與中國商業(yè)銀行協(xié)商后約定：甲公司將應(yīng)收乙公司的貨款出售給中國商業(yè)銀行 ， 價款為 90000元；在應(yīng)收乙公司貨款到期無法收回時 ， 中國商業(yè)銀行不能向甲公司追償 。 在這種情況下 ， 應(yīng)按以應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得借款的會計處理原則執(zhí)行 。 (2)如果企業(yè)與銀行等金融機構(gòu)簽訂的協(xié)議中規(guī)定 ， 在貼現(xiàn)的應(yīng)收賬款到期 ， 債務(wù)人未按期償還 ， 申請貼現(xiàn)的企業(yè)不負有任何償還責任時 ， 應(yīng)視同應(yīng)收賬款的出售 。 一 、 單項選擇題 1． 某企業(yè) 20xx年 9月 1日銷售一批產(chǎn)品給乙公司 ， 貨已發(fā)出 ， 增值稅專用發(fā)票上注明的產(chǎn)品價款為 400000元 ， 增值稅額為 68000元 。 12 6=479700(元 ) 某公司采用銷貨百分比法計提壞賬準備 ， 20xx年賒銷金額為 500萬元 ， 估計壞賬損失率為 2％ ， 20xx年末壞賬準備貸方余額為 6萬元 。 企業(yè)銷售商品時代墊運費 100元 ， 則應(yīng)收賬款的入賬金額為 ( )元 。 A． 以前與債務(wù)單位往來形成的經(jīng)驗 B． 債務(wù)單位目前的實際情況 C． 應(yīng)收款項的金額 D． 信用期限 答案： ABCD 解析：企業(yè)應(yīng)于會計期末對應(yīng)收款項進行檢查 ，具體分析各項應(yīng)收款項的特性 、 金額的大小 、 信用期限 、 債務(wù)人的信譽和當時的經(jīng)營情況等因素 ，確定各項應(yīng)收款項的可收回性 ， 預(yù)計可能產(chǎn)生的壞賬損失 。 A． 備抵法下實際發(fā)生的壞賬 B． 企業(yè)計提壞賬準備 C． 沖回多計提的壞賬準備 D． 收回以前確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬準備 答案： AC 解析： A、 C應(yīng)計入壞賬準備的借方 ， B、D應(yīng)記人壞賬準備的貸方 。 A． 應(yīng)收賬款 B． 應(yīng)收票據(jù) C． 其他應(yīng)收款 D． 預(yù)付賬款 答案： BD 解析：企業(yè)應(yīng)當對應(yīng)收款項 (包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款 )計提壞賬準備 。 ( ) 解析 ：企業(yè)應(yīng)收賬款的人賬金額應(yīng)按扣除商業(yè)折扣以后的實際售價確認 ， 但不扣除現(xiàn)金折扣 。 5． 企業(yè)應(yīng)當在期末分析各項應(yīng)收賬款的可回收性 ， 并預(yù)計可能發(fā)生的壞賬損失 。 (√) 四 、 計算分析題 某企業(yè)采用應(yīng)收款項余額百分比法核算壞賬損失 ， 提取比例為 5％ ， 相關(guān)資料如下： (1)20xx年末 ， 應(yīng)收賬款借方余額為 30萬元 ， 壞賬準備貸方余額為 1． 5萬元 。 要求：根據(jù)以上資料 ， 編制該企業(yè) 20xx、 20xx、20xx年末計提壞賬準備 、 核銷壞賬準備及回收壞賬準備的會計分錄 。 (3)20xx年未發(fā)生壞賬損失 ， 年末應(yīng)收賬款借方余額為 80萬 。 ( ) 解析：當年發(fā)生的應(yīng)收賬款不能全額計提減值準備 。 (√) 4． 如有確鑿證據(jù)表明應(yīng)收票據(jù)不能收回 ，應(yīng)對應(yīng)收票據(jù)計提壞賬準備 。 ( ) 解析 ：到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)按其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款 ， 并不再計提利息 。 A． 應(yīng)收票據(jù)不能計提壞賬準備 B． 預(yù)付賬款如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì) ， 應(yīng)將原記入預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款 C． 企業(yè)應(yīng)當定期或者至少于每年年度終了 ， 分析各項應(yīng)收賬款的可收回性 ， 對于沒有把握能夠收回的應(yīng)收賬款 ， 計提壞賬準備 D． 如果不考慮企業(yè)的實際情況 ， 故意設(shè)置秘密準備 ， 則應(yīng)作為重大會計差錯進行處理 答案： ABCD 解析：上述做法均符合會計制度規(guī)定 。 A． 計劃對應(yīng)收款進行重組 B． 當年發(fā)生的應(yīng)收款項 C． 與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項 D． 其他已逾期 ， 但無確鑿證據(jù)表明不能收回的應(yīng)收賬款 答案： ABCD 解析：不能全額計提壞賬準備的情況有： (1)當年發(fā)生的應(yīng)收款項； (2)計劃對應(yīng)收款項進行重組；(3)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項； (4)其他已逾期 ，但無確鑿證據(jù)表明不能收回的應(yīng)收款項 。 A． 作為預(yù)收賬款核算 B． 作為短期借款核算 c． 作為長期借款核算 D． 作為應(yīng)付賬款核算 答案： B 解析：企業(yè)將應(yīng)收債權(quán)提供給銀行作為其向銀行借款的質(zhì)押的 ， 應(yīng)將獲得的款項確認為對銀行的一項負債 ， 作為短期借款等核算 。 A． 10 C． 16 B． 4 D． 0 答案： B 解析：該公司 20xx年應(yīng)提取的壞賬準備金額 =500 2％ 6=4(萬元 ) 某企業(yè) 20xx年 9月 15日銷售一批產(chǎn)品 ，銷售收入為 5000元 ， 規(guī)