《中級會計實務(wù)》外幣折算(文件)
【正文】 ?、巽y行存款（美元）余額=100000+500000－400000+300000=500 000（美元） 按當(dāng)日即期匯率折算為人民幣金額=500 000=4 060 000（元人民幣） 當(dāng)期產(chǎn)生的匯兌差額=4 060 000（780 000+4 050 0003 200 000+2 436 000） =6 000（元人民幣） 借：財務(wù)費用 6 000 貸：銀行存款――美元 6 000 ②應(yīng)收賬款（美元）的余額=500 000+200 000300 000=400 000（美元） 按當(dāng)日即期匯率折算為人民幣金額=400 000=3 248 000（元人民幣） 當(dāng)期產(chǎn)生的匯兌差額=3 248 000（3 900 000+1 610 0002 436 000） =174 000（元人民幣） 借：應(yīng)收賬款――美元 174 000 貸：財務(wù)費用 174 000 ③應(yīng)付賬款（美元）的余額=200 000（美元） 按當(dāng)日即期匯率折算為人民幣金額=200 000=1 624 000（元人民幣） 當(dāng)期產(chǎn)生的匯兌差額=1 624 0001 560 000=64 000（元人民幣） 借：財務(wù)費用 64 000 貸：應(yīng)付賬款――美元 64 000 ?、軕?yīng)計入當(dāng)期損益匯兌差額=6 000174 000+64 000=104 000（元人民幣）說明：這里計算沒有固定公式，關(guān)鍵要把握基本原理。2007年3月20日, 該公司自銀行購入240萬美元, 銀行當(dāng)日的美元賣出價為1美元＝, 當(dāng)日市場匯率為1美元＝ 元人民幣?！ 纠}3】某企業(yè)以人民幣為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。 000 200 借：銀行存款－人民幣 （20 000） 160 000 財務(wù)費用－匯兌差額 800 貸: 銀行存款－美元 （20 000） 164 800第二節(jié) 外幣財務(wù)報表折算本節(jié)主要講解四點內(nèi)容：（或一般原則）（重點） ?。?）匯率的選擇；（2）報表折算差額的處理。企業(yè)選定境外經(jīng)營記賬本位幣除考慮一般因素外，還應(yīng)考慮：1）境外經(jīng)營對其所從事的活動是否擁有很強自主性；2）境外經(jīng)營活動中與企業(yè)交易是否在境外經(jīng)營活動中占較大比重；3）境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、是否可隨時匯回；4）境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期債務(wù)。（通常情況下為簡化計算均采用業(yè)務(wù)發(fā)生期間平均匯率進行利潤表項目的折算。207年12月31日，甲公司確認其在乙公司的投資應(yīng)分享或分擔(dān)的乙公司實現(xiàn)的凈損益的份額時，需要先將乙公司的歐元財務(wù)報表折算為人民幣表述。 強調(diào)兩點：，因此做題目時應(yīng)該是先進行利潤表的折算，再進行所有者權(quán)益變動表的折算，最后再對資產(chǎn)負債表進行折算。 ，它是與少數(shù)股東權(quán)益合并在一起列示的?！ 。ǘ├麧櫛眄椖康闹厥觥 ?在對利潤表項目進行重述時，所有項目金額都需要自其初始確認之日起，以一般物價指數(shù)變動進行重述，以使利潤表的所有項目都以資產(chǎn)負債表日的計量單位表述?！ 纠}2】境外經(jīng)營的財務(wù)報表，按資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算的有（?。?。 ?。ㄈ盒酝ㄘ浥蛎浗?jīng)濟，通常按照以下特征進行判斷 %； 、工資和物價與物價指數(shù)掛鉤； ，而是以相對穩(wěn)定的外幣為單位衡量貨幣金額的基礎(chǔ)； ，持有的當(dāng)?shù)刎泿帕⒓从糜谕顿Y以保持購買力； ，賒銷、賒購交易仍按補償信用期預(yù)計購買力損失價格成交。四、惡性通貨膨脹經(jīng)濟中外幣財務(wù)報表的折算（了解） 企業(yè)對處于惡性通貨膨脹經(jīng)濟中的境外經(jīng)營的財務(wù)報表進行外幣折算的思路是： 第一步：先按當(dāng)?shù)匚飪r指數(shù)對外幣報表進行調(diào)整（即予以重述）； 第二步：再按規(guī)定的方法進行外幣折算?！局匾崾尽咳绻惩饨?jīng)營為一家非全資子公司，企業(yè)在編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)按少數(shù)股東在境外經(jīng)營所有者權(quán)益中所享有的份額計算少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的外幣財務(wù)報表折算差額，并入少數(shù)股東權(quán)益列示于合并資產(chǎn)負債表。表18—2 利潤表 207年 單位：萬元 項 目期末數(shù)（歐元）折算匯率人民幣金額 一、營業(yè)收入3 0001030 000 減：營業(yè)成本1 8001018 000 管理費用200102 000 財務(wù)費用100101 000 二、營業(yè)利潤900－9 000 加：營業(yè)外收入100101 000 三、利潤總額1 000－10 000 減：所得稅費用300103 000 四、凈利潤700－7 000表18—3 所有者權(quán)益變動表 207年 單位：萬元 實收資本盈余公積未分配利潤折算差額所有者權(quán)益合計歐 元匯率人民幣歐元匯率人民幣歐元人民幣 人民幣 一、本年年初余額6 000848 000140 1 190100900 50 090 二、本年增減變動 ?。ㄒ唬﹥衾麧櫋 ?007 000 7 000?。ǘ┲苯佑嬋胨姓邫?quán)益利得和損失 19 250 其中：外幣報表折算差額 19 25019 250?。ǘ├麧櫡峙洹 ?60101 6001601 600 三、本年年末余額6 000848 000300 2 7906406 30019 25076 340
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