【正文】 關有權進行合理調整 ?國稅發(fā) [2020]2號 第三十條 實際稅負相同的境內關聯方之間的交易，只要該交易沒有直接或間接導致國家總體稅收收入的減少，原則上不做轉讓定價調查、調整。 稅務機關為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票和貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，按照國稅發(fā)〔 2020〕 153號和國家稅務總局公告 2020年第 39號有關規(guī)定執(zhí)行。 ?納稅申報時，通過“ A105000納稅調整項目明細表”的第 11行或 29行或 34行或 40行或 42行申報。彌補該虧損后仍有余額的，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。 納稅人俱樂部 4006509936 ②合同約定制與收付實現制的運用 企業(yè)所得稅法實施條例 ?第十八條：利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現。 ?國稅函〔 2020〕 828號 二、企業(yè)將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內部處置資產，應按規(guī)定視同銷售確定收入。其中，如果交易合同或協議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據 《 實施條例 》 第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。 納稅人俱樂部 4006509936 ⑵扣除原則 ?中華人民共和國國務院令第 512號：中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例 ?第九條：企業(yè)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。 企業(yè)已計入固定資產、無形資產等相關資產的手續(xù)費及傭金支出，應當通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當期直接扣除。 ?合理的差旅補助（包括出差人員誤餐補助）允許在稅前扣除，對補助標準較高或經常性支出的，稅務機關要求的，企業(yè)應提供差旅費相關管理制度。 ②個人借款 ?國稅函 [2020]777號：關于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知 一、企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關聯關系的自然人借款的利息支出，應根據 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 （以下簡稱稅法）第四十六條及 《 財政部、國家稅務總局關于企業(yè)關聯方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知 》（財稅 [2020]121號）規(guī)定的條件，計算企業(yè)所得稅扣除額 納稅人俱樂部 4006509936 二、企業(yè)向除第一條規(guī)定以外的內部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數額的部分，根據稅法第八條和稅法實施條例第二十七條規(guī)定，準予扣除。既可以是金融企業(yè)公布的同期同類平均利率，也可以是金融企業(yè)對某些企業(yè)提供的實際貸款利率。 ⒃應由個人承擔的其他支出。 納稅人俱樂部 4006509936 固定資產的殘值率選擇問題 ?中華人民共和國國務院令第 512號 第五十九條 固定資產按照直線法計算的折舊，準予扣除。對納稅人未按國家會計制度規(guī)定核算并記載的，應按規(guī)定予以調整或重新評估?！狈蠗l件的可以按照固定資產尚可使用年限分期攤銷，否則應做為當期費用 納稅人俱樂部 4006509936 企業(yè)自有與租入房屋的裝修費，所得稅、增值稅、房產稅不同處理 ?所得稅處理 ?新購房產的裝修 會計處理：增加“在建工程” ?舊房屋的二次裝修 會計處理：作為當期損益或“固定資產 —— 裝修費” ?租賃房產的裝修 會計處理：作為當期損益或“長期待攤費用” 納稅人俱樂部 4006509936 ?房產稅處理 —— 財稅 [2020]152號 ?對依照房產原值計稅的房產，不論是否記載在會計賬簿固定資產科目中，均應按照房屋原價計算繳納房產稅。 無形資產的攤銷年限不得低于 10年。 ⒁各種攤派。該金融企業(yè)應為經政府有關部門批準成立的可以從事貸款業(yè)務的企業(yè)，包括銀行、財務公司、信托公司等金融機構。 企業(yè)實際支付給關聯方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例為： （一）金融企業(yè)，為 5： 1； （二）其他企業(yè)，為 2： 1。 ?辦公用品 —— 發(fā)票；辦公用品清單 納稅人俱樂部 4006509936 ?差旅費 ?企業(yè)申報稅前扣除差旅費，應提供合法有效憑證，包括內容填寫完整、審批手續(xù)齊全的差旅費報銷單以及車（船、機）票、住宿發(fā)票、行李托運發(fā)票等。 納稅人俱樂部 4006509936 企業(yè)為發(fā)行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。 ?見“ 全面營改增對企業(yè)匯算影響及由此產生的稅收博弈 之 —— 義務發(fā)生時間異同與注意事項 ” 納稅人俱樂部 4006509936 所得稅稅前扣除的規(guī)劃與風險防控 納稅人俱樂部 4006509936 所得稅稅前扣除與稅負降低博弈的邊界把握 ⑴扣除精神 ?中華人民共和國主席令第 63號：中華人民共和國企業(yè)所得稅法 ?第八條：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。 （三）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。 ?本條所稱財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款 納稅人俱樂部 4006509936 ②財稅 〔 2020〕 70號 ?一、企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除： （一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件； （二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求； （三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。 納稅人俱樂部 4006509936 ?彌補虧損的規(guī)劃 ?通過會計政策或者會計估計變更減少“超過 5年不得彌補的虧損額” ?通過“合同約定制”改變收入確認時間以減少“超過 5年不得彌補的虧損額” 納稅人俱樂部 4006509936 所得稅收入確認的規(guī)劃與風險防控 納稅人俱樂部 4006509936 年底前后收入確認及規(guī)劃業(yè)務的注意事項 ⑴ 收入確認時點的判斷：當其確認還是以后確認 ①權責發(fā)生制的運用 ?企業(yè)所得稅法實施條例 ?第九條 企業(yè)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。 ?屬于法定資產損失，應在申報年度扣除。 三、企業(yè)發(fā)生本通知第二條規(guī)定情形時，屬于企業(yè)自制的資產，應按企業(yè)同類資產同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產，可按購入時的價格確定銷售收入。 ?會計處理 納稅人俱樂部 4006509936 發(fā)票升級版后合法票據的管控標準 ?國家稅務總局公告 2020年第 19號 二、發(fā)票使用 （一）一般納稅人銷售貨物、提供應稅勞務和應稅服務開具增值稅專用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。 （二）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。 四、關于股息、紅利等權益性投資收益收入確認問題 企業(yè)權益性投資取得股息、紅利等收入，應以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉股決定的日期，確定收入的實現。 納稅人俱樂部 4006509936 ?財稅 [2020]36：附件三 （二十二）下列金融商品轉讓收入 免征增值稅 （ QFII）委托境內公司在我國從事證券買賣業(yè)務。 ?財稅 [2020]36：附件一的附件 。 ?注意：收入口徑不同，填表不一致；視同銷售情況不完全一致 納稅人俱樂部 4006509936 營改增后企業(yè)混合銷售與兼營業(yè)務的風險及對匯算影響 ?財稅 [2020]36 第四十條 一項銷售行為如果既涉及服務又涉及貨物，為混合銷售。虛開刑法第二百零五條規(guī)定以外的其他發(fā)票，虛開發(fā)票一百份以上或者虛開金額累計在四十萬元以上的；雖未達到上述數額標準，但五年內因虛開發(fā)票行為受過行政處罰二次以上，又虛開發(fā)票的；其他情節(jié)嚴重的情形，應予立案追訴。 納稅人俱樂部 4006509936 稅務涉稅風險推送帶給企業(yè)的稅收新壓力 ?國家稅務總局關于進一步加強稅收風險管理工作的通知 ， 稅總發(fā) [2020]54號 ?國家稅務總局關于印發(fā)《稅務稽查案源管理辦法（試行）》的通知 ， 稅總發(fā) [2020]71號 ?國家稅務總局關于印發(fā)《國家稅務局、地方稅務局聯合稽查工作辦法（試行）》的通知 ， 稅總發(fā) [2020]84號 納稅人俱樂部 4006509936 取消強制中介涉稅鑒證出現的稅收新難題 ?國家稅務總局關于開展 2020年“便民辦稅春風行動”的意見，稅總發(fā) [2020]2號 （ 10）發(fā)揮中介組織作用。 運用稅收風險管理理念規(guī)劃管理決策系統，并與征收管理、行政管理系統進行有效銜接，提高信息應用水平。通過聯合大廳辦稅服務、合作征收稅款等措施，推動服務深度融合，有效解決納稅人辦 納稅人俱樂部 4006509936 稅“兩頭跑”問題；通過聯合確定稽查對象、聯合進戶檢查、統一稅務行政處罰裁量權基準等措施，推動執(zhí)法適度整合，有效解決納稅人反映的執(zhí)法“多頭查”問題；通過聯合采集財務報表、共享涉稅信息、聯合開展稅收調查等措施，推動信息高度聚合，有效解決納稅人資料“多頭報”問題；通過聯合稅收宣傳、聯合培訓輔導、聯合共建咨詢熱線等措施，有效解決政策解答“多口徑”等問題。合作共建的辦稅服務廳應能夠辦理主要涉稅事項。 (3) 實現全國征管數據應用大集中 逐步建立以總局為主、省級為輔的全國征管數據應用大集中模式，在總局進行征管數據的集中處理和存儲，并建立第三方信息共享機制，實時、完整、準確地掌握納稅人涉稅信息和稅務機構、人員情況。 納稅人俱樂部 4006509936 國家稅務總局 2020年持續(xù)“雙打”企業(yè)面臨的新形勢 ?4月 28日，國家稅務總局、公安部、海關總署、中國人民銀行四部門在武漢聯合召開全國打擊騙取出口退稅和虛開增值稅專用發(fā)票工作部署會議，認真學習貫徹國務院領導關于嚴厲打擊騙取出口退稅的重要指示精神 2020年，各地四部門要把打擊騙取出口退稅和虛開增值稅專用發(fā)票工作作為重中之重，高度重視，全力以赴。 取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。 第四十一條 納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅 。 納稅人俱樂部 4006509936 ?財稅 [2020]36：附件二 ，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。 （封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金）管理人運用基金買賣股票、債券。如果 1年內到期的，在報表中作為“其他流動資產”列報。 納稅人俱樂部 4006509936 營改增后外出經營管理稅收證明及相關風險避讓 ?國家稅務總局關于優(yōu)化《外出經營活動稅收管理證明》相關制度和辦理程序的意見 ， 稅總發(fā)[2020]106號 ?壓縮開具范圍 ?延長有效期限 ?精簡資料報送 ?實現信息管理 ?簡化辦理流程 納稅人俱樂部 4006509936