【正文】 后確認為不符合?融資性擔保公司管理暫行辦法?相關條款規(guī)定，不予頒發(fā)經營許可證的，其2010稅前已計提的準備金應作納稅調增稅務處理。國有相對控股企業(yè)是指國家資本比例不足50%，但相對高于企業(yè)中的其他經濟成分所占比例的企業(yè)（相對控股），或者雖不大于其他經濟成份，但根據協議規(guī)定，由國家擁有實際控制權的企業(yè)（協議控制）。被合并企業(yè)若采用核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的，其企業(yè)資產和負債的計稅基礎無法準確計算，因些不適宜采用特殊性稅務處理。三十、從事房地產開發(fā)經營業(yè)務的企業(yè)其取得的預售收入是否可作為計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費的銷售（營業(yè)）收入基數？答：?國家稅務總局關于印發(fā)?房地產開發(fā)經營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法?的通知?（國稅發(fā)[2009]31號）第六條規(guī)定：“企業(yè)通過正式簽訂?房地產銷售合同?或?房地產預售合同?所取得的收入，應確認為銷售收入的實現。稅法規(guī)定，企業(yè)銷售自已使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產，按照適用稅率征收增值稅。免稅所得分攤的上述費用支出不再作納稅調增處理。（2）根據勞務的完工進度，確認收入與成本的完整性。.外商投資企業(yè)12月起有城建稅與教育費附加的納稅義務，需要進行相應的計提。a類企業(yè)做匯算清繳要從幾個方面考慮： 、收入：核查企業(yè)收入是否全部入帳，特別是往來款項是否還存在該確認為收入而沒有入帳；、成本：核查企業(yè)成本結轉與收入是否匹配，是否真實反映企業(yè)成本水平； 、費用：核查企業(yè)費用支出是否符合相關稅法規(guī)定，計提費用項目和稅前列支項目是否超過稅法規(guī)定標準；、稅收：核查企業(yè)各項稅款是否爭取提取并繳納； 、調整：對以上項目按稅法規(guī)定分別進行調增和調減后，依法計算本企業(yè)應納稅所得額，從而計算并繳納本實際應當繳納的所得稅稅額； 、補虧：用企業(yè)當年實現的利潤對以前發(fā)生虧損的合法彌補（5年內）； ：計算出企業(yè)應補繳的所得稅或者應退稅額?，F將工作中最容易出錯的地方列出來：（一）收入類項目調整延遲確認會計收入。（二）扣除類項目調整準予扣除項目：工薪支出、職工福利為實發(fā)工資的14%、工會經費為實發(fā)工資的2%、%、基本社保和住房公積金、公益性捐贈不超過利潤總額的12%、利息支出：向非金融企業(yè)借款的，不超過按金融企業(yè)同期同類貸款利率；業(yè)務招待費按實際發(fā)生額的60%扣除但不超過營業(yè)收入的千分之五；廣告費和業(yè)務宣傳費不超過當年營業(yè)收入的15%，超過可在以后納稅結轉扣除。（三）資產類項目調整容易被企業(yè)忽視且應重點關注的調整事項主要有：固定資產折舊與長期待攤費用的攤銷。減免批復。科目余額明細表列至最末級。1—12按月份公司人員人數及工資表以及五險一金計提比例。1如有已經報稅務機關備案的稅前扣除項目，需提供相關項目復印件。在審核過程中，我們本著獨立、客觀、公正的原則，依據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和其他有關政策規(guī)定，實施了包括抽查會計記錄等我們認為必要的審核程序。二、審核利潤情況：貴公司200 的會計報表由 會計師事務所審計，審計報告文號為號，審定貴公司200 的會計利潤為 元。稅務登記證號：浙稅聯字 號，主要從事： 等。(《國家稅務總局關于企業(yè)銷售折扣在計征所得稅時如何處理問題的批復》(國稅函[1997]第472號)、國稅函[2008]875號)(4)未按權責發(fā)生制原則確認的收入貴公司本發(fā)生分期收款銷售商品業(yè)務按照權責發(fā)生制原則確認的銷售收入賬載金額 元，稅收規(guī)定按照合同約定的收款日期應確認的收入 元，納稅調整(增加)減少額 元。(適用權益法核算，實際取得分配收益的情況)(《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十七條)(7)*特殊重組貴公司本進行非同一控制下的企業(yè)合并、免稅改組產生的資產賬面價值會計核算賬載金額 元，按公允價值確認損失(所得)金額 元，按稅收規(guī)定可暫不確認有關資產的轉讓損失(所得)，納稅調整增加(減少)額 元。(《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條)(2)接受捐贈收入貴公司本接受捐贈納入資本公積核算，稅收規(guī)定應確認收入 元，納稅調整增加額 元。xx 中國注冊稅務師年 月 日中國注冊稅務師附件一：企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報審核事項說明一、企業(yè)基本情況公司(以下簡稱公司或貴公司)系由、投資設立，于 年 月 日在 工商行政管理局登記注冊，取得注冊號為 號的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》。(三)審核、驗證、計算和進行職業(yè)推斷的情況。貴公司的責任是，按照國家法律法規(guī)及其有關規(guī)定，編制相應申報表，并對所提供的會計資料及納稅資料的真實性、合法性和完整性負責。（可選擇提供）1單位內部管理制度及相關的內部控制制度。業(yè)務招待費明細（按月列明）、廣告費及業(yè)務宣傳費（按月列明）、福利費明細、教育經費明細、工會經費明細、固定資產折舊明細表。（關聯方）信息：身份證復印件、營業(yè)執(zhí)照復印件如果當年發(fā)生關聯交易，請?zhí)峁╆P聯交易購銷明細。（3）根據預收賬款與長期應付款所計算的流轉稅與附加稅計入遞延稅費。例如，一些企業(yè)列支明顯不合理的私車費用列入管理費的“汽車費用”。實際工作中，很多企業(yè)將產品交予客戶試用，并在賬務上作借記“銷售費用”，將自產產品用作禮品送給他人或作為職工福利，并在賬務上作借記“管理費用”。（三）程序與方法 首先將企業(yè)填寫的企業(yè)所得稅納稅申報表及附表，與企業(yè)的利潤表、總賬、明細賬進行核對，審核帳帳、帳表；其次針對企業(yè)納稅申報表主表中“納稅調整事項明細表”進行重點審核，審核是以其所涉及的會計科目逐項進行；最后將審核結果與委托方交換意見，根據稅法相關規(guī)定和企業(yè)實際情況而出具相應報告，其報告意見類型為：無保留意見鑒證報告、保留意見鑒證報告、否定意見鑒證報告、無法表明意見鑒證報告。企業(yè)所得稅匯算清繳報告一、企業(yè)所得稅匯算清繳報告編制原理（一）企業(yè)所得稅匯算清繳的含義企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人在納稅終了后4個月內（現在改為每年5月底前），依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算全年應納稅所得額和應納所得稅額，根據月度或季度預繳所得稅的數額，確定該應補或者應退稅額，并填寫企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。（2）會計收入與流轉稅應稅收入的特定差異也是正常的。在截止點的測試上，驗證會計上的完整性是必然關注的。若企業(yè)既有免稅所得，又有應稅所得，應分別進行核算。其繳納的這部分增值稅，是否可稅前扣除？答：稅法規(guī)定，2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自已使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產，按照4%征收率減半征收增值稅。二十八、問：非營利組織免稅資格認定條件中的工資薪金水平如何確認？答：非營利組織的平均工資薪金水平暫按不超過該組織所屬行業(yè)（本市）上職工人均工資2倍的水平掌握。A吸收合并B公司，是否可以適用企業(yè)所得稅特殊性稅務處理？答：?國家稅務總局關于印發(fā)?企業(yè)所得稅核定征收辦法?（試行）的通知?（國稅發(fā)[2008]30號）第三條規(guī)定：“納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設臵賬簿的；（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設臵但未設臵賬簿的；（三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（四）雖設臵賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不一,難以查賬的；(五)發(fā)生納稅義務的，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；（六）納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。包括絕對控股企業(yè)和相對控股企業(yè)。經批準設立的融資性擔保公司及其分支機構，由監(jiān)管部門頒發(fā)經營許可證，并憑該許可證向工商行政管理部門申請注冊登記?！狈康禺a開發(fā)企業(yè)當期計提的土地增值稅，在稅法規(guī)定的限繳期內繳納的，可以稅前扣除。十七、問：超過政府規(guī)定比例上繳的住房公積金支出是否可稅前扣除？答：企業(yè)按省級政府有關部門規(guī)定的標準內繳納的住房公積金和補充住房公積金可在2010稅前扣除。十三、問：2007年及以前的已作納稅調增的歷年工資儲備結余，實際發(fā)放時是否可作納稅調減處理？答：對2007年及以前的已作納稅調增的歷年工資儲備結余，企業(yè)實際發(fā)放時可作納稅調減處理。取得非營利組織免稅資格單位的納稅申報的問題，按?國家稅務總局關于2009企業(yè)所得稅納稅申報有關問題的通知?（國稅函?2010?249號）辦理。對已經辦理過政策性搬遷或處臵收入備案登記手續(xù)的納稅人，在固定資產重臵或改良支出、技術改造支出和職工安臵支出總額大于政策性搬遷或處臵收入的當年（匯算清繳前），或者從規(guī)劃搬遷次年起第五年的匯算清繳時，向主管稅務機關辦理項目清算備案。”企業(yè)在付息日或買入國債后持有到期時取得的利息收入，免征企業(yè)所得稅；在付息日或持有國債到期之前交易取得的利息收入，按其成交后交割單列明的應計利息額免征企業(yè)所得稅。人為損失，財產永久性實質損害，政府搬遷損失，經報稅務局批準后可稅前扣除。籌建期，是指從企業(yè)籌建之日至開始生產、經營（包括試生產、試營業(yè)）之日的期間。的期初數；會計差錯更正的會計處理，區(qū)分重大差錯和非重大差錯兩種處理方法。因此，所得稅匯算清繳的調整事項，一般是不需要進行賬務處理的，但也發(fā)現有些企業(yè)進行了所得稅審核后，對于納稅調整事項在下作了賬務處理，下做匯算清繳時又要做納稅調整。二、上多繳的企業(yè)所得稅，審批后可作為下一留抵上多繳的企業(yè)所得稅，在納稅申報表中可作為上期多繳的所得額，或者作為已預交的所得稅額抵減。從而不能按期繳納稅款的，納稅人應當在繳納稅款期限屆滿前（一般各地主管稅務機關均規(guī)定應當在期限屆滿前15日內提出，具體請參見各地稅務局的規(guī)定）向主管稅務機關提出申請，并報送下列材料：申請延期繳納稅款報告、當期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單、資產負債表、應付職工工資和社會保險費等稅務機關要求提供的支出預算等。納稅人應按稅務機關的通知作出相應的修正。⑸納稅人在納稅年度中間發(fā)生合并、分立的，依據稅收法規(guī)的規(guī)定合并、分立后其納稅人地位發(fā)生變化的，應在辦理變更稅務登記之前辦理企業(yè)所得稅申報，及時進行匯算清繳，并結清稅款；其納稅人的地位不變的，納稅年度可以連續(xù)計算。第一篇：匯算清繳報告怎么做匯算清繳期限內資企業(yè)繳納所得稅，按年計算，分月或者分季預繳。⑷納稅人在納稅年度中間破產或終止生產經營活動的，應自停止生產經營活動之日起30日內向主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅申報，60日內辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，并依法計算清算期間的企業(yè)所得稅，結清應繳稅款。審核中如發(fā)現納稅人的申報有計算錯誤或有漏項，將及時通知納稅人進行調整、補充、修改或限期重新申報。納稅人應提供有關政策調整的依據或提供貨款拖欠情況證明和貨款拖欠方不能按期付款的證明材料。請注意：資產負債表與利潤表的勾稽會不一致，要與利潤分配表結合才能勾稽一致。企業(yè)在計算當期應交所得稅時，應在按照會計制度及相關準則計算的利潤總額（即利潤表中的利潤總額）的基礎上，加上（或減去）會計制度及相關準則與稅法規(guī)定就某項收益、費用或損失確認和計量等的差異后，調整為應納稅所得額，并據以計算當期應交所得稅。六、有關開辦費的問題新會計制度、新會計準則，以及稅法對開辦費的規(guī)定不同，實際中帶來了混亂。稅法規(guī)定：企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費，應當從開始生產、經營月份的次月起，在不短于5年的期限內分期扣除。七、財產損失稅前扣除事項依據《企業(yè)財產損失所得稅前扣除管理辦法》主要的內容：正常的管理損失，不需報批，如固定資產變賣損失，不需報批，但提前報廢需要報批。第三篇：2010匯算清繳若干問題解答2010企業(yè)所得稅匯算清繳若干問題解答一、問：企業(yè)通過二級市場買賣國債，如何確認其免稅利息收入？ 答:?實施條例?第八十二條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二十六條第（一）項所稱國債利息收入，是指企業(yè)持有國務院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。對辦理過政策性搬遷或處臵收入備案登記手續(xù)的納稅人，在每一納稅匯算清繳時，就當使用企業(yè)