【正文】 有關(guān)稅收政策問題（一）對災(zāi)區(qū)損失嚴(yán)重的企業(yè)，免征企業(yè)所得稅。政策依據(jù)：?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知?（財稅“2011”4號）六、居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍，包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計算機軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。?西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄?另行發(fā)布。匯算清繳期間，全部享受稅收優(yōu)惠政策。通過內(nèi)部培訓(xùn)，統(tǒng)一大家的思想，提高對匯算清繳改革必要性的認(rèn)識。通過細(xì)致的審核把關(guān)和耐心宣傳，各企業(yè)對匯繳方式的改變有了很強的認(rèn)識，匯繳的責(zé)任心明顯增強，改變了以前等、靠思想，主動的進(jìn)行納稅調(diào)整，稅收管理員的電話不斷響起，接受企業(yè)咨詢次數(shù)大大增多。按照精細(xì)化、規(guī)范化的管理要求，進(jìn)一步強化企業(yè)所得稅管理。 2010年 第二編 稅收實務(wù)操作指南 第4章 企業(yè)所得稅稅收實務(wù)操作指南 精讀背景：2008年11月國務(wù)院第34次常務(wù)會議修訂《增值稅暫行條例》《營業(yè)稅暫行條例》《消費稅暫行條例》企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定：” 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。延期申報納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅納稅申報或備齊企業(yè)所得稅納稅申報資料的，應(yīng)按照稅收征管法及其實施細(xì)則的規(guī)定，申請辦理延期納稅申報，但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機關(guān)報告。備案類稅收優(yōu)惠項目目前，上海實行備案管理的稅收優(yōu)惠項目如下：（1）企業(yè)國債利息收入免稅；（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅；（3）企業(yè)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計扣除（加計扣除100%）；（4）企事業(yè)單位購買軟件縮短折舊或攤銷年限；（5）集成電路生產(chǎn)企業(yè)縮短生產(chǎn)設(shè)備折舊年限；（6）證券投資基金從證券市場取得的收入減免稅；（7）證券投資基金投資者獲得分配的收入減免稅；（8）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)應(yīng)納稅所得額抵扣（創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)以股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可在滿2年的當(dāng)年以投資額的70%抵扣其應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可結(jié)轉(zhuǎn)以后抵扣）報批類稅收優(yōu)惠項目目前，上海實行報批管理的稅收優(yōu)惠項目如下：（1）綜合利用資源企業(yè)生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定產(chǎn)品取得的收入減計（減按90%計入收入）；（2）企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除項目登記（費用化部分、資本化部分）；（3）符合條件的小型微利企業(yè)享受20%優(yōu)惠稅率；（4）國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)享受15%優(yōu)惠稅率；（5）浦東新區(qū)新辦高新技術(shù)企業(yè)享受15%優(yōu)惠稅率；（6）國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)享受10%優(yōu)惠稅率；（7）%優(yōu)惠稅率；（8）農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得減免稅；（9）農(nóng)產(chǎn)品初加工項目所得減免稅；（10）國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營所得減免稅；（11）新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)減免稅（獲利起，兩免三減半）；（12）集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免稅；（13）集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者再投資退稅（以40%或80%退還其再投資部分已納企業(yè)所得稅）。第四，不同行業(yè)的納稅人所需填報的附表是不同的，”收入明細(xì)表“和”成本費用明細(xì)表“分為三類：一般工商企業(yè)納稅人；金融企業(yè)納稅人以及事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等納稅人，納稅人根據(jù)自己的歸類分別填寫各自的表格即可?！?第40行“本年應(yīng)補（退）的所得稅額（3334）” “（1）獨立納稅企業(yè)” 第40行=第33行第34行。第4行“不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓”：填報納稅人不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整的金額。“ 如第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入第3列”調(diào)增金額“，第4列”調(diào)減金額“不填；” 如第1列＜第2列，第3列“調(diào)增金額”、第4列“調(diào)減金額”均不填。附件：鑒證報告說明；企業(yè)所得稅納稅申報表（已審）；企業(yè)所得稅稅前扣除調(diào)整匯總表；稅務(wù)機關(guān)要求附列的其它資料；稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)資格證書復(fù)印件。本鑒證報告僅供貴公司向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報時使用，不作其它用途。“ 特殊情況可以全額扣除?！?一般工商企業(yè)：按附表一【1】第13行金額填報； ” 金融企業(yè)：按附表一【2】第38行金額填報； 事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位： 自行計算填報。”（3）合并繳納集團(tuán)企業(yè)“ 填報集團(tuán)企業(yè)及其納入合并納稅范圍的成員企業(yè)實際預(yù)繳入庫的企業(yè)所得稅。第二，本表和相關(guān)附表的關(guān)系比較密切，應(yīng)注意保持附表和主表相關(guān)數(shù)據(jù)的一致性。（五）企業(yè)所得稅匯算清繳備案與報批事項（37分10秒）企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理按項目分為報批類和備案類。對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制?！?企業(yè)在一個納稅中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅的實際經(jīng)營期不足十二個月的，應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期為一個納稅。 2008年 第二編講解《企業(yè)所得稅法》講解 全面解讀（新舊稅法對比）背景：2007年3月16日 人大頒發(fā)《企業(yè)所得稅法》四、下一步打算進(jìn)一步加強對管理員落實各項稅收政策和管理制度的督查指導(dǎo)，確保稅收政策執(zhí)行到位，管理措施落實到位。如對4戶金融保險（信用社）等重點企業(yè)進(jìn)行了把關(guān)。重點培訓(xùn)了企業(yè)所得稅政策、匯算申報表填報要求、取消審批事項后續(xù)管理、報批事項管理、納稅評估等內(nèi)容。政策依據(jù)：?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路建設(shè)債券利息收入企業(yè)所得稅政策的通知?（財稅[2011]99號）北京市國家稅務(wù)局 2011年12月第三篇：企業(yè)所得稅匯算清繳報告企業(yè)所得稅匯算清繳報告xx國家稅務(wù)局：分局2006企業(yè)所得稅匯算清繳工作，在縣局征管科的指導(dǎo)和分局領(lǐng)導(dǎo)的高度重視下，堅持以三個代表重要思想為指導(dǎo)，堅持科學(xué)發(fā)展觀，充分發(fā)揮所得稅在組織收入、調(diào)控經(jīng)濟(jì)、調(diào)節(jié)分配方面作用，按照“明確主體、規(guī)范程序、優(yōu)化服務(wù)、提高質(zhì)量”的總體要求，克服了人員少、業(yè)務(wù)多、任務(wù)重、匯算面寬等具體困難，堅持早動手、早安排、早落實，圓滿地完成了所得稅匯算清繳工作，現(xiàn)將匯算工作匯報如下：一、基本情況2006匯算企業(yè)15戶（其中空殼企業(yè)8戶，已取消稅種），查帳征收7戶，核定應(yīng)稅所得率征收0戶。政策依據(jù)：?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補充通知?（財稅[2011]26號）八、深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問題（一）自2011年1月1日至2020年12月31日，對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。（二）對符合條件的節(jié)能服務(wù)公司，以及與其簽訂節(jié)能效益分享型合同的用能企業(yè)，實施合同能源管理項目有關(guān)資產(chǎn)的企業(yè)所得稅稅務(wù)處理按以下規(guī)定執(zhí)行： ，均可以在計算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時扣除，不再區(qū)分服務(wù)費用和資產(chǎn)價款進(jìn)行稅務(wù)處理； ，節(jié)能服務(wù)公司轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)的因?qū)嵤┖贤茉垂芾眄椖啃纬傻馁Y產(chǎn)，按折舊或攤銷期滿的資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理，用能企業(yè)從節(jié)能服務(wù)公司接受有關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)也應(yīng)按折舊或攤銷期滿的資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理；，節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)辦理有關(guān)資產(chǎn)的權(quán)屬轉(zhuǎn)移時，用能企業(yè)已支付的資產(chǎn)價款，不再另行計入節(jié)能服務(wù)公司的收入。（四）對取得農(nóng)業(yè)部頒發(fā)的?遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)資格證書?并在有效期內(nèi)的遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)，從事遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)務(wù)取得的所得免征企業(yè)所得稅。政策依據(jù)：?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知?（財稅[2011]47號）十二、企業(yè)所得稅納稅申報口徑問題（一）符合條件的小型微利企業(yè)所得減免申報口徑根據(jù)?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知?（財稅“2009”133號）規(guī)定，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得與15%計算的乘積，填報?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?中華人民共和國企業(yè)所得稅納稅申報表?的通知（國稅發(fā)“2008”101號）附件1的附表五?稅收優(yōu)惠明細(xì)表?第34行?（一）符合條件的小型微利企業(yè)?。被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補；投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確認(rèn)為投資損失。企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定預(yù)提的維簡費和安全生產(chǎn)費用，不得在稅前扣除。企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機關(guān)申報后方能在稅前扣除。（三）根據(jù)?財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金行政事業(yè)性收費 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知?（財稅[2008]151號）第三條規(guī)定?企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?。（二）專項申報扣除資產(chǎn)損失的報送要求采取電子申報方式的企業(yè)和采取紙質(zhì)申報方式的企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送紙質(zhì)?企業(yè)資產(chǎn)損失專項申報扣除情況表?（以下簡稱?專項申報表?）、?申請報告?、?提交資料清單?和損失證據(jù)資料等資料。三、以下事項應(yīng)提交包括中介機構(gòu)鑒證報告在內(nèi)的證據(jù)資料（一）資格認(rèn)定事項高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定、非營利性組織免稅資格認(rèn)定、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)認(rèn)定、動漫企業(yè)等認(rèn)定事項。為幫助您順利進(jìn)行2011企業(yè)所得稅匯算清繳，我們編寫了?2011企業(yè)所得稅匯算清繳納稅輔導(dǎo)?（以下