【正文】 房屋原價(jià)應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行核算。 作為投資或者受讓的無(wú)形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷(xiāo)。 ⒂企業(yè)負(fù)責(zé)人的個(gè)人消費(fèi)?！巴谕?lèi)貸款利率”是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔(dān)保以及企業(yè)信譽(yù)等條件基本相同下，金融企業(yè)提供貸款的利率。 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 二、企業(yè)如果能夠按照稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的；或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。出差過(guò)程中發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，不屬于差旅費(fèi)。 企業(yè)不得將手續(xù)費(fèi)及傭金支出計(jì)入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)等費(fèi)用。 ?第十條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：（一）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；（二）企業(yè)所得稅稅款；（三）稅收滯納金；（四）罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；（五）本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出；（六）贊助支出；（七）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；（八）與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 一次性收取多年的租金、會(huì)員費(fèi)、預(yù)收款確認(rèn)應(yīng)稅收入的標(biāo)準(zhǔn) ?國(guó)稅函 [2020]79號(hào) 一、關(guān)于租金收入確認(rèn)問(wèn)題 根據(jù) 《 實(shí)施條例 》 第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 專(zhuān)項(xiàng)用途的財(cái)政性資金納稅要求及財(cái)務(wù)處理 ?納稅要求見(jiàn)前兩頁(yè) ?會(huì)計(jì)處理 ?與當(dāng)期收益相關(guān) 借：銀行存款 貸：營(yíng)業(yè)外收入 使用時(shí) 借：某某費(fèi)用 貸：銀行存款 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 ?與多期收益相關(guān) 收到時(shí) 借：銀行存款 貸：遞延收益 以后 借：遞延收益 貸：營(yíng)業(yè)外收入 借：某某費(fèi)用 貸：銀行存款 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 ?與資產(chǎn)相關(guān)的補(bǔ)貼 征稅 不征 收到時(shí)： 借：銀行存款 貸：遞延收益 調(diào)增 無(wú)差 購(gòu)買(mǎi)時(shí)： 借：固定資產(chǎn)等 貸：銀行存款 使用期間： 借：管理費(fèi)用等 無(wú)差 調(diào)增 貸：累計(jì)折舊 借：遞延收益 貸：營(yíng)業(yè)外收入 調(diào)減 調(diào)減 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 增值稅與所得稅視同銷(xiāo)售異同與財(cái)稅處理。本條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 ?國(guó)稅函 〔 2020〕 875號(hào)：確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知 ?企業(yè)銷(xiāo)售商品同時(shí)滿(mǎn)足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)： ，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方； 相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有實(shí)施有效控制； ； 算。 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 往來(lái)賬目的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控與處理 ?應(yīng)收賬款與虛開(kāi)發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn) ?預(yù)付賬款與隱瞞收入的風(fēng)險(xiǎn) ?預(yù)收賬款與延遲確認(rèn)收入的風(fēng)險(xiǎn) ?其他應(yīng)收款與股東漏稅的風(fēng)險(xiǎn) ?其他應(yīng)付款與兩套賬的風(fēng)險(xiǎn) 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 預(yù)提費(fèi)用、減值準(zhǔn)備的運(yùn)用與規(guī)劃 ?預(yù)提費(fèi)用 —— 減少季度預(yù)交所得稅 ?減值準(zhǔn)備 —— 計(jì)提與轉(zhuǎn)回運(yùn)用得當(dāng)可能增加公益性捐贈(zèng)的稅前扣除 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 彌補(bǔ)虧損的要點(diǎn)與規(guī)劃 ?關(guān)于查增應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度虧損處理問(wèn)題的公告 （國(guó)家稅務(wù)總局公告 2020年第 20號(hào)） ?一、根據(jù) 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 》 （以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)所得稅法）第五條的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)以前年度納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的，應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損。 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 ?庫(kù)存商品“用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售”不符合 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 14號(hào) —— — 收入 》 規(guī)定的收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，不應(yīng)作為收入處理 借：銷(xiāo)售費(fèi)用 貸：庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） ?風(fēng)險(xiǎn)：調(diào)增收入和調(diào)增成本但是沒(méi)有調(diào)增銷(xiāo)售費(fèi)用 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 以前年度損益調(diào)整事項(xiàng)的規(guī)劃與處理 ?2020年的差錯(cuò)在 2017年初匯算清繳時(shí)調(diào)整，會(huì)計(jì)處理時(shí)作為“以前年度損益調(diào)整”核算 ?該類(lèi)差錯(cuò)如果影響 2020年應(yīng)納稅所得額，并導(dǎo)致匯算清繳補(bǔ)繳稅款不產(chǎn)生滯納金。 （二）小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。 （三）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。 （包括單位和個(gè)人）通過(guò)滬港通買(mǎi)賣(mài)上海證券交易所上市 A股。 金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)侵皋D(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶(hù)的混合銷(xiāo)售行為，按照銷(xiāo)售貨物繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶(hù)的混合銷(xiāo)售行為，按照銷(xiāo)售服務(wù)繳納增值稅。 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 “軍犬嗅探”等稅收征管智能化使納稅人必須重構(gòu)原有納稅思維 ?依法納稅思維 ?信息管理思維 ?加強(qiáng)稅企溝通 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 2020年對(duì)納稅人產(chǎn)生普遍影響的新稅收政策及運(yùn)用規(guī)劃 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 異地預(yù)繳增值稅有關(guān)城建稅和教育費(fèi)附加政策解析 8月 1日后開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票的新政策解析 收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣及征收政策解析 營(yíng)改增后契稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問(wèn)題新政解析 商業(yè)預(yù)付卡業(yè)務(wù)開(kāi)發(fā)票、納稅、稅前扣除新政策解析 物業(yè)管理服務(wù)收取的自來(lái)水、水費(fèi)增值稅新政策解析 非上市公司和上市公司股權(quán)激勵(lì)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策解析 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 非上市公司和上市公司股權(quán)激勵(lì)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策解析 個(gè)人技術(shù)型無(wú)形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)投資稅收優(yōu)惠政策解析 關(guān)于修改企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表政策解析 關(guān)于全面開(kāi)展企業(yè)所得稅重點(diǎn)稅源和高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)團(tuán)隊(duì)管理工作通知的政策解讀 1研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策的五大調(diào)整及企業(yè)運(yùn)用策略 1公益股權(quán)捐贈(zèng)及資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅政策解析 1國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)票專(zhuān)項(xiàng)檢查通知政策解析 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 全面“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)匯算影響及由此產(chǎn)生的稅收博弈 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 營(yíng)改增對(duì)所得稅的影響與企業(yè)匯算清繳應(yīng)對(duì) ?注意收入的口徑變化 ?注意增值稅對(duì)成本費(fèi)用的影響 ?注意企業(yè)之間無(wú)償借用資金的問(wèn)題 ?注意財(cái)政補(bǔ)助資金的稅務(wù)處理 ?注意對(duì)于稅前扣除憑據(jù)的影響 ?注意將商品用于慈善捐贈(zèng)的稅務(wù)處理問(wèn)題 ?注意預(yù)收賬款納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的差異 ?“金稅三期”大數(shù)據(jù)評(píng)估威力要引起重視 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 營(yíng)改增后企業(yè)不動(dòng)產(chǎn)資本化與費(fèi)用化的選擇 ?資本化 —— 進(jìn)項(xiàng)稅分 60%和 40%扣除 ；增值稅可以 全部抵扣； 增加房產(chǎn)稅的計(jì)稅基礎(chǔ) ；所得稅作為折舊按規(guī)定扣除，可能產(chǎn)生稅會(huì)之暫時(shí)性差異 ?費(fèi)用化 —— 進(jìn)項(xiàng)稅一次性扣除 ； 可能按比例計(jì)算 抵扣；減少房產(chǎn)稅的計(jì)稅基礎(chǔ)；所得稅當(dāng)期按規(guī)定扣除，可能產(chǎn)生稅會(huì)之永久性差異 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 營(yíng)改增后增值稅與所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間異同與注意事項(xiàng) ?財(cái)稅 [2020]36 第四十五條 增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為： （一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。按照簡(jiǎn)政放權(quán)、便民利民原則，制定《稅務(wù)師事務(wù)所行政登記和監(jiān)管辦法》，取消或降低原有限制條件，簡(jiǎn)化辦理手續(xù)，明確辦理時(shí)限，規(guī)范稅務(wù)師事務(wù)所的相應(yīng)權(quán)利，更好地發(fā)揮社會(huì)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)組織作用。 運(yùn)用面向服務(wù)的理念、技術(shù)整合行政管理系統(tǒng)，把已開(kāi)發(fā)的應(yīng)用軟件以松耦合方式整合到行政管理系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)信息共享。對(duì)于基本合作事項(xiàng)，上半年基本落實(shí)到位，年底前全面落實(shí)到位；對(duì)于創(chuàng)新合作事項(xiàng)，綜合改革試點(diǎn)和專(zhuān)項(xiàng)改革試點(diǎn)地區(qū)在年底前率先落實(shí)到位。 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《國(guó)家稅務(wù)局 地方稅務(wù)局合作工作規(guī)范（ ）》的通知，稅總發(fā)〔 2020〕 159號(hào) 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 ?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推進(jìn)國(guó)稅、地稅辦稅服務(wù)廳合作共建的指導(dǎo)意見(jiàn) 文號(hào)：稅總發(fā) [2020]42號(hào) 狀態(tài)：有效 發(fā)文日期： 2020/3/25 三、合作共建方式 國(guó)稅、地稅辦稅服務(wù)廳合作共建可以采用以下三種方式：一是國(guó)稅、地稅互設(shè)窗口；二是國(guó)稅、地稅共建辦稅服務(wù)廳；三是國(guó)稅、地稅共駐政務(wù)服務(wù)中心。 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 (2)統(tǒng)一全國(guó)征管數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)、口徑 通過(guò)對(duì)稅收元數(shù)據(jù)的屬性定義，保證數(shù)據(jù)項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)、口徑的唯一性； 通過(guò)規(guī)范數(shù)據(jù)采集方式和標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)涉稅信息的“一次采集，系統(tǒng)共享”，并為涉稅信息的拓展應(yīng)用奠定基礎(chǔ)。 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 ?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫停執(zhí)行《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》第二十三條有關(guān)規(guī)定的通知，稅總函[2020]407號(hào)，發(fā)文日期： 2020/8/14 從發(fā)文之日起，暫停執(zhí)行《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第 14號(hào)）第二十三條“注冊(cè)稅務(wù)師可承辦下列涉稅鑒證業(yè)務(wù)：（一）企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的鑒證；（二）企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損和財(cái)產(chǎn)損失的鑒證；（三）國(guó)家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局規(guī)定的其他涉稅鑒證業(yè)務(wù)”的規(guī)定，待《稅務(wù)師事務(wù)所行政登記和監(jiān)管辦法（試行）》出臺(tái)后，按照新規(guī)定執(zhí)行。 收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)，是指納稅人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。 本條所稱(chēng)從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶(hù)，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營(yíng)銷(xiāo)售服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶(hù)在內(nèi)。 其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類(lèi)資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。 （包括單位和個(gè)人）通過(guò)基金互認(rèn)買(mǎi)賣(mài)內(nèi)地基金份額。 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 ?會(huì)計(jì)處理 １ . 保本并且收益固定，區(qū)分兩種情況： (1)如果存在活躍市場(chǎng)報(bào)價(jià)，且管理層有持有至到期的意圖，分類(lèi)為持有至到期投資，如果 1年內(nèi)到期的，作為其他流動(dòng)資產(chǎn)列報(bào) （ 2）如果不存在活躍市場(chǎng)報(bào)價(jià)，則符合貸款和應(yīng)收款的定義（以固定金額收回），分類(lèi)為貸款和應(yīng)收款（其他應(yīng)收款核算） ２ .不保本也不保收益的，區(qū)分兩種情況 （ 1）如果收益與利率、匯率等基礎(chǔ)金融變量不掛鉤，分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)，可按成本（近似公允值）計(jì)量，也可按預(yù)計(jì)收益率作為公允價(jià)值估值基礎(chǔ)。 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 ?所得稅處理 ?中華人民共和國(guó)主席令 2020年第 49號(hào) 第三十六條企業(yè)或者外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用；不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)