【正文】 房屋原價應根據(jù)國家有關會計制度規(guī)定進行核算。 作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。 ⒂企業(yè)負責人的個人消費?！巴谕愘J款利率”是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔保以及企業(yè)信譽等條件基本相同下，金融企業(yè)提供貸款的利率。 納稅人俱樂部 4006509936 二、企業(yè)如果能夠按照稅法及其實施條例的有關規(guī)定提供相關資料，并證明相關交易活動符合獨立交易原則的；或者該企業(yè)的實際稅負不高于境內(nèi)關聯(lián)方的，其實際支付給境內(nèi)關聯(lián)方的利息支出，在計算應納稅所得額時準予扣除。出差過程中發(fā)生的業(yè)務招待費，不屬于差旅費。 企業(yè)不得將手續(xù)費及傭金支出計入回扣、業(yè)務提成、返利、進場費等費用。 ?第十條 在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：（一）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；（二）企業(yè)所得稅稅款；（三）稅收滯納金；（四）罰金、罰款和被沒收財物的損失；（五）本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出；（六）贊助支出；（七）未經(jīng)核定的準備金支出；（八）與取得收入無關的其他支出。 納稅人俱樂部 4006509936 一次性收取多年的租金、會員費、預收款確認應稅收入的標準 ?國稅函 [2020]79號 一、關于租金收入確認問題 根據(jù) 《 實施條例 》 第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權取得的租金收入，應按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。 納稅人俱樂部 4006509936 專項用途的財政性資金納稅要求及財務處理 ?納稅要求見前兩頁 ?會計處理 ?與當期收益相關 借：銀行存款 貸：營業(yè)外收入 使用時 借：某某費用 貸：銀行存款 納稅人俱樂部 4006509936 ?與多期收益相關 收到時 借：銀行存款 貸：遞延收益 以后 借：遞延收益 貸：營業(yè)外收入 借：某某費用 貸：銀行存款 納稅人俱樂部 4006509936 ?與資產(chǎn)相關的補貼 征稅 不征 收到時： 借：銀行存款 貸：遞延收益 調(diào)增 無差 購買時： 借：固定資產(chǎn)等 貸：銀行存款 使用期間： 借：管理費用等 無差 調(diào)增 貸：累計折舊 借：遞延收益 貸：營業(yè)外收入 調(diào)減 調(diào)減 納稅人俱樂部 4006509936 增值稅與所得稅視同銷售異同與財稅處理。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外 納稅人俱樂部 4006509936 ?國稅函 〔 2020〕 875號：確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知 ?企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應確認收入的實現(xiàn)： ，企業(yè)已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方； 相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有實施有效控制； ； 算。 納稅人俱樂部 4006509936 往來賬目的稅務風險防控與處理 ?應收賬款與虛開發(fā)票的風險 ?預付賬款與隱瞞收入的風險 ?預收賬款與延遲確認收入的風險 ?其他應收款與股東漏稅的風險 ?其他應付款與兩套賬的風險 納稅人俱樂部 4006509936 預提費用、減值準備的運用與規(guī)劃 ?預提費用 —— 減少季度預交所得稅 ?減值準備 —— 計提與轉(zhuǎn)回運用得當可能增加公益性捐贈的稅前扣除 納稅人俱樂部 4006509936 彌補虧損的要點與規(guī)劃 ?關于查增應納稅所得額彌補以前年度虧損處理問題的公告 （國家稅務總局公告 2020年第 20號） ?一、根據(jù) 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 （以下簡稱企業(yè)所得稅法）第五條的規(guī)定，稅務機關對企業(yè)以前年度納稅情況進行檢查時調(diào)增的應納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補的，應允許調(diào)增的應納稅所得額彌補該虧損。 納稅人俱樂部 4006509936 ?庫存商品“用于市場推廣或銷售”不符合 《 企業(yè)會計準則第 14號 —— — 收入 》 規(guī)定的收入確認標準，不應作為收入處理 借：銷售費用 貸：庫存商品 應交稅費 —— 應交增值稅（銷項稅額） ?風險：調(diào)增收入和調(diào)增成本但是沒有調(diào)增銷售費用 納稅人俱樂部 4006509936 以前年度損益調(diào)整事項的規(guī)劃與處理 ?2020年的差錯在 2017年初匯算清繳時調(diào)整，會計處理時作為“以前年度損益調(diào)整”核算 ?該類差錯如果影響 2020年應納稅所得額，并導致匯算清繳補繳稅款不產(chǎn)生滯納金。 （二）小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應稅勞務和應稅服務開具增值稅普通發(fā)票。 （三）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。 被投資企業(yè)將股權（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎。 （包括單位和個人）通過滬港通買賣上海證券交易所上市 A股。 金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權的業(yè)務活動。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務繳納增值稅。 納稅人俱樂部 4006509936 “軍犬嗅探”等稅收征管智能化使納稅人必須重構(gòu)原有納稅思維 ?依法納稅思維 ?信息管理思維 ?加強稅企溝通 納稅人俱樂部 4006509936 2020年對納稅人產(chǎn)生普遍影響的新稅收政策及運用規(guī)劃 納稅人俱樂部 4006509936 異地預繳增值稅有關城建稅和教育費附加政策解析 8月 1日后開具紅字增值稅專用發(fā)票的新政策解析 收費公路通行費抵扣及征收政策解析 營改增后契稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、個人所得稅計稅依據(jù)問題新政解析 商業(yè)預付卡業(yè)務開發(fā)票、納稅、稅前扣除新政策解析 物業(yè)管理服務收取的自來水、水費增值稅新政策解析 非上市公司和上市公司股權激勵個人所得稅優(yōu)惠政策解析 納稅人俱樂部 4006509936 非上市公司和上市公司股權激勵個人所得稅優(yōu)惠政策解析 個人技術型無形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)投資稅收優(yōu)惠政策解析 關于修改企業(yè)所得稅年度納稅申報表政策解析 關于全面開展企業(yè)所得稅重點稅源和高風險事項團隊管理工作通知的政策解讀 1研發(fā)費加計扣除政策的五大調(diào)整及企業(yè)運用策略 1公益股權捐贈及資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅政策解析 1國家稅務總局關于發(fā)票專項檢查通知政策解析 納稅人俱樂部 4006509936 全面“營改增”對企業(yè)匯算影響及由此產(chǎn)生的稅收博弈 納稅人俱樂部 4006509936 營改增對所得稅的影響與企業(yè)匯算清繳應對 ?注意收入的口徑變化 ?注意增值稅對成本費用的影響 ?注意企業(yè)之間無償借用資金的問題 ?注意財政補助資金的稅務處理 ?注意對于稅前扣除憑據(jù)的影響 ?注意將商品用于慈善捐贈的稅務處理問題 ?注意預收賬款納稅義務發(fā)生時間的差異 ?“金稅三期”大數(shù)據(jù)評估威力要引起重視 納稅人俱樂部 4006509936 營改增后企業(yè)不動產(chǎn)資本化與費用化的選擇 ?資本化 —— 進項稅分 60%和 40%扣除 ；增值稅可以 全部抵扣； 增加房產(chǎn)稅的計稅基礎 ；所得稅作為折舊按規(guī)定扣除，可能產(chǎn)生稅會之暫時性差異 ?費用化 —— 進項稅一次性扣除 ； 可能按比例計算 抵扣；減少房產(chǎn)稅的計稅基礎；所得稅當期按規(guī)定扣除，可能產(chǎn)生稅會之永久性差異 納稅人俱樂部 4006509936 營改增后增值稅與所得稅納稅義務發(fā)生時間異同與注意事項 ?財稅 [2020]36 第四十五條 增值稅納稅義務、扣繳義務發(fā)生時間為： （一）納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。按照簡政放權、便民利民原則，制定《稅務師事務所行政登記和監(jiān)管辦法》，取消或降低原有限制條件，簡化辦理手續(xù)，明確辦理時限，規(guī)范稅務師事務所的相應權利，更好地發(fā)揮社會涉稅專業(yè)服務組織作用。 運用面向服務的理念、技術整合行政管理系統(tǒng)，把已開發(fā)的應用軟件以松耦合方式整合到行政管理系統(tǒng)中，實現(xiàn)信息共享。對于基本合作事項，上半年基本落實到位，年底前全面落實到位；對于創(chuàng)新合作事項，綜合改革試點和專項改革試點地區(qū)在年底前率先落實到位。 國家稅務總局關于印發(fā)《國家稅務局 地方稅務局合作工作規(guī)范（ ）》的通知，稅總發(fā)〔 2020〕 159號 納稅人俱樂部 4006509936 ?國家稅務總局關于推進國稅、地稅辦稅服務廳合作共建的指導意見 文號：稅總發(fā) [2020]42號 狀態(tài)：有效 發(fā)文日期： 2020/3/25 三、合作共建方式 國稅、地稅辦稅服務廳合作共建可以采用以下三種方式：一是國稅、地稅互設窗口；二是國稅、地稅共建辦稅服務廳；三是國稅、地稅共駐政務服務中心。 納稅人俱樂部 4006509936 (2)統(tǒng)一全國征管數(shù)據(jù)標準、口徑 通過對稅收元數(shù)據(jù)的屬性定義，保證數(shù)據(jù)項標準、口徑的唯一性； 通過規(guī)范數(shù)據(jù)采集方式和標準，實現(xiàn)涉稅信息的“一次采集，系統(tǒng)共享”，并為涉稅信息的拓展應用奠定基礎。 納稅人俱樂部 4006509936 ?國家稅務總局關于暫停執(zhí)行《注冊稅務師管理暫行辦法》第二十三條有關規(guī)定的通知，稅總函[2020]407號，發(fā)文日期： 2020/8/14 從發(fā)文之日起，暫停執(zhí)行《注冊稅務師管理暫行辦法》（國家稅務總局令第 14號）第二十三條“注冊稅務師可承辦下列涉稅鑒證業(yè)務：（一）企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證；（二）企業(yè)稅前彌補虧損和財產(chǎn)損失的鑒證；（三）國家稅務總局和省稅務局規(guī)定的其他涉稅鑒證業(yè)務”的規(guī)定，待《稅務師事務所行政登記和監(jiān)管辦法（試行）》出臺后，按照新規(guī)定執(zhí)行。 收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。 本條所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營銷售服務的單位和個體工商戶在內(nèi)。 其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。 （包括單位和個人）通過基金互認買賣內(nèi)地基金份額。 納稅人俱樂部 4006509936 ?會計處理 １ . 保本并且收益固定，區(qū)分兩種情況： (1)如果存在活躍市場報價，且管理層有持有至到期的意圖，分類為持有至到期投資，如果 1年內(nèi)到期的，作為其他流動資產(chǎn)列報 （ 2）如果不存在活躍市場報價，則符合貸款和應收款的定義（以固定金額收回），分類為貸款和應收款（其他應收款核算） ２ .不保本也不保收益的，區(qū)分兩種情況 （ 1）如果收益與利率、匯率等基礎金融變量不掛鉤，分類為可供出售金融資產(chǎn)，可按成本（近似公允值）計量，也可按預計收益率作為公允價值估值基礎。 納稅人俱樂部 4006509936 ?所得稅處理 ?中華人民共和國主席令 2020年第 49號 第三十六條企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所與其關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機