現(xiàn)金流量表分析(2)(1)(存儲(chǔ)版)
【正文】 建工程和無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬現(xiàn)金支出，但為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分、融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)除外。這兩個(gè)項(xiàng)目反映企業(yè)除上述 1至 7各項(xiàng)目外收到或支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入或流出，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示。該項(xiàng)目反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金。 （四）匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響分析 ?匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響反映下列項(xiàng)目的差額： ?1．企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算為記賬本位幣時(shí)，所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日的即期匯率或按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與現(xiàn)金流量發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算的金額。 ? 如果這個(gè)比值較高，說明貨款回籠及時(shí)，銷售的品質(zhì)好；反之，則說明銷售的品質(zhì)差，壞賬損失發(fā)生的可能性也大。譬如，將銷貨收到的現(xiàn)金項(xiàng)目與利潤表中的銷售凈收入項(xiàng)目比較，通過銷貨收到現(xiàn)金對(duì)銷貨收入的比率，可以判斷企業(yè)銷貨的收現(xiàn)質(zhì)量。 ? 5． “ 公允價(jià)值變動(dòng)損失 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)持有的采用公允價(jià)值計(jì)量、且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、金融負(fù)債等的公允價(jià)值變動(dòng)損益。 ? 10． “不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng) ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)一定期間內(nèi)影響資產(chǎn)或負(fù)債但不形成該期現(xiàn)金收支的所有投資和籌資活動(dòng)的信息： （ 1） “ 債務(wù)轉(zhuǎn)為資本 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)本期轉(zhuǎn)為資本的債務(wù)金額。 ? 4．如何評(píng)價(jià)經(jīng)營活動(dòng)凈現(xiàn)金流量的變化？ ? 5．經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量與利潤綜合分析的意義何在 ? 作業(yè)題 ? 分析資料：根據(jù) 青島海爾（ 600690）、四川長虹（ 600839）、深圳康佳（ 000016）上市公司年度報(bào)告。 如果企業(yè)在成長期和成熟期仍然出現(xiàn)這種狀態(tài)，應(yīng)當(dāng)具體分析形成這種狀態(tài)的具體原因 經(jīng)營周期 現(xiàn)金流量 萌芽期 成長期 成熟期 衰退期 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量小于零 正 常 長期持續(xù)狀態(tài) 說明 回籠現(xiàn)金的能力 很差 很 差 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量等于零 中 等 長期持續(xù)狀態(tài) 說明 回籠現(xiàn)金的能力 很差 一 般 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量大于零但不足以補(bǔ)償當(dāng)期的非現(xiàn)金消耗性成本 較 好 長期持續(xù)狀態(tài) 仍然不能給予較高評(píng)價(jià) 較 好 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量大于零并恰能補(bǔ)償當(dāng)期的非現(xiàn)金消耗性成本 好 較好 好 好 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量大于零并在補(bǔ)償當(dāng)期的非現(xiàn)金消耗性成本后仍有剩余 很 好 很 好 很 好 很 好 思考題 ? 1．現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表有何關(guān)系？ ? 2．簡述現(xiàn)金流量表的內(nèi)涵及編制基礎(chǔ)。 ? “ 經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)本期經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目（包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)、長期應(yīng)收款和其他應(yīng)收款中與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的部分及應(yīng)收的增值稅銷項(xiàng)稅額等）的期初余額與期末余額的差額。 ? 4． “ 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)本期處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)發(fā)生的損失。 ? 2． 對(duì)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的閱讀應(yīng)與資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表結(jié)合起來。銷售的實(shí)質(zhì)是經(jīng)濟(jì)利益的流入，而經(jīng)濟(jì)利益流入的主要形式就是現(xiàn)金的流入。這兩個(gè)項(xiàng)目反映企業(yè)除上述 1至 4項(xiàng)目外，收到或支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入或流出，包括以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計(jì)和咨詢等費(fèi)用、為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分、融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)、以分期付款方式購建固定資產(chǎn)以后各期支付的現(xiàn)金等。 ?此項(xiàng)目數(shù)額的大小，表明企業(yè)通過銀行籌集資金能力的強(qiáng)弱，在一定程度上代表了企業(yè)商業(yè)信用的高低。該項(xiàng)目反映企業(yè)購買子公司及其他營業(yè)單位出價(jià)中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司或其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額。該項(xiàng)目反映企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金減去相關(guān)處置費(fèi)用后的凈額。投資擴(kuò)張是企業(yè)未來創(chuàng)造利潤的增長點(diǎn)，縮小投資可能意味著企業(yè)存在規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)、投資戰(zhàn)略改變或資金緊張等問題。該項(xiàng)目反映企業(yè)本期發(fā)生并支付的、本期支付以前各期發(fā)生的以及預(yù)交的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船稅、預(yù)交的營業(yè)稅等稅費(fèi)，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值、實(shí)際支付的耕地占用稅、本期退回的增值稅和所得稅等的稅費(fèi)除外。該項(xiàng)目反映企業(yè)本期購買商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金（包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額），以及本期支付前期購買商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)和本期預(yù)付款項(xiàng)，減去本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金。較高的收現(xiàn)率表明企業(yè)產(chǎn)品定位正確，適銷對(duì)路，并已形成賣方市場的良好經(jīng)營環(huán)境，但應(yīng)注意也有例外的情況。為了解決這個(gè)問題，可采用水平分析法對(duì)現(xiàn)金流量表進(jìn)行分析。比如銷售收到的現(xiàn)金與繳納稅金支付的現(xiàn)金，就可以聯(lián)系起來一并閱讀。 2． 應(yīng)當(dāng)將經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出聯(lián)系起來閱讀 ?正常經(jīng)營情況下，企業(yè)當(dāng)期從經(jīng)營活動(dòng)中獲得的現(xiàn)金流入，首先應(yīng)當(dāng)滿足生產(chǎn)經(jīng)營的一些基本支出，如購買原材料與商品、支付經(jīng)營費(fèi)用、支付工資和福利費(fèi)、繳納各種稅金等，然后才用于償付債務(wù)或擴(kuò)大投資。通過這張報(bào)表，可以系統(tǒng)地回答如下問題： ?（
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