【正文】 永續(xù)盤存制 （ 5）低值易耗品和包裝物的攤銷方法 低值易耗品 攤銷方法：一次攤銷法 包裝物 攤銷方法：一次攤銷法 1長期股權(quán)投資 （ 1）投資成本的確定 （ 1）企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，按照下列規(guī)定確定其投資成本： ? A、同一控制下的企業(yè)合并，公司以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓 非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對價(jià)的，在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長期股權(quán)投資的投 資成本。本公司對被投資單位具有共同控制或重大影響的采用權(quán)益法核算。 （ 2）融資租入固定資產(chǎn)的認(rèn)定依據(jù)、計(jì)價(jià)方法 固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)：固定資產(chǎn)按照成本進(jìn)行計(jì)量。 1借款費(fèi)用 （ 1）借款費(fèi)用資本化的確認(rèn)原則 借款費(fèi)用的內(nèi)容及資本化原則：公司借款費(fèi)用包括借款利息、折價(jià)或溢價(jià)攤銷、輔助費(fèi)用及外幣借款 匯兌差額。 1生物資產(chǎn) 1油氣資產(chǎn) 無形資產(chǎn) （ 1）無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法 公司無形資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。資本化條件具體為： ① 從技術(shù)上來講，完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售 具有可行性； ② 有意完成該無形資產(chǎn)并使用或銷售它。 2附回購條件的資產(chǎn) 轉(zhuǎn)讓 2預(yù)計(jì)負(fù)債 （ 1）預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn) 公司與或有事項(xiàng)相關(guān)義務(wù)同時(shí)滿足以下條件的確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債： ① 該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)； ② 履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)； ③ 該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)：本公司將從政府取得的各種獎(jiǎng)勵(lì)、 定額補(bǔ)貼、財(cái)政貼息、撥付的研發(fā)經(jīng)費(fèi)（不包括購建固定資產(chǎn)）等與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助之外的政府補(bǔ)助， 確認(rèn)為與 收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。但是，同時(shí)具有下列特征的交易中因資產(chǎn)或負(fù)債的初始確 認(rèn)所產(chǎn) 生的遞延所得稅資產(chǎn)不予確認(rèn)： ① 該項(xiàng)交易不是企業(yè)合并； ② 交易發(fā)生時(shí)既不影響會計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額（或 可抵扣虧損）。 （ 1）追溯重述法 本報(bào)告期是否發(fā)現(xiàn)采用追溯重述法的前期會計(jì)差錯(cuò) □ 是 √ 否 （ 2）未來適用法 本報(bào)告期是否發(fā)現(xiàn)采用未來適用法的前期會計(jì)差錯(cuò) □ 是 √ 否 3其他主要會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表編制方法 所得稅費(fèi)用的會計(jì)處理采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。如果未來期間很 可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損 失的確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間，計(jì)入當(dāng)期損益；用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失 的，計(jì)入當(dāng)期損益。 （ 2）確認(rèn)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的依據(jù) （ 3）確認(rèn)提供勞務(wù)收入的依據(jù) 公司在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。 （ 6）內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目支出的核算 企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出費(fèi)用化，于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。 項(xiàng)目 預(yù)計(jì)使用壽命 依據(jù) 土地使用權(quán) 50年 直線法 (可使用年限 ) 商標(biāo) 10年 直線法 專利 10年 直線法 軟件 10年 直線法 （ 3）使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的判斷依據(jù) 確實(shí)無法合理確定無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益期限，將其作為使用壽命不 確定的無形資產(chǎn)。 （ 3）暫停資本化期間 暫停資本化期間：符 合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生的非正常中斷、且中斷時(shí)間連續(xù) 超過 3個(gè)月的，暫停借款費(fèi)用的資本化。 （ 5）其他說明 1在建工程 （ 1）在建工程的類別 在建工程指正在興建中的資本性資產(chǎn)，以實(shí)際成本入賬。 ? 公司對外投資符合下列情況時(shí)，確定對被投資單位具有重大 影響： ① 在被投資單位的董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)中派有代表； ② 參與被投資單位的政策制定過程，包括股利分配政策等的制 定； ③ 與被投資單位之間發(fā)生重要交易； ④ 向被投資單位派出管理人員； ⑤ 向被投資單位提供關(guān)鍵技術(shù)資料。 ? B、非同一控制下企業(yè)合并，以購買日為取得對購買 方控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值作為投資成本。 各類可供出售金融資產(chǎn)減值的各項(xiàng)認(rèn)定標(biāo) 準(zhǔn) （ 7）將尚未到期的持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，說明持有意圖或能力發(fā)生改變的依據(jù) 1應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提方法 （ 1）單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備 單項(xiàng)金額重大的判斷依據(jù)或金額標(biāo)準(zhǔn) 期末余額 300萬元以上的應(yīng)收款項(xiàng) 單項(xiàng)金額重大并單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法 在資產(chǎn)負(fù)債表日，本公司對單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)單獨(dú) 進(jìn)行減值測試，經(jīng)測試發(fā)生了減值的，按其未來現(xiàn)金流量 現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額，確定減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn) 備；對單項(xiàng)測試未減值的應(yīng)收款項(xiàng)，匯同對單項(xiàng)金額非重 大 及組合的應(yīng)收款項(xiàng)，按類似的信用風(fēng)險(xiǎn)特征劃分為若干 組合，再按這些應(yīng)收款項(xiàng)組合在資產(chǎn)負(fù)債表日余額的一定 比例計(jì)算確定減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 （ 4）金融負(fù)債終止確認(rèn)條件 金融負(fù)債的現(xiàn)時(shí)義務(wù)全部或部分已經(jīng)解除的，才能終止確認(rèn)該金融負(fù)債或其一部分。該金融資產(chǎn)處置時(shí)其取得價(jià)款與賬面價(jià)值之間的差額確認(rèn)為投資收益，同時(shí)原計(jì)入資本公積的公 允價(jià)值變動額轉(zhuǎn)入投資收益。該金融資產(chǎn)處置時(shí)其公允價(jià)值與初始入賬金額之間的差額確認(rèn)為投資收益， 同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動損益； ② 公司持有至到期投資，按取得時(shí)該金融資產(chǎn)公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額，支付 的價(jià)款中包含已宣告發(fā)放債券利息的，單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。公司成為金 融工具合同的一方時(shí)，確認(rèn)一項(xiàng)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債。 ② 對于控股合并，合 并資產(chǎn)負(fù)債表中被購買方可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債按照合并中確定的公允價(jià)值列示，合 并成本大于合并中取得的各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債公允價(jià)值份額的差額，確認(rèn)為購買日合并資產(chǎn)負(fù)債表中的 商譽(yù)，企業(yè)合并成本小于合并中取得的各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債公允價(jià)值份額的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。 同一控制下和非同一控制下企業(yè)合并的會計(jì)處理方法 （ 1）同一控制下企業(yè)合并 公司在企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)和負(fù)債，按照合并日在被合并方的賬面價(jià)值計(jì)量，取得的凈資產(chǎn)賬面價(jià) 值與支付的合并對價(jià)賬面價(jià)值 (或發(fā)行股份面值總額 )的差額，調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留 存收益。本次轉(zhuǎn)增股本業(yè)經(jīng)中喜會計(jì)師事務(wù) 所以中喜 驗(yàn)字 [20xx]第 0117號驗(yàn)資報(bào)告予以驗(yàn)證。本次發(fā)行 后，公司股本總額增至 9,067萬股。 1997年 3月 25日，公司更名 為臺州市億利達(dá)空調(diào) 風(fēng)機(jī)有限公司。經(jīng)數(shù)次增資， 1999年 1月 28日，公司注冊資本增至 1,008萬元，同時(shí)變更名稱為 浙江億利達(dá)風(fēng)機(jī)有限公司。上述增 資，業(yè)經(jīng)中喜會計(jì)師事務(wù)所以中喜驗(yàn)字 [20xx]第 0042號驗(yàn)資報(bào)告予以驗(yàn)證。 （二）公司行業(yè)性質(zhì) 公司屬風(fēng)機(jī)制造業(yè)。合并方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。 分步處置股權(quán)至喪失控制權(quán)相關(guān)的具體會計(jì)政策 （ 1） “ 一攬子交易 ” 的判斷原則 （ 2） “ 一攬子交易 ” 的會計(jì)處理方法 （ 3）非 “ 一攬子交易 ” 的會計(jì)處理方法 合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法 （ 1）合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法 公司按《企業(yè) 會計(jì)準(zhǔn)則第 33號－合并財(cái)務(wù)報(bào)表》及相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。 （ 1）金融工具的分類 金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)劃分為四類： ① 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，包括交易性 金融資產(chǎn)和指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)； ② 持有至到期投資； ③ 貸款和應(yīng)收 款項(xiàng)； ④ 可供出售金融資產(chǎn)。持有期間按實(shí)際利率及攤余成本計(jì)算確認(rèn)利 息收入計(jì)入投資收益。 公司以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì) 入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，取得時(shí)以公允價(jià)值計(jì)量，相關(guān)交易費(fèi)用直接 計(jì)入當(dāng)期損益，持有期間按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量；其他金融負(fù)債，取得時(shí)按公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之 和作為初始確認(rèn)金額。 （ 5）金融資產(chǎn)和金融負(fù)債公允價(jià)值的確定方法 存在活躍市場的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，采用活躍市場中的報(bào)價(jià)確認(rèn)其公允價(jià)值；不存在活躍市場的， 采用估值技術(shù)確定其公允價(jià)值；初始取得或源生的金融資產(chǎn)或承擔(dān)的金融負(fù)債，以市場交易價(jià)格為基礎(chǔ)確 定其公允價(jià)值；采用未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法確定金融工具公允價(jià)值的，使用 合同條款和特征在實(shí)質(zhì)上相同的 其他金融工具的市場收益率作為折現(xiàn)率。 （ 2）按組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng) 組合名稱 按組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì) 提方法 確定組合的依據(jù) 賬齡組合 賬齡分析法 以應(yīng)收款項(xiàng)的賬齡為信用風(fēng)險(xiǎn)特征劃分組合 組合中，采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的 √ 適用 □ 不適用 賬齡 應(yīng)收賬款計(jì)提比例 其他應(yīng)收款計(jì)提比例 1年以內(nèi)（含 1年） % % 1－ 2年 % % 2－ 3年 % % 3年以上 % % 組合中，采用余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的 □ 適用 √ 不適用 組合中，采用其他方法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的 □ 適用 √ 不適用 （ 3）單項(xiàng)金額雖不重大但單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款 單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的理由 單項(xiàng)金額不重大且按照組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備不能反映其風(fēng)險(xiǎn)特征的應(yīng)收款項(xiàng) 壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法 根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 1存貨 （ 1）存貨的分類 存貨包括原材料、在產(chǎn)品、庫存商 品、發(fā)出商品及周轉(zhuǎn)材料等。如果購買成本的公允價(jià)值大于 合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額，其差額作為商譽(yù)；如果購買成本的公允價(jià)值小于合并中取得的被購買 方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額，其差額計(jì)入當(dāng)期損益。公司直 接或通 過子公司間接擁有企業(yè) 20%以上但低于 50%表決權(quán)股份時(shí)，一般認(rèn)為對被投資單位具有重大影響。成本包括建筑工程、安裝工程、機(jī)器設(shè)備的購置成本、建筑費(fèi)用及 其他直接費(fèi)用，以及資本化利息與匯兌損益。在中斷期間發(fā)生的借款費(fèi)用確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益，直至資產(chǎn) 的購建或者生產(chǎn)活動重新開始。 （ 4）無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提 無形資產(chǎn)在期末時(shí)按賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量，對可收回金額低于賬面價(jià)值的差額，計(jì)提無形資產(chǎn) 減值準(zhǔn)備。開發(fā)階段的支出符合資本化條件 的，確認(rèn)為無形資產(chǎn)。 （ 4）按完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)的收入和建造合同收入時(shí)，確定合同完工進(jìn)度的依據(jù)和方法 公司采用以下方法確定提供勞務(wù)交易的完工進(jìn)度： ① 已 完工作的測量； ② 己經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供的 勞務(wù)總量的比例； ③ 已發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例。 政府 補(bǔ)助的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)：按照應(yīng)收金額計(jì)量的政府補(bǔ)助，在期末有確鑿證據(jù)表明能夠符合財(cái)政扶持政策 規(guī)定的相關(guān)條件且預(yù)計(jì)能夠收到財(cái)政扶持資金時(shí)予以確認(rèn)。在很可能獲得足夠的 應(yīng)納稅所得額時(shí)，減記的金額轉(zhuǎn)回。 2經(jīng)營租賃、融資租賃 （ 1）經(jīng)營租賃會計(jì)處理 （ 2）融資租賃會計(jì)處理 （ 3）售后租回的會計(jì)處理 持有待售資產(chǎn) （ 1）持有待售資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn) （ 2）持有待售資產(chǎn)的會計(jì)處理方法 3資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù) 3套期會計(jì) 3主要會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)的變更 本報(bào)告期主要會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)是否變更 □ 是 √ 否 本報(bào)告期主要會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)未發(fā)生變更 （ 1）會計(jì)政策變更 本報(bào)告期主要會計(jì)政策是否變更 □ 是 √ 否 （ 2）會計(jì)估計(jì)變更 本報(bào)告期主要會計(jì)估計(jì)是否變更 □ 是 √ 否 3前期會計(jì)差錯(cuò)更正 本報(bào)告期是否發(fā)現(xiàn)前期會計(jì)差錯(cuò) □ 是 √ 否 報(bào)告期 未發(fā)生重大前期差錯(cuò)更正。 2遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債 （ 1）確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的依據(jù) （ 1）資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)存在可抵扣暫時(shí)性差異的，以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得 額為限，確認(rèn)由可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。 （ 2）會計(jì)政策 與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)：本公司從政府取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的補(bǔ) 助，確認(rèn)為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助。公司長期待攤費(fèi)用按受益期限平均攤銷。開發(fā)階段的支出符合資本化 條件的，確認(rèn)為無形資產(chǎn)。 （ 4）借款費(fèi)用資本化金額的計(jì)算方法 借款費(fèi)用資本化金額及利率的確定：公司為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)借入專門借款的，以 專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去尚未動用的借款資金存入銀行取得 的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資 取得的投資收益后的金額確定；公司為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)占用了一般借款的，根據(jù)累計(jì) 資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)與一般借款的加權(quán)平均利率計(jì)算確定應(yīng)予資本化利息金 額。 （ 3）在建工程的減值測試方法、減值 準(zhǔn)備計(jì)提方法 在建工程減值準(zhǔn)