【正文】 ，在編制“資產(chǎn)負(fù)債表”時(shí)應(yīng)以負(fù)數(shù)反映。 ，借記本科目，貸記“國(guó)庫(kù)存款”科目；收到基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理部門或受委托的專業(yè)銀行報(bào)來(lái)?yè)芨督ㄔO(shè)單位數(shù)及繳回財(cái)政數(shù)時(shí)，借記“一般預(yù)算支出”、“國(guó)庫(kù)存款”等有關(guān)科目，貸記本科目。 第 132 號(hào)科目 借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金 回情況。 二、負(fù)債類 第 211 號(hào)科目 暫存款 、暫收和收到不明性質(zhì)的款項(xiàng)。 ，如發(fā)生借方余額，在編制“資產(chǎn)負(fù)債表”時(shí)，應(yīng)以負(fù)數(shù)反映。 ，借記“其他財(cái)政存款”科目，貸記本科目；還款時(shí)，作相反會(huì)計(jì)分錄。 ，反映本年基金預(yù)算滾存結(jié)余，轉(zhuǎn)入下年度。本科目借方一般無(wú)發(fā)生額。 ，借記“國(guó)庫(kù)存款”科目，貸記本科目；當(dāng)日收入數(shù)為負(fù)數(shù)時(shí)，以紅字記入 (采用計(jì)算機(jī)記賬的，用負(fù)數(shù)反映 )?；痤A(yù)算收入在銀行的存款利息收入，作為基金預(yù)算收入處理。 第 411 號(hào)科目 補(bǔ)助收入 。包括： 42 (1)按體制規(guī)定由國(guó)庫(kù)在下級(jí)預(yù)算收入中直接劃解給本級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)； (2)按體制結(jié)算后由下級(jí)財(cái)政補(bǔ)繳給本級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)和各種專項(xiàng)上解款項(xiàng)。 ，本科目貸方余額轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”科目，借記“調(diào)入資金”，貸記“預(yù)算結(jié)余”科目。支出收回或沖銷轉(zhuǎn)賬時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 44 “基金預(yù)算支出科目” (不含基金預(yù)算調(diào)撥支出類 )設(shè)置明細(xì)賬。 “與下級(jí)往來(lái)”科目轉(zhuǎn)入時(shí)，借記本科目，貸記“國(guó)庫(kù)存款”、“與下級(jí)往來(lái)”科目；支出退轉(zhuǎn)時(shí)，作相反的會(huì)計(jì)分錄。 ，反映上解支出累計(jì)數(shù)。 “占用費(fèi)支出”核算因借入上級(jí)財(cái)政周轉(zhuǎn)金而支付的資金占用費(fèi)； “業(yè)務(wù)費(fèi)支出”核算委托銀行放款支付的手續(xù)費(fèi)以及經(jīng)財(cái)政部門 46 確定的有關(guān)費(fèi)用支出。 第五十八條 各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)，在會(huì)計(jì)年度結(jié)束前，應(yīng)當(dāng)全面進(jìn)行年終清理結(jié)算。凡屬本年的一般預(yù)算收入，都要認(rèn)真清理，年終前必須如數(shù)繳入國(guó)庫(kù)。同時(shí)，各級(jí)國(guó)庫(kù)要按年度決算對(duì)賬辦法編制收入對(duì)賬單，分送同級(jí)財(cái)政部門、征收機(jī)關(guān)核對(duì)簽章。各級(jí)財(cái)政的暫收、暫付等各種往來(lái)款項(xiàng)，要在年度終了前認(rèn)真清理結(jié)算，做到人欠收回，欠人歸還。要按照財(cái)政管理體制的規(guī)定，計(jì)算出全年應(yīng)補(bǔ)助、應(yīng)上解和應(yīng)返還數(shù)額，與年度預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中已補(bǔ)助、已上解和已返還數(shù)額進(jìn)行比較，結(jié)合借墊款項(xiàng)，計(jì)算出全年最后應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退數(shù)額，填制“年終財(cái)政決算結(jié)算單”，經(jīng)核對(duì)無(wú)誤后，作為年終財(cái)政結(jié)算憑證，據(jù)以入賬。再將應(yīng)對(duì)沖轉(zhuǎn)賬的各個(gè)收入、支出賬戶余額，填制 12 月份的記賬憑證 (憑證按 12 月份連續(xù)編號(hào)，填制實(shí)際處理日期 )，分別轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”、 “基金預(yù)算結(jié)余”和“專用基金結(jié)余”科目沖銷。 第十章 會(huì)計(jì)報(bào)表的編審 第六十一條 總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表是各級(jí)預(yù)算收支執(zhí)行情況及其結(jié)果的定期書面報(bào)告，是各級(jí)政府和上級(jí)財(cái)政部門了解情況、掌握政策、指導(dǎo)預(yù)算執(zhí)行工作的重要資料，也是編制下年度預(yù)算的基礎(chǔ)。 50 一、各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)要加強(qiáng)日常會(huì)計(jì)核算工作，督促有關(guān) 單位及時(shí)記賬、結(jié)賬。各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)在財(cái)政部門首長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)下，參與或具體負(fù)責(zé)組織下列決算草案編審工作： 一、參與組織制定決算草案編審辦法。 六、編寫決算說(shuō)明書，向上級(jí)財(cái)政部門匯報(bào)決算編審工作情況，進(jìn)行上下級(jí)財(cái)政之間的財(cái)政體制結(jié)算以及財(cái)政總決算的文件歸檔工作。 第十二章 會(huì)計(jì)監(jiān)督 第六十九條 各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)加強(qiáng)各項(xiàng)財(cái)政性資金的核算管理與會(huì)計(jì)監(jiān)督。 第七十四條 本制度解釋權(quán)屬財(cái)政部。 第七十三條 有關(guān)預(yù)算外資金的核算，由我部另行發(fā)文規(guī)定。 第六十七條 隨著計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)領(lǐng)域的開(kāi)發(fā)和運(yùn)用，各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)人員要熟練掌握計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)上的運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)操作技術(shù)的現(xiàn)代化。 四、對(duì)下級(jí)財(cái)政部門和同級(jí)單位預(yù)算主管部門布置決算草案編審工作，并督促檢查其及時(shí)匯總報(bào)送決算。匯總報(bào)表的單位，要把所屬單位的報(bào)表匯集齊全，防止漏報(bào)。旬報(bào)、月報(bào)和年報(bào)的報(bào)送期限及編報(bào)內(nèi)容應(yīng)根據(jù)上級(jí)財(cái)政部門具體要求和本行政區(qū)域預(yù)算管理的需要辦理。根據(jù)本年度各個(gè)總賬賬戶和明細(xì)賬戶年終轉(zhuǎn)賬后的余額編制年終決算“資產(chǎn)負(fù)債表”和有關(guān)明細(xì)表 (不編記賬憑證 )，將表列各賬戶的余額直接記入新年度有關(guān)總賬和明細(xì) 賬各賬戶預(yù)留空行的余額欄內(nèi)，并在“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，以區(qū)別新年度發(fā)生數(shù)。 一、年終轉(zhuǎn)賬。 七、進(jìn)行年終財(cái)政結(jié)算。屬于預(yù)撥下年度的經(jīng)費(fèi)，不得列入當(dāng)年預(yù)算支出。年度終了后，按照國(guó)庫(kù)制度的規(guī)定，支庫(kù)應(yīng)設(shè)置十天的庫(kù)款報(bào)解整理期 (設(shè)置決算清理期的年度，庫(kù)款報(bào)解整理期相應(yīng)順延 )。各項(xiàng)預(yù)算撥款，一般截至 12月 25日為止。結(jié)賬期限為每月一次。 第 524 號(hào)科目 財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出 用過(guò)程中按規(guī)定開(kāi)支的 相關(guān)費(fèi)用支出情況。 ，借記本科目，貸記“國(guó)庫(kù)存款”等有關(guān)科目；支出退轉(zhuǎn)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 第 511 號(hào)科目 補(bǔ)助支出 。年終，本科目借方余額應(yīng)全數(shù)轉(zhuǎn)入“基金預(yù)算結(jié)余”科目沖銷，借記“基金預(yù)算結(jié)余”科目，貸記本科目。 五、支出類 第 501 號(hào)科 目 一般預(yù)算支出 出。 第 414 號(hào)科目 調(diào)入資金 。 ，應(yīng)將基金預(yù)算補(bǔ)助通過(guò)明細(xì)科目核算。 ，將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“專用基金結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“專用基金結(jié)余”科目。 ，借記“國(guó)庫(kù)存款”科目，貸記本科目。 。預(yù)算周轉(zhuǎn)金應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》要求設(shè)置，并不得隨意減少。 第 305 號(hào)科目 基金 預(yù)算結(jié)余 。 。 ，為本級(jí)財(cái)政欠上級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)；借方余額，為上級(jí)財(cái)政欠本級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)。 。 (放 )款的對(duì)象及放款期限設(shè)分戶明細(xì)賬。 第 122 號(hào)科目 基建撥款 設(shè)財(cái)務(wù)管理部門的基本建設(shè)撥款和貸款數(shù)。 。 ，借記本科目， 貸記“國(guó)庫(kù)存款”、“其他財(cái)政存款”科目；收回或轉(zhuǎn)作預(yù)算支出時(shí)，借記“國(guó)庫(kù)存款”、“其他財(cái)政存款” 34 或有關(guān)支出科目，貸記本科目。 第 104 號(hào)科目 有價(jià)證券 證券的庫(kù)存數(shù)。 本科目可分一般預(yù)算和基金預(yù)算存款進(jìn)行明細(xì)核算。 32 本科目借方余額，反映國(guó)庫(kù)存款的結(jié)存數(shù)。不需要的可以不用，不得擅自更改科目名稱。 補(bǔ)助支出是本級(jí)財(cái)政按財(cái)政體制規(guī)定或因?qū)ｍ?xiàng)需要補(bǔ)助給下級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)及其他轉(zhuǎn)移支付的支出。 總預(yù)算會(huì)計(jì)不得列報(bào)超預(yù)算的支出；不得任意調(diào)整預(yù)算支出科目；未撥付的經(jīng)費(fèi)，原則上不得列報(bào)當(dāng)年支出。辦理?yè)芸钪С霰仨氁灶A(yù)算為準(zhǔn)。 第四十八條 一般預(yù)算支出列報(bào)口徑如下： 實(shí)行限額管理的基本建設(shè)支出按用款單位銀行支出數(shù)列報(bào)支出。發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，應(yīng) 在發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的月份按《中華人民共和國(guó)國(guó)家金庫(kù)條例實(shí)施細(xì)則》及其他有關(guān)規(guī)定，及時(shí)通知有關(guān)單位共同更正。 調(diào)入資金是為平衡一般預(yù)算收支，從預(yù)算外資金結(jié)余調(diào)入預(yù)算的資金，以及按規(guī)定從其他渠道調(diào)入的資金。 第四十一條 基金預(yù)算收入是按規(guī)定收取、轉(zhuǎn)入或通過(guò)當(dāng)年財(cái)政安排，由財(cái)政管理并具有指定用途的政府性基金等。預(yù)算收入項(xiàng)目的具體劃分和內(nèi)容，按《國(guó)家預(yù)算收入科目》辦理。當(dāng)年結(jié)余加上年年末滾存結(jié)余為本年 年末滾存結(jié)余。屬于應(yīng)付暫收款及不明性質(zhì)的款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)清理轉(zhuǎn)賬。 待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金應(yīng)按實(shí)際轉(zhuǎn)入數(shù)額記賬。預(yù)撥經(jīng)費(fèi) (不含預(yù)撥下年度 23 經(jīng)費(fèi) )應(yīng)在年終前轉(zhuǎn)列支出或清理收回。 第二十三條 暫付及應(yīng)收款項(xiàng)屬于往來(lái)結(jié)算中形成的債權(quán)。不得辦理超預(yù)算、無(wú)用款計(jì)劃的撥款。財(cái)政性存款的支配權(quán)屬于同級(jí)政府財(cái)政部門，并由總預(yù)算會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)管理，統(tǒng)一收付。 第十六條 總預(yù)算會(huì)計(jì)核算，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行。有外幣收支的，在登記外幣金額的同時(shí)應(yīng)根據(jù)國(guó)家銀行公布的人民幣外匯匯率折算成人民幣記賬?？傤A(yù)算會(huì)計(jì)人員，不得兼任單位會(huì)計(jì)，不得收付現(xiàn)金和經(jīng)管收繳的物資。協(xié)調(diào)參與預(yù)算執(zhí)行的國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)、收入征解會(huì)計(jì)等之間的業(yè)務(wù)關(guān)系，共同做好預(yù)算執(zhí)行的核算、反映和監(jiān)督工作。 19 第三條 總預(yù)算會(huì)計(jì)是各級(jí)政府財(cái)政部門核算、反映、監(jiān)督政府預(yù)算執(zhí)行和財(cái)政周轉(zhuǎn) 金等各項(xiàng)財(cái)政性資金活動(dòng)的專業(yè)會(huì)計(jì)。單位計(jì)算出應(yīng)提取的專用基金，借記本科目（提取專用基金），貸記“ 專用基金”科目。 第 307科目 經(jīng)營(yíng)結(jié)余 1 本科目核算事業(yè)單位在一定期間各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)收入與支出相抵后的余額。對(duì)于個(gè)人住房公積金繳存情況，單位應(yīng)設(shè)置輔 助賬進(jìn)行登記并核算其繳納、使用及余存情況。盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目；盤 虧的固定資產(chǎn)，按賬面原價(jià)借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 15 ，單位應(yīng)將當(dāng)期未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入本科目，借記“結(jié)余分配”科目，貸記 本科目（一般基金）。其中屬于一般納稅人的事業(yè)單位，其應(yīng)交增值稅明細(xì)賬中應(yīng)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅 額”、“已交稅金”、“銷項(xiàng)稅額”等專欄。應(yīng)上繳財(cái) 政專戶的預(yù)算外資金范圍按財(cái)政部規(guī)定辦理。 、暫收款項(xiàng)的類別或單位、個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。單位開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票抵沖應(yīng)墳賬款時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。收到銀行支付本息通知時(shí)，借記本科目和有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”科目。 。 124 號(hào)科目 無(wú)形資產(chǎn) 、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值。 （ 2）單位接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，借記本科目， 貸記“固定基金”科目。 （ 3）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，應(yīng)按改建、擴(kuò)建發(fā)生的支出減去改建、擴(kuò)建過(guò)程中的變價(jià)收入后的凈增加值，增記固定資產(chǎn)。同時(shí)，調(diào)整事業(yè)基金的明細(xì)科目。事業(yè)單位以固定資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)按評(píng)估價(jià)或合同、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值借記本科目，貸記“事業(yè)基金－－投資基金”科目；按賬面原價(jià)，借記“固定基金”，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 ，借記本科目，貸記“成本費(fèi)用”科目。領(lǐng)用出庫(kù)時(shí)，記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”等科目，貸記本科目。 ： （ 1）購(gòu)入材料，應(yīng)以購(gòu)價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)作為材料入賬價(jià)格。 。 。 ，借記本科目，貸記“經(jīng)營(yíng)收入 ”等有關(guān)科目。 銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對(duì)賬，至少每月核對(duì)一次?，F(xiàn)金收入業(yè)務(wù)較多，單獨(dú)設(shè)有收款部門的單位，收款部門的收款員應(yīng)將每天所收現(xiàn)金連同收款收據(jù)副聯(lián)編制“現(xiàn)金 收入日?qǐng)?bào)表”，送會(huì)計(jì)部門的出納員核收；或者將所收現(xiàn)金直接送存開(kāi)戶銀行后，將收款收據(jù)副聯(lián)、“現(xiàn)金收入日?qǐng)?bào)表”和向銀行送存現(xiàn)金的憑證一并交會(huì)計(jì)部門的會(huì)計(jì)員核收記賬。 八、本制度自 1998 年 1 月 1 日起執(zhí)行。不具備獨(dú)立核算條件的，實(shí)行單據(jù)報(bào)賬制度，作為“報(bào)銷單位”管理。 二、本制度適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)的國(guó)有事業(yè)單位。 五、事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算以人民幣“元”為金額單位，元以下記至角、分。 第二部分 事業(yè)單位通用會(huì)計(jì)科目 一、會(huì)計(jì)科目表（略） 二、事業(yè)單位通 用會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明 （一）資產(chǎn)類 第 101號(hào)科目 現(xiàn)金 。事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)本單位銀行賬戶的管理，由會(huì)計(jì)部門統(tǒng)一在銀行開(kāi)戶，避免多頭開(kāi)戶。 ，應(yīng)在本科目下分別按人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。單位持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額（扣除貼現(xiàn)息后的凈額），借記“銀行存款”等科目；按貼同息部分，借記“經(jīng)營(yíng)支出” 科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。收到所購(gòu)物品或勞務(wù)結(jié)算時(shí)，根據(jù)發(fā)票賬單等所列的金額，借記“材料”等科目，貸記本科目。 ，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。事業(yè)單位按《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定屬于一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱一般納稅人）的，其購(gòu)進(jìn)的材料非自用部分按不含稅價(jià)格計(jì)算。 ，每年至少盤點(diǎn)一次，發(fā)生盤盈、盤虧等情況，屬于正常的 溢出或損耗，按照實(shí)際成本，作增加或減少材料處理，其中屬于經(jīng)營(yíng)用材料同時(shí)相應(yīng) 減或增加“經(jīng)營(yíng)支出”，屬于事業(yè) 用材料應(yīng)沖減或增加“事業(yè)支出”。 ，作增加或減少產(chǎn)成品處理。屬于小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位對(duì)外投出材料，按合同協(xié)議確定的價(jià)值，借記本科目，按材料賬面價(jià)值（含稅）貸記“材料”科目。 ，結(jié)合本單位情況，制定固定資產(chǎn)目錄， 作為核算依據(jù)。接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。 （ 5）因報(bào)廢、毀損及盤虧等原因減少的固定資產(chǎn)，按減少固定資產(chǎn)的原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。不實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位， 其購(gòu)入和自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)攤銷時(shí)，應(yīng)一次記入“事業(yè)支出”科目，借記“事業(yè)支出”科目，貸記本科目。 。 第 203號(hào)科目 應(yīng)付賬款 、物資或接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付 給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。 ，借記“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目，貸記本科目；貨物銷售實(shí)現(xiàn)（勞務(wù)兌現(xiàn)）時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)收入科目。 ，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；上繳 時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 ，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。有關(guān)增值稅銷項(xiàng)稅額的核算，詳見(jiàn)“經(jīng)營(yíng)收入”科目