【正文】 ，在編制“資產(chǎn)負(fù)債表”時應(yīng)以負(fù)數(shù)反映。 ，借記本科目，貸記“國庫存款”科目；收到基本建設(shè)財務(wù)管理部門或受委托的專業(yè)銀行報來撥付建設(shè)單位數(shù)及繳回財政數(shù)時，借記“一般預(yù)算支出”、“國庫存款”等有關(guān)科目，貸記本科目。 第 132 號科目 借出財政周轉(zhuǎn)金 回情況。 二、負(fù)債類 第 211 號科目 暫存款 、暫收和收到不明性質(zhì)的款項。 ，如發(fā)生借方余額，在編制“資產(chǎn)負(fù)債表”時，應(yīng)以負(fù)數(shù)反映。 ，借記“其他財政存款”科目，貸記本科目；還款時，作相反會計分錄。 ，反映本年基金預(yù)算滾存結(jié)余，轉(zhuǎn)入下年度。本科目借方一般無發(fā)生額。 ，借記“國庫存款”科目，貸記本科目；當(dāng)日收入數(shù)為負(fù)數(shù)時，以紅字記入 (采用計算機(jī)記賬的，用負(fù)數(shù)反映 )?；痤A(yù)算收入在銀行的存款利息收入，作為基金預(yù)算收入處理。 第 411 號科目 補(bǔ)助收入 。包括： 42 (1)按體制規(guī)定由國庫在下級預(yù)算收入中直接劃解給本級財政的款項； (2)按體制結(jié)算后由下級財政補(bǔ)繳給本級財政的款項和各種專項上解款項。 ，本科目貸方余額轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”科目，借記“調(diào)入資金”，貸記“預(yù)算結(jié)余”科目。支出收回或沖銷轉(zhuǎn)賬時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 44 “基金預(yù)算支出科目” (不含基金預(yù)算調(diào)撥支出類 )設(shè)置明細(xì)賬。 “與下級往來”科目轉(zhuǎn)入時，借記本科目，貸記“國庫存款”、“與下級往來”科目；支出退轉(zhuǎn)時，作相反的會計分錄。 ，反映上解支出累計數(shù)。 “占用費(fèi)支出”核算因借入上級財政周轉(zhuǎn)金而支付的資金占用費(fèi)； “業(yè)務(wù)費(fèi)支出”核算委托銀行放款支付的手續(xù)費(fèi)以及經(jīng)財政部門 46 確定的有關(guān)費(fèi)用支出。 第五十八條 各級總預(yù)算會計，在會計年度結(jié)束前，應(yīng)當(dāng)全面進(jìn)行年終清理結(jié)算。凡屬本年的一般預(yù)算收入，都要認(rèn)真清理，年終前必須如數(shù)繳入國庫。同時，各級國庫要按年度決算對賬辦法編制收入對賬單，分送同級財政部門、征收機(jī)關(guān)核對簽章。各級財政的暫收、暫付等各種往來款項，要在年度終了前認(rèn)真清理結(jié)算，做到人欠收回，欠人歸還。要按照財政管理體制的規(guī)定，計算出全年應(yīng)補(bǔ)助、應(yīng)上解和應(yīng)返還數(shù)額，與年度預(yù)算執(zhí)行過程中已補(bǔ)助、已上解和已返還數(shù)額進(jìn)行比較，結(jié)合借墊款項，計算出全年最后應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退數(shù)額，填制“年終財政決算結(jié)算單”，經(jīng)核對無誤后，作為年終財政結(jié)算憑證，據(jù)以入賬。再將應(yīng)對沖轉(zhuǎn)賬的各個收入、支出賬戶余額，填制 12 月份的記賬憑證 (憑證按 12 月份連續(xù)編號，填制實際處理日期 )，分別轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”、 “基金預(yù)算結(jié)余”和“專用基金結(jié)余”科目沖銷。 第十章 會計報表的編審 第六十一條 總預(yù)算會計報表是各級預(yù)算收支執(zhí)行情況及其結(jié)果的定期書面報告，是各級政府和上級財政部門了解情況、掌握政策、指導(dǎo)預(yù)算執(zhí)行工作的重要資料，也是編制下年度預(yù)算的基礎(chǔ)。 50 一、各級總預(yù)算會計要加強(qiáng)日常會計核算工作，督促有關(guān) 單位及時記賬、結(jié)賬。各級總預(yù)算會計在財政部門首長的領(lǐng)導(dǎo)下，參與或具體負(fù)責(zé)組織下列決算草案編審工作： 一、參與組織制定決算草案編審辦法。 六、編寫決算說明書，向上級財政部門匯報決算編審工作情況，進(jìn)行上下級財政之間的財政體制結(jié)算以及財政總決算的文件歸檔工作。 第十二章 會計監(jiān)督 第六十九條 各級總預(yù)算會計應(yīng)加強(qiáng)各項財政性資金的核算管理與會計監(jiān)督。 第七十四條 本制度解釋權(quán)屬財政部。 第七十三條 有關(guān)預(yù)算外資金的核算，由我部另行發(fā)文規(guī)定。 第六十七條 隨著計算機(jī)在會計領(lǐng)域的開發(fā)和運(yùn)用，各級總預(yù)算會計人員要熟練掌握計算機(jī)在會計上的運(yùn)用，實現(xiàn)會計操作技術(shù)的現(xiàn)代化。 四、對下級財政部門和同級單位預(yù)算主管部門布置決算草案編審工作，并督促檢查其及時匯總報送決算。匯總報表的單位，要把所屬單位的報表匯集齊全，防止漏報。旬報、月報和年報的報送期限及編報內(nèi)容應(yīng)根據(jù)上級財政部門具體要求和本行政區(qū)域預(yù)算管理的需要辦理。根據(jù)本年度各個總賬賬戶和明細(xì)賬戶年終轉(zhuǎn)賬后的余額編制年終決算“資產(chǎn)負(fù)債表”和有關(guān)明細(xì)表 (不編記賬憑證 )，將表列各賬戶的余額直接記入新年度有關(guān)總賬和明細(xì) 賬各賬戶預(yù)留空行的余額欄內(nèi)，并在“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，以區(qū)別新年度發(fā)生數(shù)。 一、年終轉(zhuǎn)賬。 七、進(jìn)行年終財政結(jié)算。屬于預(yù)撥下年度的經(jīng)費(fèi)，不得列入當(dāng)年預(yù)算支出。年度終了后，按照國庫制度的規(guī)定，支庫應(yīng)設(shè)置十天的庫款報解整理期 (設(shè)置決算清理期的年度，庫款報解整理期相應(yīng)順延 )。各項預(yù)算撥款，一般截至 12月 25日為止。結(jié)賬期限為每月一次。 第 524 號科目 財政周轉(zhuǎn)金支出 用過程中按規(guī)定開支的 相關(guān)費(fèi)用支出情況。 ，借記本科目，貸記“國庫存款”等有關(guān)科目；支出退轉(zhuǎn)時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 第 511 號科目 補(bǔ)助支出 。年終，本科目借方余額應(yīng)全數(shù)轉(zhuǎn)入“基金預(yù)算結(jié)余”科目沖銷，借記“基金預(yù)算結(jié)余”科目，貸記本科目。 五、支出類 第 501 號科 目 一般預(yù)算支出 出。 第 414 號科目 調(diào)入資金 。 ，應(yīng)將基金預(yù)算補(bǔ)助通過明細(xì)科目核算。 ，將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“專用基金結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“專用基金結(jié)余”科目。 ，借記“國庫存款”科目，貸記本科目。 。預(yù)算周轉(zhuǎn)金應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》要求設(shè)置，并不得隨意減少。 第 305 號科目 基金 預(yù)算結(jié)余 。 。 ，為本級財政欠上級財政的款項；借方余額，為上級財政欠本級財政的款項。 。 (放 )款的對象及放款期限設(shè)分戶明細(xì)賬。 第 122 號科目 基建撥款 設(shè)財務(wù)管理部門的基本建設(shè)撥款和貸款數(shù)。 。 ，借記本科目， 貸記“國庫存款”、“其他財政存款”科目；收回或轉(zhuǎn)作預(yù)算支出時，借記“國庫存款”、“其他財政存款” 34 或有關(guān)支出科目，貸記本科目。 第 104 號科目 有價證券 證券的庫存數(shù)。 本科目可分一般預(yù)算和基金預(yù)算存款進(jìn)行明細(xì)核算。 32 本科目借方余額，反映國庫存款的結(jié)存數(shù)。不需要的可以不用，不得擅自更改科目名稱。 補(bǔ)助支出是本級財政按財政體制規(guī)定或因?qū)ｍ椥枰a(bǔ)助給下級財政的款項及其他轉(zhuǎn)移支付的支出。 總預(yù)算會計不得列報超預(yù)算的支出；不得任意調(diào)整預(yù)算支出科目；未撥付的經(jīng)費(fèi)，原則上不得列報當(dāng)年支出。辦理撥款支出必須以預(yù)算為準(zhǔn)。 第四十八條 一般預(yù)算支出列報口徑如下： 實行限額管理的基本建設(shè)支出按用款單位銀行支出數(shù)列報支出。發(fā)現(xiàn)錯誤，應(yīng) 在發(fā)現(xiàn)錯誤的月份按《中華人民共和國國家金庫條例實施細(xì)則》及其他有關(guān)規(guī)定，及時通知有關(guān)單位共同更正。 調(diào)入資金是為平衡一般預(yù)算收支，從預(yù)算外資金結(jié)余調(diào)入預(yù)算的資金，以及按規(guī)定從其他渠道調(diào)入的資金。 第四十一條 基金預(yù)算收入是按規(guī)定收取、轉(zhuǎn)入或通過當(dāng)年財政安排，由財政管理并具有指定用途的政府性基金等。預(yù)算收入項目的具體劃分和內(nèi)容，按《國家預(yù)算收入科目》辦理。當(dāng)年結(jié)余加上年年末滾存結(jié)余為本年 年末滾存結(jié)余。屬于應(yīng)付暫收款及不明性質(zhì)的款項應(yīng)及時清理轉(zhuǎn)賬。 待處理財政周轉(zhuǎn)金應(yīng)按實際轉(zhuǎn)入數(shù)額記賬。預(yù)撥經(jīng)費(fèi) (不含預(yù)撥下年度 23 經(jīng)費(fèi) )應(yīng)在年終前轉(zhuǎn)列支出或清理收回。 第二十三條 暫付及應(yīng)收款項屬于往來結(jié)算中形成的債權(quán)。不得辦理超預(yù)算、無用款計劃的撥款。財政性存款的支配權(quán)屬于同級政府財政部門，并由總預(yù)算會計負(fù)責(zé)管理，統(tǒng)一收付。 第十六條 總預(yù)算會計核算，應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行。有外幣收支的，在登記外幣金額的同時應(yīng)根據(jù)國家銀行公布的人民幣外匯匯率折算成人民幣記賬?？傤A(yù)算會計人員，不得兼任單位會計，不得收付現(xiàn)金和經(jīng)管收繳的物資。協(xié)調(diào)參與預(yù)算執(zhí)行的國庫會計、收入征解會計等之間的業(yè)務(wù)關(guān)系，共同做好預(yù)算執(zhí)行的核算、反映和監(jiān)督工作。 19 第三條 總預(yù)算會計是各級政府財政部門核算、反映、監(jiān)督政府預(yù)算執(zhí)行和財政周轉(zhuǎn) 金等各項財政性資金活動的專業(yè)會計。單位計算出應(yīng)提取的專用基金，借記本科目（提取專用基金），貸記“ 專用基金”科目。 第 307科目 經(jīng)營結(jié)余 1 本科目核算事業(yè)單位在一定期間各項經(jīng)營收入與支出相抵后的余額。對于個人住房公積金繳存情況，單位應(yīng)設(shè)置輔 助賬進(jìn)行登記并核算其繳納、使用及余存情況。盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目；盤 虧的固定資產(chǎn)，按賬面原價借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 15 ，單位應(yīng)將當(dāng)期未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入本科目，借記“結(jié)余分配”科目，貸記 本科目（一般基金）。其中屬于一般納稅人的事業(yè)單位，其應(yīng)交增值稅明細(xì)賬中應(yīng)設(shè)置“進(jìn)項稅 額”、“已交稅金”、“銷項稅額”等專欄。應(yīng)上繳財 政專戶的預(yù)算外資金范圍按財政部規(guī)定辦理。 、暫收款項的類別或單位、個人設(shè)置明細(xì)賬。單位開出、承兌商業(yè)匯票抵沖應(yīng)墳賬款時，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。收到銀行支付本息通知時，借記本科目和有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”科目。 。 124 號科目 無形資產(chǎn) 、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無形資產(chǎn)的價值。 （ 2）單位接受捐贈的固定資產(chǎn)，借記本科目， 貸記“固定基金”科目。 （ 3）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，應(yīng)按改建、擴(kuò)建發(fā)生的支出減去改建、擴(kuò)建過程中的變價收入后的凈增加值，增記固定資產(chǎn)。同時，調(diào)整事業(yè)基金的明細(xì)科目。事業(yè)單位以固定資產(chǎn)對外投資，應(yīng)按評估價或合同、協(xié)議確認(rèn)的價值借記本科目，貸記“事業(yè)基金－－投資基金”科目；按賬面原價，借記“固定基金”，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 ，借記本科目，貸記“成本費(fèi)用”科目。領(lǐng)用出庫時，記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記本科目。 ： （ 1）購入材料，應(yīng)以購價、運(yùn)雜費(fèi)作為材料入賬價格。 。 。 ，借記本科目，貸記“經(jīng)營收入 ”等有關(guān)科目。 銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對賬，至少每月核對一次?，F(xiàn)金收入業(yè)務(wù)較多，單獨設(shè)有收款部門的單位，收款部門的收款員應(yīng)將每天所收現(xiàn)金連同收款收據(jù)副聯(lián)編制“現(xiàn)金 收入日報表”，送會計部門的出納員核收；或者將所收現(xiàn)金直接送存開戶銀行后，將收款收據(jù)副聯(lián)、“現(xiàn)金收入日報表”和向銀行送存現(xiàn)金的憑證一并交會計部門的會計員核收記賬。 八、本制度自 1998 年 1 月 1 日起執(zhí)行。不具備獨立核算條件的，實行單據(jù)報賬制度，作為“報銷單位”管理。 二、本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)的國有事業(yè)單位。 五、事業(yè)單位會計核算以人民幣“元”為金額單位，元以下記至角、分。 第二部分 事業(yè)單位通用會計科目 一、會計科目表（略） 二、事業(yè)單位通 用會計科目使用說明 （一）資產(chǎn)類 第 101號科目 現(xiàn)金 。事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)對本單位銀行賬戶的管理，由會計部門統(tǒng)一在銀行開戶，避免多頭開戶。 ，應(yīng)在本科目下分別按人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。單位持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實際收到的金額（扣除貼現(xiàn)息后的凈額），借記“銀行存款”等科目；按貼同息部分，借記“經(jīng)營支出” 科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。收到所購物品或勞務(wù)結(jié)算時，根據(jù)發(fā)票賬單等所列的金額，借記“材料”等科目，貸記本科目。 ，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。事業(yè)單位按《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定屬于一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）的，其購進(jìn)的材料非自用部分按不含稅價格計算。 ，每年至少盤點一次，發(fā)生盤盈、盤虧等情況，屬于正常的 溢出或損耗，按照實際成本，作增加或減少材料處理，其中屬于經(jīng)營用材料同時相應(yīng) 減或增加“經(jīng)營支出”，屬于事業(yè) 用材料應(yīng)沖減或增加“事業(yè)支出”。 ，作增加或減少產(chǎn)成品處理。屬于小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位對外投出材料，按合同協(xié)議確定的價值，借記本科目，按材料賬面價值（含稅）貸記“材料”科目。 ，結(jié)合本單位情況，制定固定資產(chǎn)目錄， 作為核算依據(jù)。接受固定資產(chǎn)時發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)價值。 （ 5）因報廢、毀損及盤虧等原因減少的固定資產(chǎn)，按減少固定資產(chǎn)的原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。不實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位， 其購入和自行開發(fā)的無形資產(chǎn)攤銷時，應(yīng)一次記入“事業(yè)支出”科目，借記“事業(yè)支出”科目，貸記本科目。 。 第 203號科目 應(yīng)付賬款 、物資或接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付 給供應(yīng)單位的款項。 ，借記“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目，貸記本科目；貨物銷售實現(xiàn)（勞務(wù)兌現(xiàn)）時，借記本科目，貸記有關(guān)收入科目。 ，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；上繳 時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 ，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。有關(guān)增值稅銷項稅額的核算，詳見“經(jīng)營收入”科目