【正文】 業(yè)支出”科目，貸記本科目。 ，其轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”科目，貸記“事業(yè)收入”科目，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本，借記“事業(yè)支出－－其他費用”科目，貸記本科目。 。 （二）負(fù)債類 第 201號科目 借入款項 、上級主管部門、金融機構(gòu)借入的有償使用的款項。 。 第 202號科目 應(yīng)付票據(jù) 、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。支付銀行承兌匯票手續(xù)費，借記有關(guān)支 12 出或費用科目，貸記“銀行存款”科目。 “應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、收款人姓名或單位名稱以及付款日期和金額等詳細(xì)資料。 第 203號科目 應(yīng)付賬款 、物資或接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付 給供應(yīng)單位的款項。 、物資等已驗收入庫，但貨款尚未支付時，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證，借記“材料”等有關(guān)科目，貸記本科目。 ，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 。 ，借記“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目，貸記本科目；貨物銷售實現(xiàn)（勞務(wù)兌現(xiàn)）時，借記本科目，貸記有關(guān)收入科目。 13 ，也可將預(yù)收的賬款直接記入“應(yīng)付賬款”科目的貸方，不設(shè)本科目。 第 207號科目 其他應(yīng)付款 、暫收其他單位或個人的款項，如租入固定資產(chǎn)的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、個人交存的住房 Transfer interrupted! 暫收款項，借記“銀行存款”、“事業(yè)支出”、“經(jīng) 營支出”等科目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 第 208號科目 應(yīng)繳預(yù)算款 。 ，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；上繳 時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。年終本科目應(yīng)無余額。 第 209號科目 應(yīng)繳財政專戶款 。 14 ，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目； 上繳財政專戶時，作相反會計分錄。 ，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。 。各單位應(yīng)按所交納的稅 金種類進(jìn)行 明細(xì)核算。 ，計算出應(yīng)交納的稅金（除一般納稅人繳納的增值稅） 時，借記“銷售稅金”、“結(jié)余 分配”等科目，貸記本科目；交納稅金時，借記本科 目，貸記“銀行存款”等科目。有關(guān)增值稅銷項稅額的核算，詳見“經(jīng)營收入”科目說明。 （三）凈資產(chǎn)類 第 301號科目 事業(yè)基金 ，主要包括滾存結(jié)余資金等?！耙话? 基金”主要用以核算滾存結(jié)余資金；“投資基金”用以核算對外投資部 分的基金。對于項目已經(jīng)完成的撥入專款結(jié)余，按規(guī)定留歸本單位使用的， 轉(zhuǎn)入本科目核算，借記“撥入?？睢笨颇?，貸記本科目（一般基金）。 、無形資產(chǎn)對外投資，按“對外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。 、購入固定資產(chǎn)時，借記有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”等科目，同 時借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。接受捐贈的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記 本科目。出售、對外投資轉(zhuǎn) 出固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記有關(guān)科目 。 ：職工福利基金、醫(yī)療基金、修購基金、 住房基金等。提取修購基金時，借記“事 業(yè)支出－－修繕費、設(shè)備購置費”或“經(jīng)營支出－－修繕費、設(shè)備購置費”科目，貸 記專用“專用基金－－修購基金”科目；清理報廢固定資產(chǎn)殘值變價收入轉(zhuǎn)入時，借 記“銀 行存款”科目，貸記本科目；支付清理報廢固定資產(chǎn)所發(fā)生的清理費用時，借 記本科目，貸記“銀行存款”科目。事業(yè)單位收 到各項住房基金收入（不包括個人繳納的住房公積金）時，借記“銀行存款”科目， 貸記“專用基金－－住房基金”科目。 ，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目。 。 ，計算結(jié)余時，應(yīng)將“財政補助收入”、“上級補助收入”、“附屬單 位繳款”、“事業(yè)收入”、“其他收入”等科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“財政補助收 入”、“上級補助收入”、“附屬單位繳款”、“事業(yè)收入”及“其他收入”科目， 貸記本科目；將“撥出經(jīng)費”、“事業(yè)支出”、“上繳上級支出”、“銷售稅金” （非經(jīng)營 業(yè)務(wù)）”、 17 “對外屬單位補助”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”等科目余額轉(zhuǎn)入本科目， 借記本科目，貸記“撥出經(jīng)費”、“事業(yè)支出”、“上繳上級支出”、“銷售稅金”、 “對附屬單位補助”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”等科目。 ，單位應(yīng)將當(dāng)年實現(xiàn)的結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后， 本科目無余額。 ，應(yīng)將“經(jīng)營收入”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“經(jīng)營 收入”科目，貸記本科目； 將“經(jīng)營支出”、“銷售稅金”等科目余額轉(zhuǎn)入本科目， 借記本科目，貸記“經(jīng)營支出”、“銷售售金”科目。 ，單位應(yīng)將實現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本 科目無余額。 第 308科目 結(jié)余分配 。有所得 稅繳納業(yè)務(wù)的單位計算出應(yīng)交納的所得稅，借記本科目（應(yīng)交所得稅），貸記“應(yīng)交 稅金”科目 。 18 ，應(yīng)將當(dāng)年事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入本科目，借記“事業(yè)結(jié)余”、 “經(jīng)營結(jié)余”科目，貸記本科目。 ，單位應(yīng)將當(dāng)年未分配結(jié)余，全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金 —— 一般基金”科 目，借記本科目，貸記“事業(yè)基金 —— 一般基金”科目。 ,涉及到以前年度結(jié)余 的，凡國家有規(guī)定的，從其規(guī)定；沒有規(guī)定的 ,應(yīng)直接通過“事業(yè)基金”科目 進(jìn)行核 算，并在會計報表上中以注明。 第二條 本制度適用于中央，省、自治區(qū)、直轄市，設(shè)區(qū)的市、自治州，縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)，鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)等各級財政部門的總預(yù)算會計。 第四條 總預(yù)算會計的主要職責(zé)是進(jìn)行會計核算，反映預(yù)算執(zhí)行，實行會計監(jiān)督，參與預(yù)算管理，合理調(diào)度資金。辦理財政各項收支、資金調(diào)撥及往來款項的會計核算工作；及時組織年度政府決算、行政事業(yè)單位決算的編審和匯總工作，進(jìn)行上下級財政之間的年終結(jié)算工作。根據(jù)財政收支的特點，妥善解決財政資金庫存和用款單位需求的矛盾，在保證按計劃及時供應(yīng)資金的基礎(chǔ)上，合理調(diào)度資金，提高資金使用效益。通過會計核算和反映，提出預(yù)算執(zhí)行情況分析，并對總預(yù)算、部門預(yù)算和單位預(yù)算的執(zhí)行實施會計監(jiān)督。 四、組織和指導(dǎo)本行政區(qū)域預(yù)算會計工作。 五、做好 預(yù)算會計的事務(wù)管理工作。 第五條 各級財政部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)工作需要，設(shè)置與其工作任務(wù)相適應(yīng)的總預(yù)算會計機構(gòu)，配備一定數(shù)量的專職總預(yù)算會計，負(fù)責(zé)組織 20 與管理預(yù)算會計工作，并要保持相對的穩(wěn)定?？傤A(yù)算會計機構(gòu)應(yīng)建立健全內(nèi)部稽核制度。 第七條 總預(yù)算會計核算應(yīng)當(dāng)按會計期間結(jié)算賬目和編制會計 報表。會計年度、季度和月份以公歷起訖日期為準(zhǔn)。清理期限和清理事項，由各省、自治區(qū)、直轄市財政部門，根據(jù)財政部規(guī)定的原則作出具體規(guī)定。 第九條 總預(yù)算會計核算以人民幣為記賬本位幣，以元為金額單位，元以下記至角、分。 第十條 總預(yù)算會計記錄文字使用中文，少數(shù)民族地區(qū)可以同時使用本民 族文字。 第十二條 總預(yù)算會計信息，應(yīng)當(dāng)符合預(yù)算法的要求，適應(yīng)國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理和上級財政部門及本級政府對財政管理的需要。 第十四條 財政部門管理的各項財政資金 (包括一般預(yù)算資金、納入預(yù)算管理的政府性基金、專用基金、財政周轉(zhuǎn)金等 )都應(yīng)當(dāng)納入總預(yù) 21 算會計核算管理。如確有必要變更，應(yīng)將變更的情況、原因和對會計報表的影響在預(yù)算執(zhí)行報告中說明。 第十七條 總預(yù)算會計記錄和會計報表應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解；對于重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)單獨反映。 第十九條 凡是有指定用途的資金，必須按規(guī)定用途使用。包括財政性存款、有價證券、暫付及應(yīng)收款 項、預(yù)撥款項、財政周轉(zhuǎn)金放款、借出財政周轉(zhuǎn)金以及待處理周轉(zhuǎn)金等。包括國庫存款及其他財政存款?？傤A(yù)算會計在管理財政性存款中，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則： 一、集中資金，統(tǒng)一調(diào)度。調(diào)度資金，應(yīng)根據(jù)事業(yè)進(jìn)度和資金使用情況，保證滿足計劃內(nèi)各項正常支出的需求，并要充分發(fā)揮資金效益，把資金用活用好。 財政部門的預(yù)算資金除財政部有明確規(guī)定者外，一律由總預(yù)算會計統(tǒng)一在國庫或指定的銀行開立存款賬戶。 三、根據(jù)年度預(yù)算或季度分月用款計劃撥付資金。 四、轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 五、在存款余額內(nèi)支付，不得透支。各級財政只能用各項財政結(jié)余購買國家指定由地方各級政府購買的有價證券。當(dāng)期取得有價證券的兌付利息及轉(zhuǎn)讓有價證券取得的收入與賬面成本的差額，記入當(dāng)期收入。包括在預(yù)算執(zhí)行過程中上下級財政結(jié)算形成的債權(quán)以及對用款單位借墊款形成的債權(quán)。 第二十四條 預(yù)撥款項是按規(guī)定預(yù)撥給用款單位的待結(jié)算資金，包括預(yù)撥經(jīng)費和基建撥款。凡年度預(yù)算執(zhí)行中總預(yù)算會計用預(yù)算 資金預(yù)撥出應(yīng)在以后各期列支的款項以及會計年度終了前預(yù)撥給用款單位的下年度經(jīng)費款，均應(yīng)作為預(yù)撥經(jīng)費管理。 各項預(yù)撥款項應(yīng)按實際預(yù)撥數(shù)額記賬?；〒芸顟?yīng)按建設(shè)單位銀行支出數(shù) (限額部分 )和撥付建設(shè)單位數(shù) (非限額部分 )轉(zhuǎn)列支出賬。凡有上級主管部門的單位，不能作為主管會計單位，直接與各級財政部門發(fā)生領(lǐng)報關(guān)系 。 借出財政周轉(zhuǎn)金是指上級財政部門借給下級財政部門用于周轉(zhuǎn)使用的有償資金。 待處理財政周轉(zhuǎn)金是指周轉(zhuǎn)金放款超過約定的還款期限，經(jīng)審核已成呆賬，但尚未按規(guī)定程序報批核銷的財政周轉(zhuǎn)金。 第四章 負(fù)債 第二十六條 負(fù)債是一級財政所承擔(dān)的能以貨幣計量、需以資產(chǎn)償付的債務(wù)。 第二十七條 應(yīng)付及暫收款項是在預(yù)算執(zhí)行期間，上下級財政或財政與其他部門結(jié)算中形成的債務(wù)，包括結(jié)算中發(fā)生的暫存款、與上級往來款以及收到其他性質(zhì)不明的款項等。 24 第二十九條 借入財政周轉(zhuǎn)金是指下級財政部門從上級財政部門借入的用于周轉(zhuǎn)使用的有償資金。 第三十一條 各種債務(wù)應(yīng)及時結(jié)算。 第五章 凈資產(chǎn) 第三十二條 凈資產(chǎn)是指資產(chǎn)減去負(fù)債的差額。 第三十三條 結(jié)余是財政收支的執(zhí)行結(jié)果。 各項結(jié)余必須分別核算，不得混淆。年終將各項收入與相應(yīng)的支出沖銷后，即成為該項資金的當(dāng)年結(jié)余。 第三十五條 預(yù)算周轉(zhuǎn)金是為調(diào)劑預(yù)算年度內(nèi)季節(jié)性收支差額，保證及時用款而設(shè)置的周轉(zhuǎn)資金。 第三十六條 財政周轉(zhuǎn)基金是財政用于有償使用的資金，在列報財政支出的同時轉(zhuǎn)入。 第六章 收入 第三十七條 財政收入是國家為實現(xiàn)其職能，根據(jù)法令和法規(guī)所取得的非償還性資金，是一級財政的資金來源。 第三十八條 一般預(yù)算收入是通過一定的形式和程序，有計劃組織的由國家支配，納入預(yù)算管理的資金。 各級預(yù)算收入的收納、劃分和報解，應(yīng)通過國家金庫，按《中華人民共和國國家金庫條例》、《中華人民共和國國家金庫條例實施細(xì)則》規(guī)定辦理。 已建鄉(xiāng) (鎮(zhèn) )國庫的地區(qū)，鄉(xiāng) (鎮(zhèn) )財政的本級收入以鄉(xiāng) (鎮(zhèn) )國庫收到數(shù)為準(zhǔn)。 未建鄉(xiāng) (鎮(zhèn) )國庫的地區(qū)，鄉(xiāng) (鎮(zhèn) )財政的本級收入以鄉(xiāng) (鎮(zhèn) )總預(yù)算會計收到縣級財政返回數(shù)額為準(zhǔn)。整理期結(jié)束后，收到上年度收入一律記入新年度賬。 各項基金預(yù)算收入以繳入國庫數(shù)或總預(yù)算會計實際收到數(shù)額為準(zhǔn)。專用基金收入以總預(yù)算會計實際收到數(shù)額為準(zhǔn)。包括補助收入、上解收入和調(diào)入資金。 上解收入是按財政體制規(guī)定由下級財政上交給本級財政的款項。 鄉(xiāng) (鎮(zhèn) )財政部門收到由預(yù)算外資金財政專戶撥付的自籌資金，視同調(diào)入資金處理。 資金調(diào)撥收入應(yīng)按上級財政部門的規(guī)定或?qū)嶋H發(fā)生數(shù)額記賬。 財政周轉(zhuǎn)金收入按實際收到數(shù)額記賬。對于各項收入的事務(wù)處理必須以審核無誤的國庫入庫憑證、預(yù)算收入日報表和其他合法的憑證為依據(jù)。 對于已入庫的預(yù)算收入和其他財政收入的退庫，要嚴(yán)格把關(guān)，強化監(jiān)督。 27 屬于國家規(guī)定的退庫事項，按財政部規(guī)定的退庫手續(xù)辦理審批。包括一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出、專用基金支出、資金調(diào)撥支出和財政周轉(zhuǎn)金支出等。預(yù)算支出項目的具體劃分和內(nèi)容，按《國家預(yù)算支出科目》規(guī)定執(zhí)行。不實行限額管理的基本建設(shè)支出按撥付用款單位的撥款數(shù)列報支出。對于收回以前年度已列支出的款項，除財政部門另有規(guī)定者外，應(yīng)沖銷當(dāng)年支出。 第四十九條 凡是預(yù)撥以后各期的經(jīng)費，不得直接按預(yù)撥數(shù)列作本期支出，應(yīng)作為預(yù)撥款處理。 第五十條 總預(yù)算會計按撥款數(shù)辦理預(yù)算支出必須認(rèn)真做到以下幾點： 一、嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國預(yù)算法》。預(yù)備費的動用必須經(jīng)同級人民政府批準(zhǔn)。根據(jù)經(jīng)審核批準(zhǔn)的撥款申請，結(jié)合庫款余存情況按時向用款單位撥款。 四、主管會計單位應(yīng)按計劃控制用款，不得隨意改變資金用途?？傤A(yù)算會計憑核定的流用數(shù)調(diào)整預(yù)算支出明細(xì)賬。因特殊情況確需在當(dāng)年預(yù)留的支出，應(yīng)嚴(yán)格控制，并按規(guī)定的審批程序辦理。基金預(yù)算支出的會計事務(wù)處理，比照預(yù)算支出的有關(guān)規(guī)定辦理。 基金預(yù)算支出和專用基金支出應(yīng)按規(guī)定的用途開支，并做到先收后支，量入為出。資金調(diào)撥支出包括補助支出、上解支出、調(diào)出資金等等。 上解支出是按財政體制規(guī)定由本級財政上交給上級財政的款 項。 資金調(diào)撥支出按上級財政部門的規(guī)定或?qū)嶋H發(fā)生數(shù)額記賬。 財政周轉(zhuǎn)