【正文】 財政部 1988 年制發(fā)的《財政機關總預算會計制度》及有關補充規(guī)定，同時廢止。 第七十四條 本制度解釋權屬財政部。 第七十三條 有關預算外資金的核算，由我部另行發(fā)文規(guī)定。 第十三章 附則 第七十二條 本制度未規(guī)定的一般會計處理 方法，按財政部發(fā)布的《會計基礎工作規(guī)范》處理。 第七十條 各級總預算會計應自覺接受審計及監(jiān)察部門的監(jiān)督， 52 按規(guī)定向?qū)徲嫾氨O(jiān)察部門提供有關資料。 第十二章 會計監(jiān)督 第六十九條 各級總預算會計應加強各項財政性資金的核算管理與會計監(jiān)督。 第六十七條 隨著計算機在會計領域的開發(fā)和運用，各級總預算會計人員要熟練掌握計算機在會計上的運用，實現(xiàn)會計操作技術的現(xiàn)代化。 第十一章 會計電算化 第六十六條 為了保證總預算會計電算化核算的準確、安全，省級 (含省本級 )以上財政部門必須制訂相應的會計電算化管理辦法并嚴格執(zhí)行。各級財政部門應按照上級財政部門規(guī)定的時限和份數(shù)，將經(jīng)本級人民政府審定的本行政區(qū)域決算草案逐級及時報送備案。 六、編寫決算說明書，向上級財政部門匯報決算編審工作情況，進行上下級財政之間的財政體制結(jié)算以及財政總決算的文件歸檔工作。 四、對下級財政部門和同級單位預算主管部門布置決算草案編審工作，并督促檢查其及時匯總報送決算。協(xié)同財務部門設計基本數(shù)字表及其他附表。參與組織制定本級單位決算草案編審辦法。各級總預算會計在財政部門首長的領導下，參與或具體負責組織下列決算草案編審工作： 一、參與組織制定決算草案編審辦法。匯總報表的單位，要把所屬單位的報表匯集齊全，防止漏報。不能估列代編，更不能弄虛作假。 二、總預算會計報表的數(shù)字，必須根據(jù)核對無誤的賬戶記錄匯總。 50 一、各級總預算會計要加強日常會計核算工作，督促有關 單位及時記賬、結(jié)賬。旬報、月報和年報的報送期限及編報內(nèi)容應根據(jù)上級財政部門具體要求和本行政區(qū)域預算管理的需要辦理。報表格式及說明詳見本制度附件三。 第六十二條 總預算會計報表有資產(chǎn)負債表、預算執(zhí)行情況表、財政周轉(zhuǎn)金收支情況表、財政周轉(zhuǎn)金設放情況表、預算執(zhí)行情況說明書及其他附表等。 第十章 會計報表的編審 第六十一條 總預算會計報表是各級預算收支執(zhí)行情況及其結(jié)果的定期書面報告，是各級政府和上級財政部門了解情況、掌握政策、指導預算執(zhí)行工作的重要資料，也是編制下年度預算的基礎。根據(jù)本年度各個總賬賬戶和明細賬戶年終轉(zhuǎn)賬后的余額編制年終決算“資產(chǎn)負債表”和有關明細表 (不編記賬憑證 )，將表列各賬戶的余額直接記入新年度有關總賬和明細 賬各賬戶預留空行的余額欄內(nèi)，并在“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，以區(qū)別新年度發(fā)生數(shù)。 對年終有余額的賬戶，在“摘要”欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣， 49 表示轉(zhuǎn)入新賬。 二、結(jié)清舊賬。再將應對沖轉(zhuǎn)賬的各個收入、支出賬戶余額，填制 12 月份的記賬憑證 (憑證按 12 月份連續(xù)編號，填制實際處理日期 )，分別轉(zhuǎn)入“預算結(jié)余”、 “基金預算結(jié)余”和“專用基金結(jié)余”科目沖銷。 一、年終轉(zhuǎn)賬。 第六十條 經(jīng)過年終清理和結(jié)算，把各項結(jié)算收支記入舊賬后，即可辦理年終結(jié)賬。屬于清理上年度的會計事項，記入上年度賬內(nèi)；屬于新年度的會計事項，記入新賬。要按照財政管理體制的規(guī)定，計算出全年應補助、應上解和應返還數(shù)額，與年度預算執(zhí)行過程中已補助、已上解和已返還數(shù)額進行比較，結(jié)合借墊款項，計算出全年最后應補或應退數(shù)額，填制“年終財政決算結(jié)算單”，經(jīng)核對無誤后，作為年終財政結(jié)算憑證，據(jù)以入賬。 七、進行年終財政結(jié)算。同時對于各項財政周轉(zhuǎn)金貸放款進行清理 。 六、清理財政周轉(zhuǎn)金收支。各級財政的暫收、暫付等各種往來款項，要在年度終了前認真清理結(jié)算，做到人欠收回，欠人歸還。屬于預撥下年度的經(jīng)費，不得列入當年預算支出。對于當年安排的非包干使用的撥款，其結(jié)余部分應根 據(jù)具體情況處理。 四、清理核對當年撥款支出。同時，各級國庫要按年度決算對賬辦法編制收入對賬單，分送同級財政部門、征收機關核對簽章。年度終了后，按照國庫制度的規(guī)定，支庫應設置十天的庫款報解整理期 (設置決算清理期的年度，庫款報解整理期相應順延 )。凡屬應列入本年的收入，應及時催收，并繳入 國庫或指定的銀行賬戶。應在本年預算支領列報的款項，非特殊原因，應在年終前辦理完畢。凡屬本年的一般預算收入，都要認真清理，年終前必須如數(shù)繳入國庫。各項預算撥款，一般截至 12月 25日為止。追加追減、上劃下劃數(shù)字，必須在年度終了前核對完畢。預算數(shù)字是考核決算和辦理收支結(jié)算的依據(jù)，也是進行會計結(jié)算的依據(jù)。 第五十八條 各級總預算會計，在會計年度結(jié)束前，應當全面進行年終清理結(jié)算。結(jié)賬期限為每月一次。年終結(jié)賬后本科目無余額。 。 “占用費支出”核算因借入上級財政周轉(zhuǎn)金而支付的資金占用費； “業(yè)務費支出”核算委托銀行放款支付的手續(xù)費以及經(jīng)財政部門 46 確定的有關費用支出。 第 524 號科目 財政周轉(zhuǎn)金支出 用過程中按規(guī)定開支的 相關費用支出情況。凡是一般預算與基金預算分設存款賬戶的地區(qū)，應同時調(diào)整國庫存款的明細賬。 第 514 號科目 調(diào)出資金 收入結(jié)余中調(diào)出，用于平衡預算收支的資金。 ，反映上解支出累計數(shù)。 ，借記本科目，貸記“國庫存款”等有關科目；支出退轉(zhuǎn)時，借記有關科目，貸記本科目。 ，應分設基金預算補助明細賬。 ，反映補助支出累計數(shù)。 “與下級往來”科目轉(zhuǎn)入時，借記本科目，貸記“國庫存款”、“與下級往來”科目；支出退轉(zhuǎn)時，作相反的會計分錄。 第 511 號科目 補助支出 。 ，將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“專用基金結(jié)余”科目，借記“專用基金結(jié)余”科目，貸記本科目。 ，借記本科目，貸記“國庫存款” (對于根據(jù)國家規(guī)定將基金存在指定銀行的，應為“其他財政存款”，下同 )科目。 44 “基金預算支出科目” (不含基金預算調(diào)撥支出類 )設置明細賬。年終，本科目借方余額應全數(shù)轉(zhuǎn)入“基金預算結(jié)余”科目沖銷，借記“基金預算結(jié)余”科目，貸記本科目。 第 505 號科目 基金預算支出 。 時借方余額，反映預算支出累計數(shù)。支出收回或沖銷轉(zhuǎn)賬時，借記有關科目，貸記本科目。 五、支出類 第 501 號科 目 一般預算支出 出。 ，應將“財政周轉(zhuǎn)金支出”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“財政周轉(zhuǎn)金支出”科目。 “利息收入”和“占用費收入”二個明細科目。 ，本科目貸方余額轉(zhuǎn)入“預算結(jié)余”科目，借記“調(diào)入資金”，貸記“預算結(jié)余”科目。 第 414 號科目 調(diào)入資金 。 “上解收入”應與所屬下級財政的“上解支出”的數(shù)額相等。年 終，本科目貸方余額，應全數(shù)轉(zhuǎn)入“預算結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“預算結(jié)余”科目。包括： 42 (1)按體制規(guī)定由國庫在下級預算收入中直接劃解給本級財政的款項； (2)按體制結(jié)算后由下級財政補繳給本級財政的款項和各種專項上解款項。 ，應將基金預算補助通過明細科目核算。 貸方余額，反映上級補助收入累計數(shù)。 ，借記“國庫存款”科目，貸記本科目；從“與上級往來”科目轉(zhuǎn)入本科目時，借記“與上級往來”科目，貸記本科目；退還上級補助，借記本科目，貸記“國庫存款”等有關科目。 第 411 號科目 補助收入 。 ，將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“專用基金結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“專用基金結(jié)余”科目。 第 407 號科目 專用基金收入 。 額，反映當年基金預算收入累計數(shù)?；痤A算收入在銀行的存款利息收入，作為基金預算收入處理。 ，借記“國庫存款”科目，貸記本科目。 《國家預算收支科目》中的“一般預算收入科目”(不含一般預算調(diào)撥收入類 )設置相應明細賬。 (鎮(zhèn) )總預算會計根據(jù)征收機關 (如稅務所 )報來的預算收入日報表登記預算收入輔助賬，待收到縣財政返回收入時，再做收入的賬務處理。 ，借記“國庫存款”科目，貸記本科目；當日收入數(shù)為負數(shù)時，以紅字記入 (采用計算機記賬的，用負數(shù)反映 )。 。用財政周轉(zhuǎn)金收入補充財政周轉(zhuǎn)基金時，借記“財政周轉(zhuǎn)金收入”科目，貸記本科目。 ，借記有關預算支出科目，貸記“國庫存款”科目；同時借記“其他財政存款”科目，貸記本科目。本科目借方一般無發(fā)生額。預算周轉(zhuǎn)金應根據(jù)《中華人民共和國預算法》要求設置，并不得隨意減少。 ，反映本年專用基金的滾存結(jié)余，轉(zhuǎn)入下年度。 第 307 號科目 專用基金結(jié)余 39 果。 ，反映本年基金預算滾存結(jié)余，轉(zhuǎn)入下年度。 第 305 號科目 基金 預算結(jié)余 。 根據(jù)本年預算結(jié)余增設周轉(zhuǎn)金時，按增設數(shù)借記本科目，貸記“預算周轉(zhuǎn)金”。 三 、凈資產(chǎn)類 第 301 號科目 預算結(jié)余 。 ，借記“其他財政存款”科目，貸記本科目；還款時，作相反會計分錄。 。 ，借記“國庫存款”科目，貸記本科目；到期償還本金時，借記本科目，貸記“國庫存款”科目。 第 222 號科目 借入款 、國務院規(guī)定向社會以發(fā)行債券等方式舉借的債務。 ，如發(fā)生借方余額，在編制“資產(chǎn)負債表”時，應以負數(shù)反映。 ，為本級財政欠上級財政的款項；借方余額，為上級財政欠本級財政的款項。 第 212 號科目 與上級往來 。 ，反映尚未結(jié)清的暫存款數(shù)額。 二、負債類 第 211 號科目 暫存款 、暫收和收到不明性質(zhì)的款項。 。 第 133 號科目 待處理財政周轉(zhuǎn)金 ，但尚未按規(guī)定程序報批核銷的逾期財政周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入和核銷情況。 。 第 132 號科目 借出財政周轉(zhuǎn)金 回情況。 (放 )款的對象及放款期限設分戶明細賬。 ，借記本科目，貸記“其他財政存款”科目；收回時，借記“其他財政存款”科目，貸記本科目。 。 ，借記本科目，貸記“國庫存款”科目；收到基本建設財務管理部門或受委托的專業(yè)銀行報來撥付建設單位數(shù)及繳回財政數(shù)時，借記“一般預算支出”、“國庫存款”等有關科目，貸記本科目。 第 122 號科目 基建撥款 設財務管理部門的基本建設撥款和貸款數(shù)。 35 。 第 121 號科目 預撥經(jīng)費 、尚未列為預算支出的經(jīng)費 。 ，如發(fā)生貸方余額，在編制“資產(chǎn)負債表”時應以負數(shù)反映。 。體制結(jié)算中應由下級財政上交的收入數(shù)，借記本科目，貸記“上解收入”科目；借款收回、轉(zhuǎn)作補助支出或體制結(jié)算應補助下級財政數(shù)時，借記“ 國庫存款”、“補助支出”等有關科目，貸記本科目。 第 112 號科目 與下級往來 。年終，原則上應無余額。 ，借記本科目， 貸記“國庫存款”、“其他財政存款”科目；收回或轉(zhuǎn)作預算支出時，借記“國庫存款”、“其他財政存款” 34 或有關支出科目，貸記本科目。 ，借記本科目，貸記“一般預算收入”、“補助收入”、“上解收入”等收入科目；收回屬于上年度撥款或支出時，借記本科目，貸記“預撥經(jīng)費”或“一般預算支出”等科目；沖轉(zhuǎn)在途款時，借記“國庫存款”科目，貸記本科目。 。利息收入通過有關收入科目核算。 第 104 號科目 有價證券 證券的庫存數(shù)。 總預算會計支付其他財政存款時，應根據(jù)有關支付憑證的回單入賬。本科目借方余額，反映其他財政存款的實際結(jié)存數(shù)，其年終余額結(jié)轉(zhuǎn)下年。包括財政周轉(zhuǎn)金、未設國庫的鄉(xiāng) (鎮(zhèn) )財政在專業(yè)銀行的預算資金存款以及部分由財政部指定存入專業(yè)銀行的專用基金存款等。 本科目可分一般預算和基金預算存款進行明細核算。年度終了，應將外幣賬戶余額按照期末國家銀行頒布的人民幣外匯匯價折合為人民幣，作為外幣賬戶期末人民幣余額。 細賬。收到上級預算補助時，根據(jù)國庫轉(zhuǎn)來有關結(jié)算憑證入賬。 32 本科目借方余額，反映國庫存款的結(jié)存數(shù)。 第五十五條 各級總預算會計適用的會計科目如下： 會計 科目表 編碼 科目名稱 30 序號 一、資產(chǎn)類 1 101 國庫存款 2 102 其他財政存款 3 104 有價證券 4 105 在途款 5 111 暫付款 6 112