【正文】 2％。 活動步驟 2．根據(jù)原始憑證填制借、貸方記賬憑證借：管理費(fèi)用 —— 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 貸：現(xiàn)金 (或其他有關(guān)科目 ) 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 41 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 42 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 43 2．核算業(yè)務(wù)招待費(fèi)。 活動步驟 1．審核支付費(fèi)用的發(fā)票及相關(guān)單據(jù)。其核算設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬”科目，該科目屬負(fù)債性質(zhì)。填制借、貸方記賬憑證辦理轉(zhuǎn)賬。 發(fā)生勞動保險(xiǎn)費(fèi)支出時(shí)，根據(jù)有關(guān)原始單證填制“經(jīng)費(fèi)記賬憑證”辦理轉(zhuǎn)賬。 期末應(yīng)將“管理費(fèi)用”科目的借方余額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目中，結(jié)轉(zhuǎn)后“管理費(fèi)用”科目無余額。 取得投資收益時(shí)，根據(jù)有關(guān)原始憑證填制借、貸方記賬憑證辦理轉(zhuǎn)賬，會計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) (或其他有關(guān)科目 ) 貸：短期債券投資 —— 戶 貸：應(yīng)收利息 貸：投資收益 活動步驟 2． 發(fā)生投資損失時(shí)，根據(jù)有關(guān)原始憑證填制借、貸方記賬憑證辦理轉(zhuǎn)賬，會計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) (或其他有關(guān)科目 ) 貸：短期債券投資 —— 戶 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 58 （二 ）取得長期債券投資收益的處理 規(guī)定計(jì)提投資收益時(shí)，對于分期付息到期還本的債券，在“應(yīng)收債券利息”科目核算；對于到期還本付息的債券，在“長期投資債券應(yīng)計(jì)利息”科目核算。營業(yè)稅金及附加是銀行由經(jīng)費(fèi)收入負(fù)擔(dān)的各種稅金，包括營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等。 活動步驟 2． 根據(jù) 《 稅法 》 規(guī)定確定轄內(nèi)資產(chǎn)、負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)。 按規(guī)定代繳稅金時(shí)，根據(jù)有關(guān)繳款憑證辦理轉(zhuǎn)賬，并編制會計(jì)分錄為： 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交代扣代繳稅金 —— 戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng) (或其他有關(guān)科目 ) 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 66 【 教學(xué)活動 3】 營業(yè)外收支的處理 【 活動目標(biāo) 】 掌握銀行營業(yè)外收支的內(nèi)容和核算的處理程序。“本年利潤”科目如為借方余額，則為本期虧損總額。 從事存貸款業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，按規(guī)定提取的一般準(zhǔn)備也應(yīng)作為利潤分配處理。銀行以利潤轉(zhuǎn)增的資本，也在本項(xiàng)目核算。金融企業(yè)未分配的利潤 (或未彌補(bǔ)的虧損 )應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表的所有者權(quán)益項(xiàng)目中單獨(dú)反映。銀行分配給投資者的利潤，也在本項(xiàng)目核算。 (2)提取法定盈余公積，提取比例一般為當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤的 10％，但以前年度累計(jì)的法定盈余公積達(dá)到注冊資本的50％時(shí)，可以不再提取。 發(fā)生營業(yè)外支出時(shí)，根據(jù)有關(guān)原始單證及批文填制借方憑證和貸方憑證辦理轉(zhuǎn)賬，會計(jì)分錄為： 借：營業(yè)外支出 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 (或固定資產(chǎn)清理、銀行存款 ) 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 68 【 教學(xué)活動 4】 銀行凈利潤和利潤分配的處理 【 活動目標(biāo) 】 掌握銀行損益的結(jié)轉(zhuǎn)、凈利潤和利潤分配核算的處理程序。會計(jì)分錄為： 借：所得稅費(fèi)用 —— 當(dāng)期所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 實(shí)際繳納時(shí)，會計(jì)分錄為： 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款 活動步驟 7． 年末，將所得稅費(fèi)用余額轉(zhuǎn)至“本年利潤”，會計(jì)分錄為： 借：本年利潤 貸：所得稅費(fèi)用 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 65 三、代扣代繳稅金的核算 活動步驟 1．核算代扣稅金。 在實(shí)際繳納上述稅款時(shí)，按照相應(yīng)稅票填制借、貸方記賬憑證辦理轉(zhuǎn)賬，會計(jì)分錄為： 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交營業(yè)稅 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交教育費(fèi)附加 貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金 活動步驟 3．期末結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)稅金及附加的處理。 二、活動步驟 一、核算營業(yè)稅金及附加。 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 57 【 教學(xué)活動 1】 銀行投資收益的處理 一、活動目標(biāo) 掌握銀行投資收益的活動步驟與內(nèi)容。由于繳納印花稅，既不存在應(yīng)付未付稅款的情況，不需預(yù)計(jì)應(yīng)納稅額；又不存在與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算問題，所以不用通過‘‘應(yīng)交稅費(fèi)’’科目核算，銀行繳納印花稅票款時(shí)，應(yīng)編制會計(jì)分錄為： 借：管理費(fèi)用 —— 稅金 貸：現(xiàn)金 (或其他有關(guān)科目 ) 如金額較大，可先計(jì)入“待攤費(fèi)用”，在以后各期攤銷。 借：管理費(fèi)用 —— 職工教育經(jīng)費(fèi) 貸：其他應(yīng)付款 —— 職工教育經(jīng)費(fèi)戶 實(shí)際支用職工教育經(jīng)費(fèi)時(shí)，會計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)付款 —— 職工教育經(jīng)費(fèi) 貸：現(xiàn)金 (或其他有關(guān)科目 ) 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 54 (5)核算勞動保險(xiǎn)費(fèi)。 工會經(jīng)費(fèi)是銀行按職工工資總額的 2％計(jì)提的，撥交工會使用的經(jīng)費(fèi)。每月初，銀行應(yīng)按照規(guī)定的開支渠道，將本月應(yīng)發(fā)放的工資按不同的開支項(xiàng)目或來源進(jìn)行分配，通過“應(yīng)付職工薪酬”科目進(jìn)行核算，該科目屬負(fù)債性質(zhì)，根據(jù)工資表填制借、貸方記賬憑證辦理轉(zhuǎn)賬，會計(jì)分錄為： 借：管理費(fèi)用 —— 職工工資 貸：應(yīng)付職工薪酬 —— 工資 根據(jù)工資表發(fā)放工資時(shí)，填制借、貸方記賬憑證，會計(jì)分錄為： 借：應(yīng)付職工薪酬 —— 工資 貸：現(xiàn)金 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 47 (2) 核算職工福利費(fèi)。 與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)一樣，業(yè)務(wù)招待費(fèi)也一律據(jù)實(shí)列支，不得預(yù)提。如該行實(shí)際發(fā)生宣傳費(fèi)支出為 2 。 1．核算業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。 【 活動步驟 】 活動步驟 1． 審核利息通知回單，確認(rèn)應(yīng)付利息支出。 實(shí)際支付利息時(shí)填制的會計(jì)憑證，會計(jì)分錄為： 借：應(yīng)付利息 —— 應(yīng)付定期存款利息戶 38萬元 貸：活期存款 —— 戶 38萬元 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 31 2．實(shí)際支付利息。 利息支出是指銀行向社會、個人、其他企事業(yè)單位，以負(fù)債形式籌集各類資金。 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 26 二、核算成本費(fèi)用時(shí)應(yīng)注意： 1．商業(yè)銀行應(yīng)該嚴(yán)格區(qū)分收益性支出和資本性支出的范圍，不得在收益性支出項(xiàng)目列支資本性支出的內(nèi)容。 確認(rèn)匯兌收益時(shí)，編制轉(zhuǎn)賬借方傳票、貸方傳票各一聯(lián)辦理轉(zhuǎn)賬，會計(jì)分錄為： 借：外匯買賣 貸：匯兌損益 —— 幣種 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 24 【 教學(xué)活動 5】 其他營業(yè)收入的處理 【 活動目標(biāo) 】 掌握銀行匯兌損益的活動步驟與處理程序 其他營業(yè)收入是指銀行除經(jīng)營存款、貸款、中間業(yè)務(wù)、投資、外匯買賣、結(jié)售、代理業(yè)務(wù)以及金融企業(yè)往來以外的其他營業(yè)性收入，主要包括：咨詢服務(wù)收入、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等。應(yīng)當(dāng)在向客戶提供相關(guān)服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入，對于其核算，銀行應(yīng)設(shè)置“中間業(yè)務(wù)收入”賬戶，并按其種類分設(shè)明細(xì)賬。 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 9 三、 經(jīng)典案例 模擬銀行遼金支行 2020年 6月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)： 6月 20日共結(jié)計(jì)寶麗電子有限公司 (8310120205036)貸款利息 38 元 (其中 8 400元單位無款歸還 )，應(yīng)收利息復(fù)利 3 (單位無款歸還 )(遼金支行貸款及應(yīng)收利息逾期未超過 90天 )。 3．利得在利潤表中通常以凈額反映。“能導(dǎo)致所有者權(quán)益增加”是收益的重要特征。手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)當(dāng)在向客戶提供相關(guān)服務(wù)時(shí)確認(rèn)。銀行提供金融產(chǎn)品服務(wù)取得的收入，應(yīng)當(dāng)在以下條件均能滿足時(shí)予以確認(rèn)： 1．與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)。商業(yè)銀行會