【正文】 ? 作用 ? 有助于管理者了解某一時點上各類資產(chǎn)和負(fù)債的規(guī)模、結(jié)構(gòu)及其數(shù)量對應(yīng)關(guān)系，明確個人和企業(yè)受托責(zé)任及義務(wù)，作出基于優(yōu)化結(jié)構(gòu)、降低風(fēng)險和提高運營效率的判斷和決策 資產(chǎn)所有者權(quán)益負(fù)債 ??SOE205 OH II 11 . 資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu) 資 產(chǎn) 負(fù)債及所有者權(quán)益 流動資產(chǎn) 流動負(fù)債 長期投資 長期負(fù)債 固定資產(chǎn) 負(fù)債合計 在建工程 無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn) 實收資本／股本 未分配利潤 資產(chǎn)總計 負(fù)債和所有者權(quán)益總計 SOE205 OH II 12 . 資產(chǎn)負(fù)債表反映的財務(wù)管理內(nèi)容 資 產(chǎn) 財務(wù)管理 （投資） 負(fù)債及所有者權(quán)益 財務(wù)管理 （融資）現(xiàn)金 現(xiàn)金管理 短期借款 銀行信用短期投資 證券評價 應(yīng)付帳款 商業(yè)信用應(yīng)收帳款 應(yīng)收帳款管理 長期負(fù)債 負(fù)債融資 （資本結(jié)構(gòu)）長期投資 證券評價 實收資本／股本 權(quán)益融資 （資本結(jié)構(gòu)）固定資產(chǎn) 投資管理 未分配利潤 股利分配 （留存收益）SOE205 OH II 13 . 企業(yè)財務(wù)報表之二：損益表（利潤表） ? 功能 ? 提供企業(yè)在某一特定期間內(nèi)所實現(xiàn)的利潤或發(fā)生虧損數(shù)量 ? 關(guān)系 ? 作用 ? 有助于管理者了解本期取得的收入和發(fā)生的產(chǎn)品成本、各項期間費用及稅金（不含增值稅），了解盈利總水平和各項利潤來源及其結(jié)構(gòu)，把握經(jīng)營策略 ）當(dāng)期損益當(dāng)期確認(rèn)的成本及費用當(dāng)期確認(rèn)的收入及收益具體計算關(guān)系見后(??SOE205 OH II 14 . 凈利潤 利潤總額 = 所得稅 營業(yè)利潤 投資收益 + 營業(yè)外收支凈額 + 銷售利潤 = 管理費用 財務(wù)費用 銷售成本 = 銷售收入 銷售稅金 銷售費用 = 稅后凈利潤的計算 SOE205 OH II 15 . 損益表的結(jié)構(gòu) 項 目 一、 主營業(yè)務(wù)收入 減：主營業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加 二、 主營業(yè)務(wù)利潤 加：其他業(yè)務(wù)利潤 期間費用 三、 營業(yè)利潤 加：投資收益 營業(yè)外收支凈額 四、 利潤總額 減：所得稅 五、 凈利潤 SOE205 OH II 16 . 損益表反映的財務(wù)管理內(nèi)容 項 目 財務(wù)管理 銷售收入 銷售規(guī)模及市場風(fēng)險 減： 變動成本 固定成本 （付現(xiàn)部分） 經(jīng)營杠桿 固定成本 （非付現(xiàn)部分） 息稅前利潤 經(jīng)營風(fēng)險 減： 費用化利息 財務(wù)杠桿 稅前利潤 投資收益 資本運營 減： 所得稅 稅務(wù)規(guī)劃 稅后利潤 股東收益和風(fēng)險 SOE205 OH II 17 . 企業(yè)財務(wù)報表之三：現(xiàn)金流量表 ? 功能 ? 提供企業(yè)在某一特定期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的流入和流出的信息 ? 關(guān)系 ? 作用 ? 有助于管理者了解凈收益質(zhì)量、取得和運用現(xiàn)金的能力、支付債務(wù)本息和股利的能力和預(yù)測未來現(xiàn)金流量 現(xiàn)金持有量的變化現(xiàn)金流出現(xiàn)金流入 ??SOE205 OH II 18 . 現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu) 項 目 金 額 一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 經(jīng)營活動現(xiàn)金流入 經(jīng)營活動現(xiàn)金流出 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 凈額 二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資活動現(xiàn)金流入 投資活動現(xiàn)金流出 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 凈額 三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 融資活動現(xiàn)金流入 融資活動現(xiàn)金流出 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 凈額 四、匯率變動對現(xiàn)金的影響 五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 SOE205 OH II 19 . 現(xiàn)金流量表反映的財務(wù)管理內(nèi)容 項 目 財 務(wù) 管 理 一、經(jīng)營現(xiàn)金凈流量 1 ． 經(jīng)營 活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 營業(yè)現(xiàn)金及其盈余產(chǎn)生能力：可用于 支持經(jīng)營性流動資產(chǎn)的規(guī)模、償還債 務(wù)本息和支持長期投資的內(nèi)源融資 二、投資現(xiàn)金凈流量 2 ． 投資 活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資于實物資產(chǎn)、權(quán)益性及債權(quán)性虛 擬資產(chǎn)和這類投資的本金與收益的回 收。包括利率水平以及對可支配收入和國民生產(chǎn)總值、就業(yè)率和物價水平的預(yù)測 。 制 造 定期的成本降低 日本 市場調(diào)查 產(chǎn)品特性 目標(biāo)成本 設(shè)計 工程 外購品價格 思考方式：對每一部品的目標(biāo)成本，迫使 來自各部門的營銷人員、設(shè)計人員和工程 人員與供應(yīng)商通力合作達成權(quán)衡。 ? 政府規(guī)定 ? 雜項周期 ? 防損周期 ? 財務(wù)報告周期 ? 電子數(shù)據(jù)處理周期 SOE205 OH II 99 . 良好的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的作用 ? 有助于消除瓶頸 ， 消除臃腫 ， 消除沒有價值增值的步驟 ，預(yù)防資源的損失 ， 包括： ? 固定資產(chǎn)的損失 ? 存貨的損失 ? 現(xiàn)金的損失 ? 專有信息的損失 ? 有助于確保遵守現(xiàn)行的法律和規(guī)章 SOE205 OH II 100 . 不良的內(nèi)部控制的危害 /風(fēng)險 ? 固定資產(chǎn)的損失 ? 存貨的損失 ? 現(xiàn)金的損失 ? 專有信息的損失 SOE205 OH II 101 . 內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)練習(xí) ? 場景 1 一位新任總經(jīng)理被指定負(fù)責(zé)銷售公司的工作。他的職責(zé)包括對總分類帳現(xiàn)金帳戶與銀行結(jié)單進行核對。 簡一個工作日的任務(wù)經(jīng)常是這樣的：往 A/P系統(tǒng)輸入發(fā)票以便付款 ， 印制支票和往賣主數(shù)據(jù)里添加新賣主或更換賣主 。 每個部門的慣例和程序也許有很大的不同 SOE205 OH II 96 . 實施與檢查 ? 業(yè)務(wù)部門對實現(xiàn)目標(biāo)，落實政策，確?？刂曝?fù)有主要的責(zé)任 ? 財務(wù)部門有以下雙重責(zé)任： ? 輔助完成公司的目標(biāo)； ? 貫徹公司要求履行的必要程序 ? 業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門要形成一個團隊，共同完成以下工作： ? 宣傳內(nèi)部控制的重要意義 ? 提出內(nèi)部控制不夠充分，并需要改進的問題 ? 提出鼓勵和獎勵在內(nèi)部控制制度方面表現(xiàn)杰出的人員 SOE205 OH II 97 . 監(jiān)控與評估 ? 職業(yè)道德準(zhǔn)則遵行委員會 ? 負(fù)責(zé)調(diào)查違反行為準(zhǔn)則的情況。 ? 計算各項費用并編制預(yù)算表（見下頁）。 SOE205 OH II 46 . 全面預(yù)算體系 銷售 預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 直接人工預(yù)算 現(xiàn)金 預(yù)算 生產(chǎn)成 本預(yù)算 銷售及管理費用預(yù)算 制造費用預(yù)算 長期銷售預(yù)測 資本預(yù)算 期末存貨預(yù)算 直接材料預(yù)算 損益表 資產(chǎn)負(fù)債表 現(xiàn)金流量表 長期戰(zhàn)略目標(biāo) SOE205 OH II 47 . 銷售預(yù)測 ? 應(yīng)考慮以下因素： ? 企業(yè)歷史銷售量； ? 未完成的訂單； ? 預(yù)算期內(nèi)企業(yè)的產(chǎn)品定價策略； ? 預(yù)算期內(nèi)企業(yè)的營銷計劃； ? 企業(yè)的市場份額； ? 企業(yè)所處行業(yè)的經(jīng)濟環(huán)境。如為負(fù)值意味著需要內(nèi)外源融資 三、籌資現(xiàn)金凈流量 3 ． 籌資 活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 外源融資能力 ： 吸收投資、發(fā)行股票， 分配利潤、支付股利、償付債務(wù)本息、 返還股本或投資。 SOE205 OH II 48 . 預(yù)算管理的優(yōu)點 ? 驅(qū)動企業(yè)目標(biāo)的確定與計劃的編制 ? 提供了業(yè)績評價標(biāo)準(zhǔn) ? 有助于控制企業(yè)日常經(jīng)營活動 ? 有助于協(xié)調(diào)企業(yè)的資源與項目 ? 有助于組織內(nèi)部信息溝通與協(xié)調(diào) ? 是堅持不懈地降低成本的重要工具 SOE205 OH II 49 . 預(yù)算管理的缺點 ? 預(yù)算應(yīng)起框架作用，但管理者不能認(rèn)識到形勢的變化應(yīng)該調(diào)整預(yù)算 ? 編制預(yù)算很費時間