【正文】 ? 作用 ? 有助于管理者了解某一時點上各類資產和負債的規(guī)模、結構及其數(shù)量對應關系，明確個人和企業(yè)受托責任及義務，作出基于優(yōu)化結構、降低風險和提高運營效率的判斷和決策 資產所有者權益負債 ??SOE205 OH II 11 . 資產負債表的結構 資 產 負債及所有者權益 流動資產 流動負債 長期投資 長期負債 固定資產 負債合計 在建工程 無形資產和其他資產 實收資本／股本 未分配利潤 資產總計 負債和所有者權益總計 SOE205 OH II 12 . 資產負債表反映的財務管理內容 資 產 財務管理 （投資） 負債及所有者權益 財務管理 （融資）現(xiàn)金 現(xiàn)金管理 短期借款 銀行信用短期投資 證券評價 應付帳款 商業(yè)信用應收帳款 應收帳款管理 長期負債 負債融資 （資本結構）長期投資 證券評價 實收資本／股本 權益融資 （資本結構）固定資產 投資管理 未分配利潤 股利分配 （留存收益）SOE205 OH II 13 . 企業(yè)財務報表之二：損益表（利潤表） ? 功能 ? 提供企業(yè)在某一特定期間內所實現(xiàn)的利潤或發(fā)生虧損數(shù)量 ? 關系 ? 作用 ? 有助于管理者了解本期取得的收入和發(fā)生的產品成本、各項期間費用及稅金（不含增值稅），了解盈利總水平和各項利潤來源及其結構，把握經營策略 ）當期損益當期確認的成本及費用當期確認的收入及收益具體計算關系見后(??SOE205 OH II 14 . 凈利潤 利潤總額 = 所得稅 營業(yè)利潤 投資收益 + 營業(yè)外收支凈額 + 銷售利潤 = 管理費用 財務費用 銷售成本 = 銷售收入 銷售稅金 銷售費用 = 稅后凈利潤的計算 SOE205 OH II 15 . 損益表的結構 項 目 一、 主營業(yè)務收入 減：主營業(yè)務成本 營業(yè)稅金及附加 二、 主營業(yè)務利潤 加：其他業(yè)務利潤 期間費用 三、 營業(yè)利潤 加：投資收益 營業(yè)外收支凈額 四、 利潤總額 減：所得稅 五、 凈利潤 SOE205 OH II 16 . 損益表反映的財務管理內容 項 目 財務管理 銷售收入 銷售規(guī)模及市場風險 減： 變動成本 固定成本 （付現(xiàn)部分） 經營杠桿 固定成本 （非付現(xiàn)部分） 息稅前利潤 經營風險 減： 費用化利息 財務杠桿 稅前利潤 投資收益 資本運營 減： 所得稅 稅務規(guī)劃 稅后利潤 股東收益和風險 SOE205 OH II 17 . 企業(yè)財務報表之三：現(xiàn)金流量表 ? 功能 ? 提供企業(yè)在某一特定期間內有關現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的流入和流出的信息 ? 關系 ? 作用 ? 有助于管理者了解凈收益質量、取得和運用現(xiàn)金的能力、支付債務本息和股利的能力和預測未來現(xiàn)金流量 現(xiàn)金持有量的變化現(xiàn)金流出現(xiàn)金流入 ??SOE205 OH II 18 . 現(xiàn)金流量表結構 項 目 金 額 一、經營活動產生的現(xiàn)金流量 經營活動現(xiàn)金流入 經營活動現(xiàn)金流出 經營活動產生的現(xiàn)金流量 凈額 二、投資活動產生的現(xiàn)金流量 投資活動現(xiàn)金流入 投資活動現(xiàn)金流出 投資活動產生的現(xiàn)金流量 凈額 三、籌資活動產生的現(xiàn)金流量 融資活動現(xiàn)金流入 融資活動現(xiàn)金流出 籌資活動產生的現(xiàn)金流量 凈額 四、匯率變動對現(xiàn)金的影響 五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 SOE205 OH II 19 . 現(xiàn)金流量表反映的財務管理內容 項 目 財 務 管 理 一、經營現(xiàn)金凈流量 1 ． 經營 活動產生的現(xiàn)金流量 營業(yè)現(xiàn)金及其盈余產生能力：可用于 支持經營性流動資產的規(guī)模、償還債 務本息和支持長期投資的內源融資 二、投資現(xiàn)金凈流量 2 ． 投資 活動產生的現(xiàn)金流量 投資于實物資產、權益性及債權性虛 擬資產和這類投資的本金與收益的回 收。包括利率水平以及對可支配收入和國民生產總值、就業(yè)率和物價水平的預測 。 制 造 定期的成本降低 日本 市場調查 產品特性 目標成本 設計 工程 外購品價格 思考方式：對每一部品的目標成本，迫使 來自各部門的營銷人員、設計人員和工程 人員與供應商通力合作達成權衡。 ? 政府規(guī)定 ? 雜項周期 ? 防損周期 ? 財務報告周期 ? 電子數(shù)據(jù)處理周期 SOE205 OH II 99 . 良好的內部控制標準的作用 ? 有助于消除瓶頸 ， 消除臃腫 ， 消除沒有價值增值的步驟 ，預防資源的損失 ， 包括： ? 固定資產的損失 ? 存貨的損失 ? 現(xiàn)金的損失 ? 專有信息的損失 ? 有助于確保遵守現(xiàn)行的法律和規(guī)章 SOE205 OH II 100 . 不良的內部控制的危害 /風險 ? 固定資產的損失 ? 存貨的損失 ? 現(xiàn)金的損失 ? 專有信息的損失 SOE205 OH II 101 . 內部控制標準練習 ? 場景 1 一位新任總經理被指定負責銷售公司的工作。他的職責包括對總分類帳現(xiàn)金帳戶與銀行結單進行核對。 簡一個工作日的任務經常是這樣的：往 A/P系統(tǒng)輸入發(fā)票以便付款 ， 印制支票和往賣主數(shù)據(jù)里添加新賣主或更換賣主 。 每個部門的慣例和程序也許有很大的不同 SOE205 OH II 96 . 實施與檢查 ? 業(yè)務部門對實現(xiàn)目標，落實政策，確?？刂曝撚兄饕呢熑? ? 財務部門有以下雙重責任： ? 輔助完成公司的目標； ? 貫徹公司要求履行的必要程序 ? 業(yè)務部門和財務部門要形成一個團隊，共同完成以下工作： ? 宣傳內部控制的重要意義 ? 提出內部控制不夠充分，并需要改進的問題 ? 提出鼓勵和獎勵在內部控制制度方面表現(xiàn)杰出的人員 SOE205 OH II 97 . 監(jiān)控與評估 ? 職業(yè)道德準則遵行委員會 ? 負責調查違反行為準則的情況。 ? 計算各項費用并編制預算表（見下頁）。 SOE205 OH II 46 . 全面預算體系 銷售 預算 生產預算 直接人工預算 現(xiàn)金 預算 生產成 本預算 銷售及管理費用預算 制造費用預算 長期銷售預測 資本預算 期末存貨預算 直接材料預算 損益表 資產負債表 現(xiàn)金流量表 長期戰(zhàn)略目標 SOE205 OH II 47 . 銷售預測 ? 應考慮以下因素： ? 企業(yè)歷史銷售量； ? 未完成的訂單； ? 預算期內企業(yè)的產品定價策略； ? 預算期內企業(yè)的營銷計劃； ? 企業(yè)的市場份額； ? 企業(yè)所處行業(yè)的經濟環(huán)境。如為負值意味著需要內外源融資 三、籌資現(xiàn)金凈流量 3 ． 籌資 活動產生的現(xiàn)金流量 外源融資能力 ： 吸收投資、發(fā)行股票， 分配利潤、支付股利、償付債務本息、 返還股本或投資。 SOE205 OH II 48 . 預算管理的優(yōu)點 ? 驅動企業(yè)目標的確定與計劃的編制 ? 提供了業(yè)績評價標準 ? 有助于控制企業(yè)日常經營活動 ? 有助于協(xié)調企業(yè)的資源與項目 ? 有助于組織內部信息溝通與協(xié)調 ? 是堅持不懈地降低成本的重要工具 SOE205 OH II 49 . 預算管理的缺點 ? 預算應起框架作用，但管理者不能認識到形勢的變化應該調整預算 ? 編制預算很費時間