【正文】 有的地方明文規(guī)定，對工程項目的付款方式是5:2：2:1，即第一年付50%工程款，第二年付20%，第三年付20%，第四年付清余款。地材及輔助材料。不能取得進(jìn)項稅發(fā)票的主要原因有以下七個方面：2016年營改增后建筑業(yè)稅率 營改增后勞務(wù)與承包稅率e“甲供材”現(xiàn)象比較普遍?，F(xiàn)在讓這些不重視基礎(chǔ)管理的分公司拿出稅收要求的可抵扣資料，談何容易！有些企業(yè)很多項目經(jīng)理是掛靠的，這些掛靠的項目經(jīng)理往往本身就是企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險所在。價外稅是由購買方承擔(dān)稅款，銷售方取得的貨款包括銷售款和稅款兩部分。裝飾服務(wù)。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。十、納稅地點(diǎn)如何確定？固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。工程項目在境外的工程監(jiān)理服務(wù)。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。二、哪些建筑服務(wù)適用3%的增值稅征收率？根據(jù)《通知》附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實施辦法》第三十四條闡述：簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額。附件4跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定。固定資產(chǎn)折舊不宜采用一刀切不予抵扣的做法。有關(guān)部門需要針對建筑業(yè)行業(yè)特點(diǎn)做好協(xié)調(diào)工作。時間差同樣造成了施工企業(yè)實際上的稅負(fù)增加，有的工程款被拖幾年時間，但是稅款已全額扣繳。特級企業(yè)一年所付貸款利息，少則幾百萬，多則上千萬元。即：鋼材的60%以上拿不到進(jìn)項稅發(fā)票。做好強(qiáng)化企業(yè)自身管理的各項準(zhǔn)備加強(qiáng)企業(yè)管理，這在建筑行業(yè)是老生常談的話題，在“營改增”的關(guān)鍵時刻尤為重要。當(dāng)然，這只是一家企業(yè)的初步測算，還需對全國范圍內(nèi)不同類型、不同規(guī)模、不同所有制形式的建筑業(yè)及相關(guān)企業(yè)進(jìn)行面上的“營改增”稅負(fù)情況的調(diào)研和測算，為有關(guān)部門制定相關(guān)政策提供實際依據(jù)。深化增值稅制度改革，這是國家宏觀層面上的大事，目的是進(jìn)一步完善稅制及按照國際通行做法避免重復(fù)征稅，企業(yè)須積極配合執(zhí)行。價內(nèi)稅是由銷售方承擔(dān)稅款，銷售方取得的貨款就是其銷售款，稅款將由銷售款來承擔(dān)并從中扣除；價外稅是由購買方承擔(dān)稅款，銷售方取得的貨款包括銷售款和稅款兩部分。兩者合計，“營改增”，%。去年江蘇省建筑市場管理協(xié)會在得知“營改增”并且稅率可能在6%至11%之間的消息之后，邀請十多家企業(yè)進(jìn)行估算，目的是初步了解稅率定在多少與現(xiàn)行3%的營業(yè)稅負(fù)擔(dān)相當(dāng)，反饋的意見普遍認(rèn)為增值稅定在8%—9%可以與3%營業(yè)稅相差不多，如定在8%以下可稍微減輕負(fù)擔(dān)，一致的意見是如稅率定成11%負(fù)擔(dān)肯定加重了。蘇中集團(tuán)和南通四建是兩家正在籌備上市的特級企業(yè)，他們分別根據(jù)2011年實際發(fā)生數(shù)進(jìn)行了認(rèn)真測算，結(jié)論是“營改增”后建筑業(yè)企業(yè)的稅負(fù)將大大增加。根據(jù)以上測算資料，建筑企業(yè)按照11%，對比企業(yè)目前實際繳納的營業(yè)稅，%。從GL項目部實際清查取得稅票的情況看，由于建筑施工行業(yè)人工費(fèi)比率相對較高，目前成本項目中能夠取得增值稅發(fā)票并用于抵扣的主要包括材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)中的部分維修費(fèi)、燃料費(fèi)和其他直接費(fèi)用中的電費(fèi)以及其他間接費(fèi)用中的個別項目費(fèi)用。綜上分析，增值稅按理論測算企業(yè)稅負(fù)是減輕了，但按據(jù)實統(tǒng)計測算，（% %），增加企業(yè)稅負(fù)83%。從26家測算企業(yè)看：勞務(wù)支出，據(jù)實統(tǒng)計全額無法抵扣；外購商品混凝土，為理論測算的23%；外購其他輔助材料，為理論測算的35%；經(jīng)營性設(shè)備租賃，為理論測算的9%；外購鋼材，為理論測算的72%等等，這些都是影響進(jìn)項稅額抵扣的因素。按增值稅率11%（）億元，（11%）億元。納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得扣減銷項稅額或者銷售額。(二)發(fā)票開具不得開具增值稅專用發(fā)票的情形(1)向消費(fèi)者個人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。七、建筑業(yè)納稅地點(diǎn)(一)基本規(guī)定屬于固定業(yè)戶的納稅人銷售租賃建筑服務(wù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額當(dāng)期進(jìn)項稅額銷售額不含銷項稅額，納稅人采用銷售額和銷項稅額合并定價的，按下列公式換算為不含稅銷售額：銷售額=含稅銷售額247。納稅人兼營不同稅率或征收率的貨物、勞務(wù)、服務(wù)或者不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額。三、稅率和征收率(一)納稅人提供建筑服務(wù)，稅率為11%。建筑行業(yè)的進(jìn)項能否取得，將直接決定建筑行業(yè)營改增后的稅負(fù)變化。建筑企業(yè)在確定銷售收入時，需要注意增值稅的個性化規(guī)定，重點(diǎn)關(guān)注兩個問題，即視同銷售和混合銷售?？缈h(市、區(qū))提供建筑服務(wù)的企業(yè)，一方面應(yīng)按規(guī)定計算銷項稅額、進(jìn)項稅額、應(yīng)納稅額、按簡易征收辦法計算的應(yīng)納稅額等，按期向機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報，扣除在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳的稅款后繳納增值稅。第二，注意清包工或為甲供工程提供建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法。上海市稅務(wù)局貨勞處的李慧嵩說，建筑業(yè)納入增值稅范疇，對行業(yè)影響巨大。二是租賃設(shè)備成本。其中，建筑工程涉及的上游公司多，砂石、土方等原材料供應(yīng)渠道比較散亂，供應(yīng)商是小規(guī)模納稅人、個人的情況十分常見，很多無法提供增值稅專用發(fā)票，材料采購成本因此增加。其中，稅負(fù)將如何變化，是建筑企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)。關(guān)鍵詞7：過渡政策一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。對于清包工來說，由于僅有少許的輔料能取得進(jìn)項稅，選擇簡易計稅方式，其稅負(fù)比較低。這符合之前營業(yè)稅的規(guī)定，按照總分包差額繳納，并將稅款歸入當(dāng)?shù)刎斦I改增后，屬于固定業(yè)戶的建筑企業(yè)提供建筑服務(wù)，應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。第二篇：建筑業(yè)營改增稅率表建筑業(yè)營改增稅率表自2016年5月1日起，建筑業(yè)營改增后，建筑企業(yè)財務(wù)人員忙著參加政策培訓(xùn)、辦理營改增納稅人登記信息確認(rèn)、測算稅負(fù)變化??稅制大轉(zhuǎn)換，稅率從3%躍升到11%。小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計稅方法計稅。增值稅征收率是指對特定的貨物或特定的納稅人銷售的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)在某一生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額與銷售額的比率。目前，距離全面推開營改增試點(diǎn)已不足兩個月時間，涉及近1000萬戶納稅人。通過外購、租入、自建等方式新增不動產(chǎn)的企業(yè)都將因此受益，前期試點(diǎn)納稅人總體稅負(fù)會因此下降。四大行業(yè)稅率確定全面推開營改增試點(diǎn)，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍。自此，現(xiàn)行營業(yè)稅納稅人全部改征增值稅。同時，原增值稅納稅人可抵扣項目范圍較前期試點(diǎn)進(jìn)一步擴(kuò)大，總體稅負(fù)也會相應(yīng)下降。稅務(wù)總局貨物勞務(wù)稅司負(fù)責(zé)人表示，稅務(wù)部門要分批次做好對試點(diǎn)那是人的培訓(xùn)輔導(dǎo)以及稅控器具的發(fā)放、安裝，確保試點(diǎn)納稅人懂政策、能開票、會申報，幫助試點(diǎn)納稅人適應(yīng)新稅制。與增值稅稅率不同，征收率只是計算納稅人應(yīng)納增值稅稅額的一種尺度，不能體現(xiàn)貨物或勞務(wù)的整體稅收負(fù)擔(dān)水平。一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。下面是小編整理的2017建筑業(yè)營改增稅率表，歡迎大家閱覽!7個關(guān)鍵詞：詳解政策核心點(diǎn)稅率和征收率：11%和3%納稅地點(diǎn)：機(jī)構(gòu)所在地申報納稅，可申請匯總納稅“跨地”經(jīng)營：服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報預(yù)收款納稅義務(wù)時間：收到預(yù)收款的當(dāng)天清包工：可選擇簡易計稅辦法甲供工程：可選擇簡易計稅辦法過渡政策：老項目可選擇簡易計稅辦法36號文是指《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。預(yù)繳稅款的依據(jù)為取得全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，對于建筑企業(yè)而言，應(yīng)以合同約定的付款金額扣除分包的金額作為納稅基數(shù)。當(dāng)然，這對工程報價也存在影響，選擇簡易計稅方式還是一般計稅辦法，對甲方能抵扣多少進(jìn)項稅是有差異的，因此在價格談判時，甲乙雙方基于自身的訴求，必然會有分歧，所以還要具體問題具體分析，找出最適合的繳稅方式。建筑工程老項目，指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。在日前北京市國稅局舉辦的分行業(yè)營改增政策宣傳培訓(xùn)會上，北京龍建有關(guān)負(fù)責(zé)人給記者算了筆賬：假設(shè)工程毛利率10%，工程結(jié)算成本中，原材料占55%(建筑材料成本中水泥占45%，鋼鐵占40%，其他材料占15%)，人工成本占30%，機(jī)械使用費(fèi)5%，其他費(fèi)用占10%。此外，建筑業(yè)大量使用的混凝土基本上都是執(zhí)行增值稅簡易征收的企業(yè)提供，此項成本開支也無法獲得抵扣。三是無法取得規(guī)范發(fā)票的其他情況。建筑企業(yè)，尤其是一般納稅人的稅收政策、征管模式、會計核算、購銷策略等方面都發(fā)生了重大改變。需要注意的是，簡易計稅方法不能抵扣進(jìn)項稅額，因此，從企業(yè)稅收利益出發(fā)，不一定優(yōu)于11%稅率的一般計稅方法。另一方面應(yīng)嚴(yán)格按照36號文規(guī)定的預(yù)征方法和預(yù)征率，在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款。”稅務(wù)專家莊粉榮提醒企業(yè)。因此，建筑業(yè)對于項目采取簡易方式還是一般方式，需要結(jié)合項目情況及業(yè)主單位對增值稅專用的需要等進(jìn)行綜合考慮。(二)納稅人提供建筑服務(wù)，征收率為3%。未分別核算的，從高適用稅率。(1+稅率)當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進(jìn)項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。(3)一般納稅人跨省(自治區(qū)、直轄市或者計劃單列市)提供建筑服務(wù)，在機(jī)構(gòu)所在地申報納稅時，計算的應(yīng)納稅額小于已預(yù)繳稅額，且差額較大的，由國家稅務(wù)總局通知建筑服務(wù)發(fā)生地省級稅務(wù)機(jī)關(guān)，在一定時期內(nèi)暫停預(yù)繳增值稅。(2)適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為。(三)發(fā)票認(rèn)證增值稅專用發(fā)票遵循“當(dāng)月認(rèn)證，當(dāng)月抵扣”的原則。第四篇：建筑業(yè)“營改增”稅率測算情況及相關(guān)分析建筑業(yè)“營改增”稅率測算情況及相關(guān)分析來源：中國建設(shè)報20130524 2011年11月16日，財政部、稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于印發(fā)＜營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案＞的通知》中明確規(guī)定，建安施工企業(yè)適用一般計稅方法，適用的增值稅稅率為11%，且理論測算結(jié)果顯示，實行“營改增”后，企業(yè)平均減輕稅負(fù)為83%。經(jīng)測算。3.“營改增”后應(yīng)繳增值稅及附加測算此次調(diào)研測算的26家企業(yè)，2011年按進(jìn)項稅大于銷項稅和進(jìn)項稅小于銷項稅分別計算。按上述測算的數(shù)據(jù)，%，%。企業(yè)取得的一般增值稅稅票（適用稅率17%）%，取得的6%征收稅率的增值稅發(fā)票（主要為商品混凝土等）%，取得的小規(guī)模納稅人開具的3%%。該測算說明，即使實行全環(huán)節(jié)稅改，11%的增值稅率對于建筑施工企業(yè)而言依然較高。其中，%，%。有一個特級總承包企業(yè)的總會計師按常規(guī)土建項目百元產(chǎn)值比例測算分析得出：如把目前3%營業(yè)稅改為11%增值稅，%的負(fù)擔(dān)。由此看來：有關(guān)部門負(fù)責(zé)人答記者問中，認(rèn)為“營改增”對經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展積極作用是“五個有利于”，其中之一“有利于降低企業(yè)稅收成本，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展能力”是很鼓舞人心的，然而，對建筑業(yè)“營改增”不僅不能減負(fù)，卻要大幅度增加企業(yè)稅負(fù)成本，由此將影響建筑業(yè)健康發(fā)展，這就需要慎重行事了。用公式可以清楚說明價內(nèi)稅與價外稅的區(qū)別：價內(nèi)稅的稅款=含稅價格X稅率；價外稅的稅款=[含稅價格/（1+稅率）]X稅率=不含稅價格X稅率，增值稅是價外稅，計稅方式由上述公式確定。國家稅制改革初衷是要減輕企業(yè)稅負(fù)，所以企業(yè)要抓住“營改增”在建筑行業(yè)推遲試點(diǎn)的契機(jī)，避免進(jìn)一步加重企業(yè)稅負(fù)，使負(fù)稅政策環(huán)境更趨惡化，保證全行業(yè)健康發(fā)展，通過努力把可能出現(xiàn)的各種不利因素降到最低程度。最近筆者實地調(diào)查了幾家已經(jīng)根據(jù)2011年實際發(fā)生數(shù)認(rèn)真測算的企業(yè)，結(jié)論是“營改增”稅負(fù)要比前文介紹去年估算的情況嚴(yán)重得多。市場形勢好、政策相對寬松的時候，輝煌的業(yè)績往往遮蓋了管理上的矛盾和問題，在經(jīng)濟(jì)增長適度放緩、市場競爭激烈程度加劇，特別是稅收政策、經(jīng)濟(jì)政策趨緊的時候，許多企業(yè)的深層次矛盾將暴