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20xx年建筑業(yè)營(yíng)改增范圍及稅率(更新版)

2024-10-28 22:38上一頁面

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【正文】 的管理者已經(jīng)引起了高度重視,不僅開展積極調(diào)研和自行測(cè)算,還召集高管們組織研討和考慮如何積極應(yīng)對(duì)。按3%,改成增值稅用銷項(xiàng)稅減進(jìn)項(xiàng)稅,%,增值稅以外的城維費(fèi)、%。中國(guó)建設(shè)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)又在66家企業(yè)中選出更具有代表性的24家企業(yè)進(jìn)行單獨(dú)匯總。,而這些特殊性問題將給建筑業(yè)“營(yíng)改增”的具體實(shí)施造成一系列困難。沿用上述條件,我們采用內(nèi)插法對(duì)保持目前稅負(fù)水平不變的增值稅稅率進(jìn)行了測(cè)算,%。⑵全環(huán)節(jié)稅改。進(jìn)項(xiàng)稅小于銷項(xiàng)稅的有15家企業(yè),即為應(yīng)繳增值稅,同時(shí)應(yīng)繳城建稅7%。%(),%()。經(jīng)匯審,(,)。取消認(rèn)證。(2)發(fā)票退回。先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天。(二)建筑業(yè)納稅異地預(yù)繳規(guī)定一般納稅人異地預(yù)繳方式(1)一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù),適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為,可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅,但一經(jīng)選擇,36個(gè)月內(nèi)不得變更。六、建筑業(yè)增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算增值稅計(jì)稅方法,包括一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。銷項(xiàng)稅額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算并收取的增值稅額。納稅人提供建筑服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額超過500萬元(含本數(shù))的為一般納稅人,未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。今天無意中計(jì)算了一下,當(dāng)建筑材料的在整個(gè)建筑定價(jià)中比例為多少時(shí)才與原來的稅負(fù)相等。其他企業(yè)發(fā)生該行為,按照銷售服務(wù)繳納增值稅。如果老項(xiàng)目的支出大多尚未完成,可根據(jù)項(xiàng)目的具體情況核算后作出選擇。其中,建筑材料方面,建議盡量選擇增值稅一般納稅人提供,可取得17%的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)。而有較強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理能力,規(guī)范財(cái)務(wù)核算,健全內(nèi)控制度的企業(yè)將會(huì)更好的生存下來。關(guān)鍵在于建筑企業(yè)能夠在多大程度上取得可抵扣專用發(fā)票。(1+17%)17%],[10000247。也就是說,納稅人也可以選擇一般計(jì)稅方法,但對(duì)于選擇一般計(jì)稅方法,其進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣的節(jié)點(diǎn)未作進(jìn)一步說明,將來應(yīng)該對(duì)此問題出臺(tái)更明確的規(guī)定,否則稅企勢(shì)必產(chǎn)生較大分歧。通常在甲供材料較少時(shí),應(yīng)選擇一般計(jì)稅方法,這樣既保證與甲方工程報(bào)價(jià)的優(yōu)勢(shì),又可以保持較為合理的稅負(fù)。所以,建筑企業(yè)應(yīng)統(tǒng)籌安排建筑材料的采購(gòu)時(shí)間,保證增值稅稅負(fù)的平穩(wěn)。關(guān)鍵詞3:“跨地”經(jīng)營(yíng)對(duì)于跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),一般納稅人選擇一般計(jì)稅方法的,應(yīng)按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。關(guān)鍵詞1:稅率與征收率建筑業(yè)一般納稅人適用稅率為11%。一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。下面將涉及建筑業(yè)的核心內(nèi)容挑選出來,便于您快速瀏覽重點(diǎn)。政府工作報(bào)告中提出,5月1日起,全面實(shí)施營(yíng)改增,并承諾所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。全面推開營(yíng)改增試點(diǎn),實(shí)現(xiàn)了增值稅對(duì)貨物和服務(wù)的全覆蓋,基本消除了重復(fù)征稅,打通了增值稅抵扣鏈條,促進(jìn)了社會(huì)分工協(xié)作,有力支持服務(wù)業(yè)發(fā)展和制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。第一篇:2016年建筑業(yè)營(yíng)改增范圍及稅率年建筑業(yè)營(yíng)改增范圍及稅率3月18日,國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議審議通過了全面營(yíng)改增試點(diǎn)方案。占原營(yíng)業(yè)稅總收入的比例約80%。從前期試點(diǎn)情況看,截至2015年底,營(yíng)改增累計(jì)實(shí)現(xiàn)減稅6412億元,無論是試點(diǎn)納稅人還是原增值稅納稅人,都實(shí)現(xiàn)了較大規(guī)模的減稅。營(yíng)改增政策跟建筑業(yè)相關(guān)的內(nèi)容:3月24日,國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站刊發(fā)“財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》”,經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),自2016年5月1日起,在全國(guó)范圍內(nèi)全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅(以下稱營(yíng)改增)試點(diǎn),并發(fā)布《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》、《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》等文件。應(yīng)納稅額計(jì)算公式:應(yīng)納稅額=銷售額征收率。甲供工程,是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程。建筑業(yè)營(yíng)改增政策和實(shí)施辦法究竟有哪些亮點(diǎn)?和以前營(yíng)業(yè)稅制下的規(guī)定,又有哪些變化?從7個(gè)關(guān)鍵詞入手,作了細(xì)致的解讀。雖然政策規(guī)定了經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,但根據(jù)前期營(yíng)改增行業(yè)申請(qǐng)匯總納稅的經(jīng)驗(yàn),真正申請(qǐng)到匯總納稅的難度還是很大的。對(duì)于建筑企業(yè)而言,在工程開始階段,會(huì)收到部分工程預(yù)收款,而建筑材料等進(jìn)項(xiàng)稅的取得卻未必及時(shí),這樣就會(huì)因抵扣不足而產(chǎn)生需要先繳納增值稅稅款的情況。但36號(hào)文未規(guī)定甲供的比例,比如甲供材的比例為20%或80%,兩種情況對(duì)于建筑業(yè)的稅負(fù)影響是巨大的。另外,36號(hào)文對(duì)于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的選擇,采用了“可以”字眼。營(yíng)改增后,人工成本不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,[9000(55%+5%)247。實(shí)行增值稅以后,建筑業(yè)的稅率為11%,與以前3%的營(yíng)業(yè)稅稅率相比高了很多,但是考慮到增值稅模式下是對(duì)增值額部分征稅,因此,如果建筑企業(yè)能夠取得足夠的抵扣項(xiàng),那么11%的稅率也是可以接受的。從長(zhǎng)遠(yuǎn)看,建筑業(yè)營(yíng)改增會(huì)引發(fā)行業(yè)洗牌:工程成本增加導(dǎo)致管理混亂,依靠不開發(fā)票偷逃稅收降低成本的低價(jià)惡性競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)將逐漸被淘汰。建筑企業(yè)應(yīng)做好對(duì)供應(yīng)商的選擇和管理,盡量選擇正規(guī)的、可以開具增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)商,并在合同條款中明確定價(jià)方式(是否含稅)、發(fā)票開具方式等必要信息。如果老項(xiàng)目的支出大多已經(jīng)完成,建議選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。營(yíng)改增后,這一行為應(yīng)按企業(yè)從事的主業(yè)進(jìn)行判斷,從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)發(fā)生該行為,按照銷售貨物繳納增值稅。很多人都提到了建筑業(yè)雖然稅率增加了,但是可以抵扣17%進(jìn)項(xiàng),進(jìn)項(xiàng)還是高出了6個(gè)點(diǎn),因此整體稅負(fù)變化不大。建筑業(yè)一、納稅人納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。(二)建筑業(yè)銷項(xiàng)稅額。增值稅扣稅憑證包括:增值稅專用發(fā)票(含機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票(購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的除外)、從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)自稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的解繳稅款的中華人民共和國(guó)稅收繳款憑證。(1+征收率)(三)一般納稅人提供建筑服務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅??劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納扣繳的稅款。八、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅人提供建筑服務(wù)并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。增值稅納稅人在開具發(fā)票當(dāng)月,發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形,收到退回的發(fā)票聯(lián)符合作廢條件的,按作廢處理。納稅人攜帶專用發(fā)票抵扣聯(lián),到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳申報(bào)征收窗口進(jìn)行認(rèn)證,或者利用網(wǎng)上認(rèn)證系統(tǒng),自行掃描認(rèn)證。這些企業(yè)基本能反映浙江省建筑企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)情況。根據(jù)企業(yè)實(shí)際數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì),;(3)%。%,由此可以判斷,如果進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票控制得好,有近一半企業(yè)可以享受到增值稅抵扣政策給企業(yè)帶來的減輕稅負(fù)的實(shí)惠。按照上海地區(qū)增值稅改革方案提出的有關(guān)建筑業(yè)增值稅改革稅率(11%)以及相關(guān)政策,以建筑企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入計(jì)算確定銷項(xiàng)稅額;以建筑企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本明細(xì)表的成本數(shù)據(jù),結(jié)合有關(guān)項(xiàng)目部實(shí)際取得稅票的比例,分項(xiàng)計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的稅基及可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,進(jìn)而分析計(jì)算單環(huán)節(jié)稅改方案對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響,并按照內(nèi)插法計(jì)算在不改變企業(yè)稅負(fù)的情況下,單環(huán)節(jié)稅改的合理增值稅率。這說明按照11%的稅率實(shí)行建筑業(yè)單環(huán)節(jié)的稅改,將大幅提高建筑施工企業(yè)的稅負(fù)。,即假設(shè)向建筑施工企業(yè)提供產(chǎn)品與服務(wù)的全社會(huì)各行業(yè)均實(shí)行了增值稅征收辦法;建筑施工企業(yè)從事生產(chǎn)活動(dòng)所購(gòu)進(jìn)的產(chǎn)品與服務(wù),無一遺漏均能取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票;在進(jìn)項(xiàng)稅稅率中,只有國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的17%、13%、11%和6%四擋,不存在小規(guī)模納稅人、簡(jiǎn)易納稅法、進(jìn)項(xiàng)稅比例扣除法以及諸如節(jié)能減排免稅等優(yōu)惠政策等實(shí)際問題,這也與實(shí)際情況相去甚遠(yuǎn)。而實(shí)際測(cè)算結(jié)果是,平均增加稅負(fù)為93%,%。例如:蘇中集團(tuán)2011年計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)收入為1926185萬元,按3%,%,增值稅以外的城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)、教育費(fèi)附加等,“水漲船高”,%。去年江蘇省建筑市場(chǎng)管理協(xié)會(huì)先后請(qǐng)十多家會(huì)員企業(yè)進(jìn)行了預(yù)測(cè)和粗略估算,一致認(rèn)為如果稅率制定不合理,建筑企業(yè)的稅賦不但不會(huì)減輕,反而有較大幅度的提升。現(xiàn)在,經(jīng)過國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議同意,決定開展深化增值稅制度改革試點(diǎn),財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局以通知形式,正式下發(fā)了財(cái)稅[2011]110號(hào)文件,建筑業(yè)“營(yíng)改增”雖然試點(diǎn)工作暫時(shí)推遲,但也只是時(shí)間早晚的事。做好測(cè)算和積極呼吁的工作準(zhǔn)備既然文件下發(fā)了,征稅稅率確定了,照道理只有執(zhí)行的份,但住建部2012年4月5日又以建辦計(jì)函[2012]205號(hào)文下發(fā)了“關(guān)于組織開展建筑業(yè)及相關(guān)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅改增值稅問題調(diào)研工作的通知”,要求全國(guó)建設(shè)行政主管部門,組織“對(duì)企業(yè)2011年?duì)I業(yè)稅繳納情況進(jìn)行摸底,對(duì)將要進(jìn)行的營(yíng)業(yè)稅改增值稅稅負(fù)情況進(jìn)行測(cè)算并進(jìn)行對(duì)比,分析研究實(shí)施此項(xiàng)稅收對(duì)建筑業(yè)企業(yè)及相關(guān)企業(yè)的影響,提出應(yīng)對(duì)政策建議”。以上兩家是特級(jí)資質(zhì)企業(yè),并且在積極籌備上市,各項(xiàng)基礎(chǔ)管理工作比較規(guī)范,因此所提供的測(cè)算數(shù)字是可信的。加上理論上也無法取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票占30%,即實(shí)際上無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的支出占總收入比重達(dá)65%左右。今后短期內(nèi)不會(huì)大量添置設(shè)備,%。實(shí)際只能抵扣4524萬元,80%以上無法抵扣。這些供應(yīng)商主要提供由國(guó)稅代開點(diǎn)開具的“國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票”,這類發(fā)票也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。所以,直接的做法還是允許將可補(bǔ)償?shù)牟糠诌M(jìn)入工程成本。(摘自《施工企業(yè)管理》雜志第9期作者:汪士和作者系江蘇省建筑市場(chǎng)管理協(xié)會(huì)會(huì)長(zhǎng))第五篇:2016年?duì)I改增后建筑業(yè)稅率 營(yíng)改增后勞務(wù)與承包稅率2016年?duì)I改增后建筑業(yè)稅率 營(yíng)改增后勞務(wù)與承包稅率2016年?duì)I改增后建筑業(yè)稅率 營(yíng)改增后勞務(wù)與承包稅率3月23日,財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局頒布《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))(以下簡(jiǎn)稱《通知》),萬眾期待的營(yíng)改增實(shí)施細(xì)則終于落地!建筑業(yè)增值稅稅率適用11%,2016年5月1日開始由繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅。大家一直在討論的稅收比例,就是增值稅稅率11%,怎么還出來了3%,這兒有必要向大家解釋一下“增值稅征收率”。那問題有來了,具體是哪些建筑服務(wù)是適用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅呢?三、哪些建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅?根據(jù)《通知》附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》和附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》規(guī)定,有如下幾種情況。(2)未取得《建筑工程施工許可證》的,建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。六、進(jìn)項(xiàng)稅額中不動(dòng)產(chǎn)如何抵扣銷項(xiàng)稅?適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人,2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程,其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣,第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。九、納稅與扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何確定?納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。未申報(bào)納稅的,由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。安裝服務(wù),是指生產(chǎn)設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、傳動(dòng)設(shè)備、醫(yī)療實(shí)驗(yàn)設(shè)備以及其他各種設(shè)備、設(shè)施的裝配、安置工程作業(yè),包括與被安裝設(shè)備相連的工作臺(tái)、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè),以及被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)。建筑業(yè)營(yíng)改增所帶來的挑戰(zhàn) “營(yíng)改增”是國(guó)家稅制改革的一項(xiàng)重大舉措,是建筑企業(yè)一場(chǎng)輸不起的戰(zhàn)役!大部分企業(yè)的管理者已引起高度重視,不僅自己帶頭學(xué)習(xí),成立營(yíng)改增工作小組,召集各層管理人員組織研討應(yīng)對(duì)方案,還開展自行模擬測(cè)算。應(yīng)對(duì)營(yíng)改增,加強(qiáng)企業(yè)管理是王道加強(qiáng)企業(yè)管理,這在建筑行業(yè)是老生常談的話題。企業(yè)是不是應(yīng)該考慮要完善公司一系列管理制度?公司章、合同章、財(cái)務(wù)專用章、企業(yè)證照、法人委托書等,還能不能隨便使用?為了應(yīng)對(duì)稅制改革,很多企業(yè)必須做許多針對(duì)性的準(zhǔn)備工作。勞務(wù)用工無法取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票。%,但石材的進(jìn)貨渠道主要在福建,以私人開采為主,無增值稅發(fā)票。
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