【正文】 的管理者已經(jīng)引起了高度重視，不僅開展積極調(diào)研和自行測算，還召集高管們組織研討和考慮如何積極應(yīng)對。按3%，改成增值稅用銷項(xiàng)稅減進(jìn)項(xiàng)稅，%，增值稅以外的城維費(fèi)、%。中國建設(shè)會計學(xué)會又在66家企業(yè)中選出更具有代表性的24家企業(yè)進(jìn)行單獨(dú)匯總。，而這些特殊性問題將給建筑業(yè)“營改增”的具體實(shí)施造成一系列困難。沿用上述條件，我們采用內(nèi)插法對保持目前稅負(fù)水平不變的增值稅稅率進(jìn)行了測算，%。⑵全環(huán)節(jié)稅改。進(jìn)項(xiàng)稅小于銷項(xiàng)稅的有15家企業(yè)，即為應(yīng)繳增值稅，同時應(yīng)繳城建稅7%。%（），%（）。經(jīng)匯審，（，）。取消認(rèn)證。(2)發(fā)票退回。先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。(二)建筑業(yè)納稅異地預(yù)繳規(guī)定一般納稅人異地預(yù)繳方式(1)一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額計算應(yīng)納稅額。一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。六、建筑業(yè)增值稅應(yīng)納稅額的計算增值稅計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。銷項(xiàng)稅額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為按照銷售額和增值稅稅率計算并收取的增值稅額。納稅人提供建筑服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額超過500萬元(含本數(shù))的為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。今天無意中計算了一下，當(dāng)建筑材料的在整個建筑定價中比例為多少時才與原來的稅負(fù)相等。其他企業(yè)發(fā)生該行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。如果老項(xiàng)目的支出大多尚未完成，可根據(jù)項(xiàng)目的具體情況核算后作出選擇。其中，建筑材料方面，建議盡量選擇增值稅一般納稅人提供，可取得17%的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)。而有較強(qiáng)經(jīng)營管理能力，規(guī)范財務(wù)核算，健全內(nèi)控制度的企業(yè)將會更好的生存下來。關(guān)鍵在于建筑企業(yè)能夠在多大程度上取得可抵扣專用發(fā)票。(1+17%)17%]，[10000247。也就是說，納稅人也可以選擇一般計稅方法，但對于選擇一般計稅方法，其進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣的節(jié)點(diǎn)未作進(jìn)一步說明，將來應(yīng)該對此問題出臺更明確的規(guī)定，否則稅企勢必產(chǎn)生較大分歧。通常在甲供材料較少時，應(yīng)選擇一般計稅方法，這樣既保證與甲方工程報價的優(yōu)勢，又可以保持較為合理的稅負(fù)。所以，建筑企業(yè)應(yīng)統(tǒng)籌安排建筑材料的采購時間，保證增值稅稅負(fù)的平穩(wěn)。關(guān)鍵詞3：“跨地”經(jīng)營對于跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，一般納稅人選擇一般計稅方法的，應(yīng)按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納增值稅。關(guān)鍵詞1：稅率與征收率建筑業(yè)一般納稅人適用稅率為11%。一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。下面將涉及建筑業(yè)的核心內(nèi)容挑選出來，便于您快速瀏覽重點(diǎn)。政府工作報告中提出，5月1日起，全面實(shí)施營改增，并承諾所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。全面推開營改增試點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)了增值稅對貨物和服務(wù)的全覆蓋，基本消除了重復(fù)征稅，打通了增值稅抵扣鏈條，促進(jìn)了社會分工協(xié)作，有力支持服務(wù)業(yè)發(fā)展和制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級。第一篇：2016年建筑業(yè)營改增范圍及稅率年建筑業(yè)營改增范圍及稅率3月18日，國務(wù)院常務(wù)會議審議通過了全面營改增試點(diǎn)方案。占原營業(yè)稅總收入的比例約80%。從前期試點(diǎn)情況看，截至2015年底，營改增累計實(shí)現(xiàn)減稅6412億元，無論是試點(diǎn)納稅人還是原增值稅納稅人，都實(shí)現(xiàn)了較大規(guī)模的減稅。營改增政策跟建筑業(yè)相關(guān)的內(nèi)容：3月24日，國家稅務(wù)總局網(wǎng)站刊發(fā)“財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》”，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2016年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅(以下稱營改增)試點(diǎn)，并發(fā)布《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》、《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》等文件。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=銷售額征收率。甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。建筑業(yè)營改增政策和實(shí)施辦法究竟有哪些亮點(diǎn)?和以前營業(yè)稅制下的規(guī)定，又有哪些變化?從7個關(guān)鍵詞入手，作了細(xì)致的解讀。雖然政策規(guī)定了經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，但根據(jù)前期營改增行業(yè)申請匯總納稅的經(jīng)驗(yàn)，真正申請到匯總納稅的難度還是很大的。對于建筑企業(yè)而言，在工程開始階段，會收到部分工程預(yù)收款，而建筑材料等進(jìn)項(xiàng)稅的取得卻未必及時，這樣就會因抵扣不足而產(chǎn)生需要先繳納增值稅稅款的情況。但36號文未規(guī)定甲供的比例，比如甲供材的比例為20%或80%，兩種情況對于建筑業(yè)的稅負(fù)影響是巨大的。另外，36號文對于簡易計稅方法的選擇，采用了“可以”字眼。營改增后，人工成本不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，[9000(55%+5%)247。實(shí)行增值稅以后，建筑業(yè)的稅率為11%，與以前3%的營業(yè)稅稅率相比高了很多，但是考慮到增值稅模式下是對增值額部分征稅，因此，如果建筑企業(yè)能夠取得足夠的抵扣項(xiàng)，那么11%的稅率也是可以接受的。從長遠(yuǎn)看，建筑業(yè)營改增會引發(fā)行業(yè)洗牌：工程成本增加導(dǎo)致管理混亂，依靠不開發(fā)票偷逃稅收降低成本的低價惡性競爭企業(yè)將逐漸被淘汰。建筑企業(yè)應(yīng)做好對供應(yīng)商的選擇和管理，盡量選擇正規(guī)的、可以開具增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)商，并在合同條款中明確定價方式(是否含稅)、發(fā)票開具方式等必要信息。如果老項(xiàng)目的支出大多已經(jīng)完成，建議選擇簡易計稅方法。營改增后，這一行為應(yīng)按企業(yè)從事的主業(yè)進(jìn)行判斷，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)發(fā)生該行為，按照銷售貨物繳納增值稅。很多人都提到了建筑業(yè)雖然稅率增加了，但是可以抵扣17%進(jìn)項(xiàng)，進(jìn)項(xiàng)還是高出了6個點(diǎn)，因此整體稅負(fù)變化不大。建筑業(yè)一、納稅人納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。(二)建筑業(yè)銷項(xiàng)稅額。增值稅扣稅憑證包括：增值稅專用發(fā)票(含機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票(購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的除外)、從境外單位或者個人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)自稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證。(1+征收率)(三)一般納稅人提供建筑服務(wù)適用一般計稅方法計稅?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納扣繳的稅款。八、納稅義務(wù)發(fā)生時間納稅人提供建筑服務(wù)并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。增值稅納稅人在開具發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理。納稅人攜帶專用發(fā)票抵扣聯(lián)，到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳申報征收窗口進(jìn)行認(rèn)證，或者利用網(wǎng)上認(rèn)證系統(tǒng)，自行掃描認(rèn)證。這些企業(yè)基本能反映浙江省建筑企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)情況。根據(jù)企業(yè)實(shí)際數(shù)據(jù)統(tǒng)計，；（3）%。%，由此可以判斷，如果進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票控制得好，有近一半企業(yè)可以享受到增值稅抵扣政策給企業(yè)帶來的減輕稅負(fù)的實(shí)惠。按照上海地區(qū)增值稅改革方案提出的有關(guān)建筑業(yè)增值稅改革稅率（11%）以及相關(guān)政策，以建筑企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入計算確定銷項(xiàng)稅額；以建筑企業(yè)主營業(yè)務(wù)成本明細(xì)表的成本數(shù)據(jù)，結(jié)合有關(guān)項(xiàng)目部實(shí)際取得稅票的比例，分項(xiàng)計算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的稅基及可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)而分析計算單環(huán)節(jié)稅改方案對企業(yè)稅負(fù)的影響，并按照內(nèi)插法計算在不改變企業(yè)稅負(fù)的情況下，單環(huán)節(jié)稅改的合理增值稅率。這說明按照11%的稅率實(shí)行建筑業(yè)單環(huán)節(jié)的稅改，將大幅提高建筑施工企業(yè)的稅負(fù)。，即假設(shè)向建筑施工企業(yè)提供產(chǎn)品與服務(wù)的全社會各行業(yè)均實(shí)行了增值稅征收辦法；建筑施工企業(yè)從事生產(chǎn)活動所購進(jìn)的產(chǎn)品與服務(wù)，無一遺漏均能取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票；在進(jìn)項(xiàng)稅稅率中，只有國家統(tǒng)一規(guī)定的17%、13%、11%和6%四擋，不存在小規(guī)模納稅人、簡易納稅法、進(jìn)項(xiàng)稅比例扣除法以及諸如節(jié)能減排免稅等優(yōu)惠政策等實(shí)際問題，這也與實(shí)際情況相去甚遠(yuǎn)。而實(shí)際測算結(jié)果是，平均增加稅負(fù)為93%，%。例如：蘇中集團(tuán)2011年計征營業(yè)稅的營業(yè)收入為1926185萬元，按3%，%，增值稅以外的城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)、教育費(fèi)附加等，“水漲船高”，%。去年江蘇省建筑市場管理協(xié)會先后請十多家會員企業(yè)進(jìn)行了預(yù)測和粗略估算，一致認(rèn)為如果稅率制定不合理，建筑企業(yè)的稅賦不但不會減輕，反而有較大幅度的提升?，F(xiàn)在，經(jīng)過國務(wù)院常務(wù)會議同意，決定開展深化增值稅制度改革試點(diǎn)，財政部和國家稅務(wù)總局以通知形式，正式下發(fā)了財稅[2011]110號文件，建筑業(yè)“營改增”雖然試點(diǎn)工作暫時推遲，但也只是時間早晚的事。做好測算和積極呼吁的工作準(zhǔn)備既然文件下發(fā)了，征稅稅率確定了，照道理只有執(zhí)行的份，但住建部2012年4月5日又以建辦計函[2012]205號文下發(fā)了“關(guān)于組織開展建筑業(yè)及相關(guān)企業(yè)營業(yè)稅改增值稅問題調(diào)研工作的通知”，要求全國建設(shè)行政主管部門，組織“對企業(yè)2011年?duì)I業(yè)稅繳納情況進(jìn)行摸底，對將要進(jìn)行的營業(yè)稅改增值稅稅負(fù)情況進(jìn)行測算并進(jìn)行對比，分析研究實(shí)施此項(xiàng)稅收對建筑業(yè)企業(yè)及相關(guān)企業(yè)的影響，提出應(yīng)對政策建議”。以上兩家是特級資質(zhì)企業(yè)，并且在積極籌備上市，各項(xiàng)基礎(chǔ)管理工作比較規(guī)范，因此所提供的測算數(shù)字是可信的。加上理論上也無法取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票占30%，即實(shí)際上無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的支出占總收入比重達(dá)65%左右。今后短期內(nèi)不會大量添置設(shè)備，%。實(shí)際只能抵扣4524萬元，80%以上無法抵扣。這些供應(yīng)商主要提供由國稅代開點(diǎn)開具的“國家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票”，這類發(fā)票也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。所以，直接的做法還是允許將可補(bǔ)償?shù)牟糠诌M(jìn)入工程成本。（摘自《施工企業(yè)管理》雜志第9期作者：汪士和作者系江蘇省建筑市場管理協(xié)會會長）第五篇：2016年?duì)I改增后建筑業(yè)稅率 營改增后勞務(wù)與承包稅率2016年?duì)I改增后建筑業(yè)稅率 營改增后勞務(wù)與承包稅率2016年?duì)I改增后建筑業(yè)稅率 營改增后勞務(wù)與承包稅率3月23日，財政部、國家稅務(wù)總局頒布《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）（以下簡稱《通知》），萬眾期待的營改增實(shí)施細(xì)則終于落地！建筑業(yè)增值稅稅率適用11%，2016年5月1日開始由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。大家一直在討論的稅收比例，就是增值稅稅率11%，怎么還出來了3%，這兒有必要向大家解釋一下“增值稅征收率”。那問題有來了，具體是哪些建筑服務(wù)是適用于簡易計稅方法計稅呢？三、哪些建筑服務(wù)適用簡易計稅方法計稅？根據(jù)《通知》附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》和附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》規(guī)定，有如下幾種情況。（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。六、進(jìn)項(xiàng)稅額中不動產(chǎn)如何抵扣銷項(xiàng)稅？適用一般計稅方法的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。九、納稅與扣繳義務(wù)發(fā)生時間如何確定？納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。未申報納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。安裝服務(wù)，是指生產(chǎn)設(shè)備、動力設(shè)備、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、傳動設(shè)備、醫(yī)療實(shí)驗(yàn)設(shè)備以及其他各種設(shè)備、設(shè)施的裝配、安置工程作業(yè)，包括與被安裝設(shè)備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)，以及被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)。建筑業(yè)營改增所帶來的挑戰(zhàn) “營改增”是國家稅制改革的一項(xiàng)重大舉措，是建筑企業(yè)一場輸不起的戰(zhàn)役！大部分企業(yè)的管理者已引起高度重視，不僅自己帶頭學(xué)習(xí)，成立營改增工作小組，召集各層管理人員組織研討應(yīng)對方案，還開展自行模擬測算。應(yīng)對營改增，加強(qiáng)企業(yè)管理是王道加強(qiáng)企業(yè)管理，這在建筑行業(yè)是老生常談的話題。企業(yè)是不是應(yīng)該考慮要完善公司一系列管理制度？公司章、合同章、財務(wù)專用章、企業(yè)證照、法人委托書等，還能不能隨便使用？為了應(yīng)對稅制改革，很多企業(yè)必須做許多針對性的準(zhǔn)備工作。勞務(wù)用工無法取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票。%，但石材的進(jìn)貨渠道主要在福建，以私人開采為主，無增值稅發(fā)票。