【正文】 %，但石材的進貨渠道主要在福建，以私人開采為主，無增值稅發(fā)票。企業(yè)是不是應該考慮要完善公司一系列管理制度？公司章、合同章、財務專用章、企業(yè)證照、法人委托書等，還能不能隨便使用？為了應對稅制改革，很多企業(yè)必須做許多針對性的準備工作。建筑業(yè)營改增所帶來的挑戰(zhàn) “營改增”是國家稅制改革的一項重大舉措，是建筑企業(yè)一場輸不起的戰(zhàn)役！大部分企業(yè)的管理者已引起高度重視，不僅自己帶頭學習，成立營改增工作小組，召集各層管理人員組織研討應對方案，還開展自行模擬測算。未申報納稅的，由其機構所在地或者居住地主管稅務機關補征稅款。六、進項稅額中不動產如何抵扣銷項稅？適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日后取得的不動產在建工程，其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。那問題有來了，具體是哪些建筑服務是適用于簡易計稅方法計稅呢？三、哪些建筑服務適用簡易計稅方法計稅？根據《通知》附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》和附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》規(guī)定，有如下幾種情況。（摘自《施工企業(yè)管理》雜志第9期作者：汪士和作者系江蘇省建筑市場管理協(xié)會會長）第五篇：2016年營改增后建筑業(yè)稅率 營改增后勞務與承包稅率2016年營改增后建筑業(yè)稅率 營改增后勞務與承包稅率2016年營改增后建筑業(yè)稅率 營改增后勞務與承包稅率3月23日，財政部、國家稅務總局頒布《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）（以下簡稱《通知》），萬眾期待的營改增實施細則終于落地！建筑業(yè)增值稅稅率適用11%，2016年5月1日開始由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。這些供應商主要提供由國稅代開點開具的“國家稅務局通用機打發(fā)票”，這類發(fā)票也不能抵扣進項稅額。今后短期內不會大量添置設備，%。以上兩家是特級資質企業(yè)，并且在積極籌備上市，各項基礎管理工作比較規(guī)范，因此所提供的測算數字是可信的?，F(xiàn)在，經過國務院常務會議同意，決定開展深化增值稅制度改革試點，財政部和國家稅務總局以通知形式，正式下發(fā)了財稅[2011]110號文件，建筑業(yè)“營改增”雖然試點工作暫時推遲，但也只是時間早晚的事。例如：蘇中集團2011年計征營業(yè)稅的營業(yè)收入為1926185萬元，按3%，%，增值稅以外的城市維護建設費、教育費附加等，“水漲船高”，%。，即假設向建筑施工企業(yè)提供產品與服務的全社會各行業(yè)均實行了增值稅征收辦法；建筑施工企業(yè)從事生產活動所購進的產品與服務，無一遺漏均能取得進項稅發(fā)票；在進項稅稅率中，只有國家統(tǒng)一規(guī)定的17%、13%、11%和6%四擋，不存在小規(guī)模納稅人、簡易納稅法、進項稅比例扣除法以及諸如節(jié)能減排免稅等優(yōu)惠政策等實際問題，這也與實際情況相去甚遠。按照上海地區(qū)增值稅改革方案提出的有關建筑業(yè)增值稅改革稅率（11%）以及相關政策，以建筑企業(yè)主營業(yè)務收入計算確定銷項稅額；以建筑企業(yè)主營業(yè)務成本明細表的成本數據，結合有關項目部實際取得稅票的比例，分項計算增值稅進項稅額的稅基及可抵扣進項稅額，進而分析計算單環(huán)節(jié)稅改方案對企業(yè)稅負的影響，并按照內插法計算在不改變企業(yè)稅負的情況下，單環(huán)節(jié)稅改的合理增值稅率。根據企業(yè)實際數據統(tǒng)計，；（3）%。納稅人攜帶專用發(fā)票抵扣聯(lián)，到稅務機關辦稅服務廳申報征收窗口進行認證，或者利用網上認證系統(tǒng)，自行掃描認證。八、納稅義務發(fā)生時間納稅人提供建筑服務并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天。(1+征收率)(三)一般納稅人提供建筑服務適用一般計稅方法計稅。(二)建筑業(yè)銷項稅額。很多人都提到了建筑業(yè)雖然稅率增加了，但是可以抵扣17%進項，進項還是高出了6個點，因此整體稅負變化不大。如果老項目的支出大多已經完成，建議選擇簡易計稅方法。從長遠看，建筑業(yè)營改增會引發(fā)行業(yè)洗牌：工程成本增加導致管理混亂，依靠不開發(fā)票偷逃稅收降低成本的低價惡性競爭企業(yè)將逐漸被淘汰。營改增后，人工成本不能抵扣進項稅額，[9000(55%+5%)247。但36號文未規(guī)定甲供的比例，比如甲供材的比例為20%或80%，兩種情況對于建筑業(yè)的稅負影響是巨大的。雖然政策規(guī)定了經財政部和國家稅務總局或者其授權的財政和稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅，但根據前期營改增行業(yè)申請匯總納稅的經驗，真正申請到匯總納稅的難度還是很大的。甲供工程，是指全部或部分設備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。營改增政策跟建筑業(yè)相關的內容：3月24日，國家稅務總局網站刊發(fā)“財政部國家稅務總局《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》”，經國務院批準，自2016年5月1日起，在全國范圍內全面推開營業(yè)稅改征增值稅(以下稱營改增)試點，并發(fā)布《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》、《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》等文件。占原營業(yè)稅總收入的比例約80%。全面推開營改增試點，實現(xiàn)了增值稅對貨物和服務的全覆蓋，基本消除了重復征稅，打通了增值稅抵扣鏈條，促進了社會分工協(xié)作，有力支持服務業(yè)發(fā)展和制造業(yè)轉型升級。下面將涉及建筑業(yè)的核心內容挑選出來，便于您快速瀏覽重點。一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。關鍵詞3：“跨地”經營對于跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，一般納稅人選擇一般計稅方法的，應按照2%的預征率在建筑服務發(fā)生地預繳后，向機構所在地主管稅務機關申報繳納增值稅。通常在甲供材料較少時，應選擇一般計稅方法，這樣既保證與甲方工程報價的優(yōu)勢，又可以保持較為合理的稅負。(1+17%)17%]，[10000247。而有較強經營管理能力，規(guī)范財務核算，健全內控制度的企業(yè)將會更好的生存下來。如果老項目的支出大多尚未完成，可根據項目的具體情況核算后作出選擇。今天無意中計算了一下，當建筑材料的在整個建筑定價中比例為多少時才與原來的稅負相等。銷項稅額是指納稅人發(fā)生應稅行為按照銷售額和增值稅稅率計算并收取的增值稅額。一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，36個月內不得變更。先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。取消認證。%（），%（）。⑵全環(huán)節(jié)稅改。，而這些特殊性問題將給建筑業(yè)“營改增”的具體實施造成一系列困難。按3%，改成增值稅用銷項稅減進項稅，%，增值稅以外的城維費、%。110號文件明確規(guī)定，建筑業(yè)和交通運輸業(yè)一起，適用11%稅率，這就致使原先寄希望于稅率上“討價還價”定低一點、減輕建筑業(yè)負稅偏重的幻想破滅；110號文件還同時明確建筑業(yè)和交通運輸業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動產和轉讓無形資產一起，原則上適用增值稅一般計稅方法，即用銷項稅減進項稅來確定繳稅額。還有一家江蘇嘉洋華聯(lián)公司是裝飾一級資質企業(yè)，；，%。五是水、電、氣等能源消耗，也無法取得進項稅發(fā)票，工地臨時水電都是用接到甲方項目總表之下的分表計算?！盃I改增”后，企業(yè)應針對不能取得進項稅發(fā)票的主要原因，從自身管理上找原因、想辦法，盡量減少損失。李克強總理在今年國務院政府工作報告中，鄭重承諾：確保所有行業(yè)稅負只減不增！隨后，財政部部長在答記者問中，再次強調營改增全面推開后，確保所有行業(yè)稅負只減不增，但同時也強調，全行業(yè)只減不增，不能保證每個企業(yè)稅負不增加！《通知》包含四個附件，分別為：附件1營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法。小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅行為適用簡易計稅方法計稅。取得不動產，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產，不包括房地產開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產項目。其他個人提供建筑服務，銷售或者租賃不動產，轉讓自然資源使用權，應向建筑服務發(fā)生地、不動產所在地、自然資源所在地主管稅務機關申報納稅。然而，也有部分企業(yè)還處于麻木不仁、漠不關心的狀態(tài)，有的企業(yè)錯誤地以為增值稅也和營業(yè)稅一樣是價內稅，屬“代扣代繳”，稅率從3%變化到11%，有變化也沒關系，反正可以向建設單位要。如：內部經營結構和核算單位的調整，核算項目和記賬科目設置的細化，設備購置計劃的變更，以至于內部控制制度的修訂等?！叭莻睂е率┕て髽I(yè)無法及時足額取得增值稅發(fā)票。實際只能抵扣4524萬元，80%以上無法抵扣?，F(xiàn)在情況不同了，如果再發(fā)生這樣的事情，無合法票據來抵扣，企業(yè)就必須為此納稅買單。其他建筑服務，是指上列工程作業(yè)之外的各種工程作業(yè)服務，如鉆井（打井）、拆除建筑物或者構筑物、平整土地、園林綠化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理等工程作業(yè)。非固定業(yè)戶應當向應稅行為發(fā)生地主管稅務機關申報納稅。一般納稅人跨省（自治區(qū)、直轄市或者計劃單列市）提供建筑服務或者銷售、出租取得的與機構所在地不在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市或者計劃單列市）的不動產，在機構所在地申報納稅時，計算的應納稅額小于已預繳稅額，且差額較大的，由國家稅務總局通知建筑服務發(fā)生地或者不動產所在地省級稅務機關，在一定時期內暫停預繳增值稅。2016年營改增后建筑業(yè)稅率 營改增后勞務與承包稅率e 換句話說：適用簡易計稅方法計稅的，就可適用3%的增值稅征收率，按3%的比例交稅，同時不得抵扣進項稅額。應該既維護國家稅收政策，又讓新政推行有一定緩沖，不要讓多數企業(yè)承受不盡情理的稅負。十是裝飾企業(yè)材料繁雜，供應商以個體戶居多，大多數無法提供增值稅發(fā)票。四是固定資產折舊與設備租金無法取得進項稅發(fā)票，按照規(guī)定只有實行增值稅后新添置的機械設備方可對進項稅抵扣，而許多大企業(yè)動則上億，甚至十多億資產（從事交通、地鐵施工的尤其多），如果固定資產折舊及租賃費用無法抵扣，這是不小的負擔。按3%，改成增值稅用銷項稅減進項稅，%，增值稅以外的城維費、%。從思想上對“營改增”做好承接準備早在2004年財稅部門就有“營改增”的設想，當時的建設部計財司在調研基礎上提出“建筑業(yè)是微利行業(yè)”“建筑企業(yè)進項稅扣除有困難”等許多實際問題，財稅部門采納了意見，推遲了改革，建筑業(yè)企業(yè)仍然維持原有征收稅的辦法。最近筆者實地調查了幾家已經根據2011年實際發(fā)生數認真測算的企業(yè)，結論是“營改增”稅負要比前文介紹去年估算的情況嚴重得多。相關分析，主要是理論測算的方法脫離了實際，理論測算是以十分理想的稅收環(huán)境為前提的，然而，這種理想的稅收環(huán)境在建筑業(yè)中幾乎是無法實現(xiàn)的。 ⑴單環(huán)節(jié)稅改。按照進項稅率17%、13%、11%、6%分別計算，；（2）。發(fā)票認證。納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務發(fā)生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。應納稅額=銷售額征收率簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額，納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額247。四、建筑服務銷售額和銷項稅額(一)建筑服務銷售額為納稅人提供建筑服務收取的全部價款和價外費用?！钡谌籂I改增建筑業(yè)稅率計算營改增建筑業(yè)稅率：建筑業(yè)稅負變化的臨界點計算營改增36號文件公布以來，各路大師專家各樣解讀在朋友圈、論壇等都是刷屏的狀態(tài)。第三，注意老項目可適用簡易計稅方法過渡。若企業(yè)無法取得規(guī)范的可抵扣發(fā)票，導致稅負增加，微利的建筑業(yè)將雪上加霜。營改增前，應繳納營業(yè)稅為300萬元(100003%)。甲供工程，指全部或部分設備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。這與原來的方式有所不同，程序也變得更復雜。一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。根據國務院常務會議審議通過的全面推開營改增試點方案，財政部會同稅務總局正在抓緊起草全面推開營改增試點的政策文件和配套操作辦法，將于近期發(fā)布。財政部稅政司負責人介紹，這些新增試點行業(yè)，涉及納稅人近1000萬戶。不動產納入抵扣范圍繼上一輪增值稅轉型改革將企業(yè)購進機器設備納入抵扣范圍之后，本次改革又將不動產納入抵扣范圍，無論是制造業(yè)、商業(yè)等原增值稅納稅人，還是營改增試點納稅人，都可抵扣新增不動