【正文】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)在審計(jì)過程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷，作出哪些處理是適當(dāng)?shù)模ǎ１砻鲀?nèi)部控制可能存在重大缺陷的跡象，主要包括（）。在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)以下哪些事項(xiàng)對(duì)內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)報(bào)表以及審計(jì)工作的影響（）。內(nèi)部控制審計(jì)后不允許發(fā)表保留意見。A、解除業(yè)務(wù)約定或出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告 B、發(fā)表保留意見 C、發(fā)表否定意見D、解除與該企業(yè)的所有業(yè)務(wù)關(guān)系題目解析：內(nèi)部控制審計(jì)中，審計(jì)范圍限制會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師解除業(yè)務(wù)約定或出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。A、對(duì) B、錯(cuò)題目解析：書面溝通應(yīng)當(dāng)在注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告之前進(jìn)行。A、對(duì) B、錯(cuò)題目解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)其識(shí)別的各項(xiàng)內(nèi)部控制缺陷的嚴(yán)重程度，目的是確定這些缺陷單獨(dú)或組合起來，是否構(gòu)成重大缺陷。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，可以將企業(yè)層面控制和業(yè)務(wù)層面控制的測(cè)試結(jié)合進(jìn)行。第十七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)以12月31日作為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的基準(zhǔn)日，也可選擇6月30日為基準(zhǔn)日。（三）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍和內(nèi)容。重要缺陷和一般缺陷由企業(yè)自行確定。工作底稿應(yīng)當(dāng)由評(píng)價(jià)小組直接填寫，指定專人嚴(yán)格復(fù)核。重要性，是指在全面評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上關(guān)注重要高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的有關(guān)文件資料、工作底稿和證明材料等應(yīng)當(dāng)妥善保管。（八）內(nèi)部控制有效性的結(jié)論。第二十一條 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)分別內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素進(jìn)行設(shè)計(jì)，對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià) 過程、內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定及整改情況、內(nèi)部控制有效性的結(jié)論等相關(guān) 內(nèi)容作出披露。重要缺陷，是指一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合，其嚴(yán)重程度和經(jīng)濟(jì)后果低于重大缺陷，但仍有可能導(dǎo)致企業(yè)偏離控制目標(biāo)。企業(yè)可以委托中介機(jī)構(gòu)實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)工作底稿應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)合理、證據(jù)充分、簡(jiǎn)便易行、便于操作。企業(yè)董事會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)。第二條 本指引所稱內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，是指企業(yè)董事會(huì)或類似權(quán)力 機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)、形成評(píng)價(jià)結(jié)論、出具評(píng)價(jià)報(bào) 告的過程。第三十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)內(nèi)部控制整體有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)、出具評(píng)價(jià)報(bào)告，并向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和管理層報(bào)告內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行環(huán)節(jié)存在的主要問題以及將要采取的整改措施。（三）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序和所采用的方法。（三）針對(duì)同一細(xì)化控制目標(biāo)是否存在其他補(bǔ)償性控制活動(dòng)。（三）突破規(guī)定的權(quán)限。第二十三條內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)評(píng)估結(jié)果和經(jīng)核實(shí)的證據(jù)，確認(rèn)內(nèi)部控制缺陷，出具評(píng)價(jià)結(jié)論，編制評(píng)價(jià)報(bào)告，報(bào)送管理層和董事會(huì)審閱。（五）實(shí)施相關(guān)控制活動(dòng)的人員是否具備必需的權(quán)限和能力。是指通過召集與業(yè)務(wù)流程相關(guān)的管理人員就業(yè)務(wù)流程的特定項(xiàng)目或具體問題進(jìn)行討論及評(píng)估的一種方法。是指通過抽取一份全過程的文件，來了解整個(gè)業(yè)務(wù)流程執(zhí)行情況的評(píng)估評(píng)價(jià)方法。是指企業(yè)根據(jù)檢查評(píng)價(jià)需要，對(duì)被查單位員工進(jìn)行單獨(dú)訪談，以獲取有關(guān)信息。（四）被評(píng)價(jià)單位是否開展內(nèi)部控制自查并上報(bào)有關(guān)自查報(bào)告。內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效性是指為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的內(nèi)部控制要素都存在并且設(shè)計(jì)恰當(dāng)；內(nèi)部控制運(yùn)行有效性是指現(xiàn)有內(nèi)部控制按照規(guī)定程序得到了正確執(zhí)行。第六條企業(yè)董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作。（二）一致性原則。[題號(hào)：Qhx009502] A、董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制報(bào)告真實(shí)性的聲明B、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的總體情況C、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序和方法D、內(nèi)部控制有效性的結(jié)論正確答案：ABCD 題目解析：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)披露下列內(nèi)容：董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制報(bào)告真實(shí)性的聲明；內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的總體情況；內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的依據(jù)；內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍；內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序和方法；內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定情況；內(nèi)部控制缺陷的整改情況及重大缺陷擬采取的整改措施；內(nèi)部控制有效性的結(jié)論。控制活動(dòng)包括一套全面的政策和相關(guān)的執(zhí)行程序，從而確保管理層的指令得到正確執(zhí)行。企業(yè)應(yīng)當(dāng)以12 月31 日作為年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的基準(zhǔn)日。[題號(hào)：Qhx009496] A、企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果，結(jié)合內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作底稿和內(nèi)部控制缺陷匯總表等資料，按照規(guī)定的程序和要求，及時(shí)編制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。這表明單位內(nèi)部控制存在的缺陷屬于（）。有效的溝通存在于企業(yè)內(nèi)部的上行、下達(dá)和同級(jí)傳遞中?？申P(guān)注管理層是否考慮過以下因素帶來的風(fēng)險(xiǎn)：資源供應(yīng)、技術(shù)變化、債權(quán)人的要求、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的行動(dòng)、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政治環(huán)境、監(jiān)管、自然事件。管理者是否立言、立行以昭示其高水平的道德標(biāo)準(zhǔn)。[題號(hào)：Qhx009484] A、全面性B、重要性C、客觀性D、主觀性正確答案：B 題目解析：企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則。1內(nèi)部控制缺陷包括管理缺陷和執(zhí)行缺陷。企業(yè)可以委托中介機(jī)構(gòu)實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行中，對(duì)每個(gè)重要的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)目標(biāo)都應(yīng)該確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。[題號(hào)：Qhx009467] 正確答案：B 題目解析：內(nèi)部控制只能為達(dá)到目標(biāo)提供合理擔(dān)保。[題號(hào)：Qhx009470] 正確答案：A專業(yè)部門、審計(jì)部門與內(nèi)部控制部門缺乏良好的溝通機(jī)制將影響內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的客觀性。[題號(hào)：Qhx009475] 正確答案：B 題目解析：企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的評(píng)價(jià)方案，組成內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組，具體實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作。[題號(hào)：Qhx009477] 正確答案：A1內(nèi)部控制評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)規(guī)劃包括評(píng)估信息需求；確定業(yè)務(wù)的總體范圍；建立項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)，明確工作分工；和獨(dú)立審計(jì)人員協(xié)作。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行，涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，是指內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)遵守（）原則。管理者是否立言、立行以昭示其高水平的道德標(biāo)準(zhǔn)。高層管理人員應(yīng)當(dāng)完全理解其控制責(zé)任并具備與其職位相稱的必要的經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)水平。與顧客、供應(yīng)商和其它外部利益關(guān)系者就顧客的需求變化進(jìn)行溝通是否具有公開性和有效性，這主要與內(nèi)部控制中（）要素相關(guān)。如，公司的薪酬和雇傭政策或者公司內(nèi)部各部門溝通信息的方式會(huì)對(duì)不同交易產(chǎn)生影響；（2）業(yè)務(wù)層面：僅局限與某種交易類型。[題號(hào)：Qhx009495] A、財(cái)務(wù)部門B、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門C、監(jiān)事會(huì)D、董事會(huì)正確答案：D 題目解析：企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門應(yīng)當(dāng)編制內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定匯總表，結(jié)合日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及其持續(xù)改進(jìn)情況，對(duì)內(nèi)部控制缺陷及其成因、表現(xiàn)形式和影響程度進(jìn)行綜合分析和全面復(fù)核，提出認(rèn)定意見，并以適當(dāng)?shù)男问较蚨聲?huì)、監(jiān)事會(huì)或者經(jīng)理層報(bào)告。正確答案：C 題目解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果，結(jié)合內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作底稿和內(nèi)部控制缺陷匯總表等資料，按照規(guī)定的程序和要求，及時(shí)編制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。[題號(hào)：Qhx009498]A、制定評(píng)價(jià)工作方案B、建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度C、認(rèn)定控制缺陷 D、編報(bào)評(píng)價(jià)報(bào)告正確答案：ACD 題目解析：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序一般包括：制定評(píng)價(jià)工作方案、組成評(píng)價(jià)工作組、實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試、認(rèn)定控制缺陷、匯總評(píng)價(jià)結(jié)果、編報(bào)評(píng)價(jià)報(bào)告等。（1）對(duì)于企業(yè)的每一種活動(dòng)，是否都存在適當(dāng)?shù)恼吆统绦蜻M(jìn)行規(guī)范?（2）確定已存在的控制活動(dòng)是否得以有效實(shí)施?內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組應(yīng)當(dāng)對(duì)被評(píng)價(jià)單位進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試，綜合運(yùn)用（）等方法，充分收集被評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行是否有效的證據(jù)。第四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)管理的效率和效果目標(biāo)、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整目標(biāo)、資產(chǎn)安全目標(biāo)、合法合規(guī)目標(biāo)等單個(gè)或整體控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)進(jìn)行評(píng)價(jià)。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)的確定及評(píng)價(jià)工作的組織實(shí)施應(yīng)當(dāng)保持相應(yīng)的獨(dú)立性。評(píng)價(jià)是指企業(yè)根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo)，對(duì)企業(yè)某一建立與實(shí)施內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行的評(píng)價(jià)；專項(xiàng)評(píng)價(jià)是指企業(yè)在特定時(shí)點(diǎn)對(duì)特定范圍的內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行的評(píng)價(jià)。第十三條企業(yè)集團(tuán)對(duì)被評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，應(yīng)當(dāng)至少涉及下列內(nèi)容：（一）被評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制是否在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上涵蓋了企業(yè)層面的風(fēng)險(xiǎn)和所有重要的業(yè)務(wù)流程層面的風(fēng)險(xiǎn)。第十六條內(nèi)部控制評(píng)價(jià)范圍的確定應(yīng)當(dāng)遵循風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向、自上而下的原則來確定需要評(píng)價(jià)的分支機(jī)構(gòu)、重要業(yè)務(wù)單元、重點(diǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域或流程環(huán)節(jié)。（四）標(biāo)桿法。（八）重新執(zhí)行法。（二）是否針對(duì)細(xì)化控制目標(biāo)設(shè)臵了對(duì)應(yīng)的控制活動(dòng)。（五）控制活動(dòng)所針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的性質(zhì)及其重要性。第二十五條企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)從定量和定性等方面進(jìn)行衡量，判斷是否構(gòu)成內(nèi)部控制缺陷。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)和管理層應(yīng)當(dāng)合理確定相關(guān)目標(biāo)發(fā)生偏差的可容忍水平，從而對(duì)嚴(yán)重偏離的情形予以確定。第三十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合年末控制缺陷的整改結(jié)果，編制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。（八）所有在評(píng)估過程中發(fā)現(xiàn)的控制缺陷，以及針對(duì)這些缺陷的補(bǔ)救措施及補(bǔ)救措施的實(shí)施計(jì)劃等。第三十六條 本指引的實(shí)施細(xì)則由中華人民共和國(guó)財(cái)政部會(huì)同國(guó)務(wù)院其他有關(guān)部門另行制定。（三）客觀性原則。第九條 企業(yè)組織開展信息與溝通評(píng)價(jià)，應(yīng)當(dāng)以內(nèi)部信息傳遞、財(cái)務(wù)報(bào)告、信息系統(tǒng)等相關(guān)應(yīng)用指引為依據(jù)，結(jié)合本企業(yè)的內(nèi)部控制 制度，對(duì)信息收集、處理和傳遞的及時(shí)性、反舞弊機(jī)制的健全性、財(cái) 務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、信息系統(tǒng)的安全性，以及利用信息系統(tǒng)實(shí)施內(nèi)部控制的有效性等進(jìn)行認(rèn)定和評(píng)價(jià)。第十四條 企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的評(píng)價(jià)方案，組成內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組，具體實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作。第十七條 企業(yè)在日常監(jiān)督、專項(xiàng)監(jiān)督和評(píng)價(jià)工作中，應(yīng)當(dāng) 充分發(fā)揮內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組的作用。重大缺陷應(yīng)當(dāng)由董事會(huì)予以最終認(rèn)定。（五）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序和方法。第二十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)以 12 月 31 日作為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告 的基準(zhǔn)日。第四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果分析利用和考核制度，將內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果和整改情況作為內(nèi)部績(jī)效考評(píng)的重要依據(jù)。第三章評(píng)價(jià)的程序和方法第九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或其他機(jī)構(gòu)具體組織實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，根據(jù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)辦法制定評(píng)價(jià)方案，組成評(píng)價(jià)小組，明確分工和進(jìn)度安排，采取現(xiàn)場(chǎng)檢查等方式開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。重要缺陷，是指一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合，其嚴(yán)重程度和經(jīng)濟(jì)后果低于重大缺陷，但仍有可能導(dǎo)致企業(yè)偏離控制目標(biāo)的情形。第四章內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告