【正文】 注冊會計師對在審計過程中注意到的非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷，作出哪些處理是適當(dāng)?shù)模ǎ?。表明?nèi)部控制可能存在重大缺陷的跡象，主要包括（）。在計劃審計工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價以下哪些事項對內(nèi)部控制、財務(wù)報表以及審計工作的影響（）。內(nèi)部控制審計后不允許發(fā)表保留意見。A、解除業(yè)務(wù)約定或出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告 B、發(fā)表保留意見 C、發(fā)表否定意見D、解除與該企業(yè)的所有業(yè)務(wù)關(guān)系題目解析：內(nèi)部控制審計中，審計范圍限制會導(dǎo)致注冊會計師解除業(yè)務(wù)約定或出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告。A、對 B、錯題目解析：書面溝通應(yīng)當(dāng)在注冊會計師出具內(nèi)部控制審計報告之前進行。A、對 B、錯題目解析：注冊會計師評價其識別的各項內(nèi)部控制缺陷的嚴重程度，目的是確定這些缺陷單獨或組合起來，是否構(gòu)成重大缺陷。注冊會計師在實施審計工作時，可以將企業(yè)層面控制和業(yè)務(wù)層面控制的測試結(jié)合進行。第十七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)以12月31日作為內(nèi)部控制評價報告的基準日，也可選擇6月30日為基準日。（三）內(nèi)部控制評價的范圍和內(nèi)容。重要缺陷和一般缺陷由企業(yè)自行確定。工作底稿應(yīng)當(dāng)由評價小組直接填寫，指定專人嚴格復(fù)核。重要性，是指在全面評價的基礎(chǔ)上關(guān)注重要高風(fēng)險領(lǐng)域。內(nèi)部控制評價的有關(guān)文件資料、工作底稿和證明材料等應(yīng)當(dāng)妥善保管。（八）內(nèi)部控制有效性的結(jié)論。第二十一條 內(nèi)部控制評價報告應(yīng)當(dāng)分別內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素進行設(shè)計，對內(nèi)部控制評價 過程、內(nèi)部控制缺陷認定及整改情況、內(nèi)部控制有效性的結(jié)論等相關(guān) 內(nèi)容作出披露。重要缺陷，是指一個或多個控制缺陷的組合，其嚴重程度和經(jīng)濟后果低于重大缺陷，但仍有可能導(dǎo)致企業(yè)偏離控制目標。企業(yè)可以委托中介機構(gòu)實施內(nèi)部控制評價。評價工作底稿應(yīng)當(dāng)設(shè)計合理、證據(jù)充分、簡便易行、便于操作。企業(yè)董事會應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制評價報告的真實性負責(zé)。第二條 本指引所稱內(nèi)部控制評價，是指企業(yè)董事會或類似權(quán)力 機構(gòu)對內(nèi)部控制的有效性進行全面評價、形成評價結(jié)論、出具評價報 告的過程。第三十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對內(nèi)部控制整體有效性進行評價、出具評價報告，并向董事會、監(jiān)事會和管理層報告內(nèi)部控制設(shè)計與運行環(huán)節(jié)存在的主要問題以及將要采取的整改措施。（三）內(nèi)部控制評價的程序和所采用的方法。（三）針對同一細化控制目標是否存在其他補償性控制活動。（三）突破規(guī)定的權(quán)限。第二十三條內(nèi)部控制評價機構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)評估結(jié)果和經(jīng)核實的證據(jù)，確認內(nèi)部控制缺陷，出具評價結(jié)論，編制評價報告，報送管理層和董事會審閱。（五）實施相關(guān)控制活動的人員是否具備必需的權(quán)限和能力。是指通過召集與業(yè)務(wù)流程相關(guān)的管理人員就業(yè)務(wù)流程的特定項目或具體問題進行討論及評估的一種方法。是指通過抽取一份全過程的文件，來了解整個業(yè)務(wù)流程執(zhí)行情況的評估評價方法。是指企業(yè)根據(jù)檢查評價需要，對被查單位員工進行單獨訪談，以獲取有關(guān)信息。（四）被評價單位是否開展內(nèi)部控制自查并上報有關(guān)自查報告。內(nèi)部控制設(shè)計有效性是指為實現(xiàn)控制目標所必需的內(nèi)部控制要素都存在并且設(shè)計恰當(dāng)；內(nèi)部控制運行有效性是指現(xiàn)有內(nèi)部控制按照規(guī)定程序得到了正確執(zhí)行。第六條企業(yè)董事會及其審計委員會負責(zé)領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)的內(nèi)部控制評價工作。（二）一致性原則。[題號：Qhx009502] A、董事會對內(nèi)部控制報告真實性的聲明B、內(nèi)部控制評價工作的總體情況C、內(nèi)部控制評價的程序和方法D、內(nèi)部控制有效性的結(jié)論正確答案：ABCD 題目解析：內(nèi)部控制評價報告至少應(yīng)當(dāng)披露下列內(nèi)容：董事會對內(nèi)部控制報告真實性的聲明；內(nèi)部控制評價工作的總體情況；內(nèi)部控制評價的依據(jù)；內(nèi)部控制評價的范圍；內(nèi)部控制評價的程序和方法；內(nèi)部控制缺陷及其認定情況；內(nèi)部控制缺陷的整改情況及重大缺陷擬采取的整改措施；內(nèi)部控制有效性的結(jié)論?？刂苹顒影ㄒ惶兹娴恼吆拖嚓P(guān)的執(zhí)行程序，從而確保管理層的指令得到正確執(zhí)行。企業(yè)應(yīng)當(dāng)以12 月31 日作為年度內(nèi)部控制評價報告的基準日。[題號：Qhx009496] A、企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度內(nèi)部控制評價結(jié)果，結(jié)合內(nèi)部控制評價工作底稿和內(nèi)部控制缺陷匯總表等資料，按照規(guī)定的程序和要求，及時編制內(nèi)部控制評價報告。這表明單位內(nèi)部控制存在的缺陷屬于（）。有效的溝通存在于企業(yè)內(nèi)部的上行、下達和同級傳遞中?？申P(guān)注管理層是否考慮過以下因素帶來的風(fēng)險：資源供應(yīng)、技術(shù)變化、債權(quán)人的要求、競爭對手的行動、經(jīng)濟環(huán)境、政治環(huán)境、監(jiān)管、自然事件。管理者是否立言、立行以昭示其高水平的道德標準。[題號：Qhx009484] A、全面性B、重要性C、客觀性D、主觀性正確答案：B 題目解析：企業(yè)實施內(nèi)部控制評價應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則。1內(nèi)部控制缺陷包括管理缺陷和執(zhí)行缺陷。企業(yè)可以委托中介機構(gòu)實施內(nèi)部控制評價。企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行中，對每個重要的經(jīng)營活動目標都應(yīng)該確定相應(yīng)的風(fēng)險。[題號：Qhx009467] 正確答案：B 題目解析：內(nèi)部控制只能為達到目標提供合理擔(dān)保。[題號：Qhx009470] 正確答案：A專業(yè)部門、審計部門與內(nèi)部控制部門缺乏良好的溝通機制將影響內(nèi)部控制評價的客觀性。[題號：Qhx009475] 正確答案：B 題目解析：企業(yè)內(nèi)部控制評價部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)批準的評價方案，組成內(nèi)部控制評價工作組，具體實施內(nèi)部控制評價工作。[題號：Qhx009477] 正確答案：A1內(nèi)部控制評價業(yè)務(wù)規(guī)劃包括評估信息需求；確定業(yè)務(wù)的總體范圍；建立項目團隊，明確工作分工；和獨立審計人員協(xié)作。內(nèi)部控制評價工作應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制的設(shè)計與運行，涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項，是指內(nèi)部控制評價應(yīng)遵守（）原則。管理者是否立言、立行以昭示其高水平的道德標準。高層管理人員應(yīng)當(dāng)完全理解其控制責(zé)任并具備與其職位相稱的必要的經(jīng)驗和知識水平。與顧客、供應(yīng)商和其它外部利益關(guān)系者就顧客的需求變化進行溝通是否具有公開性和有效性，這主要與內(nèi)部控制中（）要素相關(guān)。如，公司的薪酬和雇傭政策或者公司內(nèi)部各部門溝通信息的方式會對不同交易產(chǎn)生影響；（2）業(yè)務(wù)層面：僅局限與某種交易類型。[題號：Qhx009495] A、財務(wù)部門B、內(nèi)部控制評價部門C、監(jiān)事會D、董事會正確答案：D 題目解析：企業(yè)內(nèi)部控制評價部門應(yīng)當(dāng)編制內(nèi)部控制缺陷認定匯總表，結(jié)合日常監(jiān)督和專項監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及其持續(xù)改進情況，對內(nèi)部控制缺陷及其成因、表現(xiàn)形式和影響程度進行綜合分析和全面復(fù)核，提出認定意見，并以適當(dāng)?shù)男问较蚨聲?、監(jiān)事會或者經(jīng)理層報告。正確答案：C 題目解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度內(nèi)部控制評價結(jié)果，結(jié)合內(nèi)部控制評價工作底稿和內(nèi)部控制缺陷匯總表等資料，按照規(guī)定的程序和要求，及時編制內(nèi)部控制評價報告。[題號：Qhx009498]A、制定評價工作方案B、建立風(fēng)險評估制度C、認定控制缺陷 D、編報評價報告正確答案：ACD 題目解析：內(nèi)部控制評價程序一般包括：制定評價工作方案、組成評價工作組、實施現(xiàn)場測試、認定控制缺陷、匯總評價結(jié)果、編報評價報告等。（1）對于企業(yè)的每一種活動，是否都存在適當(dāng)?shù)恼吆统绦蜻M行規(guī)范?（2）確定已存在的控制活動是否得以有效實施?內(nèi)部控制評價工作組應(yīng)當(dāng)對被評價單位進行現(xiàn)場測試，綜合運用（）等方法，充分收集被評價單位內(nèi)部控制設(shè)計和運行是否有效的證據(jù)。第四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，結(jié)合企業(yè)實際情況，對戰(zhàn)略目標、經(jīng)營管理的效率和效果目標、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整目標、資產(chǎn)安全目標、合法合規(guī)目標等單個或整體控制目標的實現(xiàn)進行評價。內(nèi)部控制評價機構(gòu)的確定及評價工作的組織實施應(yīng)當(dāng)保持相應(yīng)的獨立性。評價是指企業(yè)根據(jù)內(nèi)部控制目標，對企業(yè)某一建立與實施內(nèi)部控制的有效性進行的評價；專項評價是指企業(yè)在特定時點對特定范圍的內(nèi)部控制的有效性進行的評價。第十三條企業(yè)集團對被評價單位內(nèi)部控制的有效性進行評價，應(yīng)當(dāng)至少涉及下列內(nèi)容：（一）被評價單位內(nèi)部控制是否在風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上涵蓋了企業(yè)層面的風(fēng)險和所有重要的業(yè)務(wù)流程層面的風(fēng)險。第十六條內(nèi)部控制評價范圍的確定應(yīng)當(dāng)遵循風(fēng)險導(dǎo)向、自上而下的原則來確定需要評價的分支機構(gòu)、重要業(yè)務(wù)單元、重點業(yè)務(wù)領(lǐng)域或流程環(huán)節(jié)。（四）標桿法。（八）重新執(zhí)行法。（二）是否針對細化控制目標設(shè)臵了對應(yīng)的控制活動。（五）控制活動所針對風(fēng)險事項的性質(zhì)及其重要性。第二十五條企業(yè)對內(nèi)部控制評價過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)從定量和定性等方面進行衡量，判斷是否構(gòu)成內(nèi)部控制缺陷。內(nèi)部控制評價機構(gòu)和管理層應(yīng)當(dāng)合理確定相關(guān)目標發(fā)生偏差的可容忍水平，從而對嚴重偏離的情形予以確定。第三十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合年末控制缺陷的整改結(jié)果，編制內(nèi)部控制評價報告。（八）所有在評估過程中發(fā)現(xiàn)的控制缺陷，以及針對這些缺陷的補救措施及補救措施的實施計劃等。第三十六條 本指引的實施細則由中華人民共和國財政部會同國務(wù)院其他有關(guān)部門另行制定。（三）客觀性原則。第九條 企業(yè)組織開展信息與溝通評價，應(yīng)當(dāng)以內(nèi)部信息傳遞、財務(wù)報告、信息系統(tǒng)等相關(guān)應(yīng)用指引為依據(jù)，結(jié)合本企業(yè)的內(nèi)部控制 制度，對信息收集、處理和傳遞的及時性、反舞弊機制的健全性、財 務(wù)報告的真實性、信息系統(tǒng)的安全性，以及利用信息系統(tǒng)實施內(nèi)部控制的有效性等進行認定和評價。第十四條 企業(yè)內(nèi)部控制評價部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)批準的評價方案，組成內(nèi)部控制評價工作組，具體實施內(nèi)部控制評價工作。第十七條 企業(yè)在日常監(jiān)督、專項監(jiān)督和評價工作中，應(yīng)當(dāng) 充分發(fā)揮內(nèi)部控制評價工作組的作用。重大缺陷應(yīng)當(dāng)由董事會予以最終認定。（五）內(nèi)部控制評價的程序和方法。第二十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)以 12 月 31 日作為內(nèi)部控制評價報告 的基準日。第四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制評價結(jié)果分析利用和考核制度，將內(nèi)部控制評價結(jié)果和整改情況作為內(nèi)部績效考評的重要依據(jù)。第三章評價的程序和方法第九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定內(nèi)部審計機構(gòu)或其他機構(gòu)具體組織實施內(nèi)部控制評價工作，根據(jù)內(nèi)部控制評價辦法制定評價方案，組成評價小組，明確分工和進度安排，采取現(xiàn)場檢查等方式開展內(nèi)部控制評價。重要缺陷，是指一個或多個控制缺陷的組合，其嚴重程度和經(jīng)濟后果低于重大缺陷，但仍有可能導(dǎo)致企業(yè)偏離控制目標的情形。第四章內(nèi)部控制評價報告