【正文】 未經(jīng)工程監(jiān)理人員簽字，工程物資不得在工程上使用或者安裝，不得進行下一道工序施工，不得撥付工程價款，不得進行竣工驗收。工程項目概預算按照規(guī)定的權限和程序審核批準后執(zhí)行。企業(yè)可以委托具備相應資質的中介機構開展工程造價工作。企業(yè)應當采取必要的措施，保證評標在嚴格保密的情況下進行。在選擇承包單位時，企業(yè)可以將工程的勘察、設計、施工、設備采購一并發(fā)包給一個工程總承包單位，也可以將其中的一項或者多項發(fā)包給一個工程總承包單位；但是，不得將應由一個承包單位完成的工程肢解為若干部分發(fā)包給幾個承包單位。從事可行性研究的專業(yè)機構不得從事可行性研究報告的評審。第四條 企業(yè)應當制定和完善工程項目各項管理制度，全面梳理各個環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的風險點，規(guī)范工程立項、招標、造價、建設、驗收等環(huán)節(jié)的工作流程，明確相關機構和崗位的職責權限，確保可行性研究與決策、概預算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與審計等不相容職務相互分離和制約，強化工程建設全過程的監(jiān)控，保證工程項目的質量和進度。第十三條 企業(yè)應當建立研發(fā)活動評估制度，加強對立項與研究、開發(fā)與保護等過程的全面評估，認真總結研發(fā)管理經(jīng)驗，分析存在的薄弱環(huán)節(jié)，完善相關制度和辦法，不斷改進和提升研發(fā)活動的管理水平。企業(yè)對于通過驗收的研究成果，應當根據(jù)驗收結果委托相關中介機構進行審查，確認是否申請專利或作為非專利技術、商業(yè)秘密等進行管理。第六條 研究項目應當按照規(guī)定的權限和程序進行審批，重大研究項目應當報經(jīng)董事會或者類似決策機構集體審議決策。第二條 本指引所稱研發(fā)，是指企業(yè)為獲取新產(chǎn)品、新技術、新工藝等所開展的各種研發(fā)活動。第九條 企業(yè)應當制定售后服務標準，加強售后服務和跟蹤，提升客戶滿意度和忠誠度，不斷改進產(chǎn)品質量和服務水平。銷售合同應當明確雙方的權利和義務，審批人員應當對銷售合同草案進行嚴格審查與核實。第三條 企業(yè)銷售業(yè)務至少應當關注下列風險：（一）銷售政策和策略不合理、市場變化預測不準確、銷售渠道維護不夠等，可能導致銷售不暢、庫存積壓、經(jīng)營難以為繼。第四章 無形資產(chǎn)管理第十九條 企業(yè)應當加強對品牌、商標、專利、專有技術、土地使用權等無形資產(chǎn)的管理，分類制定無形資產(chǎn)管理辦法，落實無形資產(chǎn)管理責任制，促進無形資產(chǎn)有效利用，充分發(fā)揮無形資產(chǎn)對企業(yè)發(fā)展的重要作用。第十六條 企業(yè)應當嚴格執(zhí)行固定資產(chǎn)投保政策，對應投保的固定資產(chǎn)項目按規(guī)定程序進行審批，辦理投保手續(xù)，規(guī)范投保行為，應對資產(chǎn)損失風險。第十二條 企業(yè)應當建立存貨盤點清查制度，結合本企業(yè)實際情況確定盤點周期等相關內容。第八條 企業(yè)應當建立存貨保管制度，定期對存貨進行檢查，至少關注下列事項：（一）存貨在不同倉庫之間流動時應當辦理出入庫手續(xù)。第二章 存貨管理第五條 企業(yè)應當引入現(xiàn)代物流管理理念，規(guī)范存貨管理流程，明確存貨取得、驗收入庫、倉儲保管、領用發(fā)出、盤點處置等環(huán)節(jié)的管理要求，充分利用信息系統(tǒng)，強化會計等相關記錄，確保存貨管理全過程的風險得到有效控制。第十六條 企業(yè)應當建立退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等做出明確規(guī)定，及時收回退貨貨款。企業(yè)應當做好采購業(yè)務各環(huán)節(jié)的記錄，實行全過程的采購登記制度。第九條 企業(yè)應當建立采購物資定價機制，采取協(xié)議采購、招標采購、詢比價采購等多種方式合理確定采購價格，最大限度地減小市場變化對企業(yè)采購價格的影響。企業(yè)不得由同一機構辦理采購業(yè)務全過程。第二條 本指引所稱采購，是指購買物資（或勞務）及支付款項等相關活動。企業(yè)應當嚴禁資金的體外循環(huán)，切實防范資金營運中的風險。第十五條 企業(yè)應當根據(jù)批準的投資方案，與被投資方簽訂投資合同或協(xié)議，明確出資時間、金額、方式、雙方權利義務和違約責任等內容，按規(guī)定的權限和程序審批后履行投資合同或協(xié)議。企業(yè)選擇投資項目應當突出主業(yè)，謹慎從事股票投資或衍生金融產(chǎn)品投資。由于市場環(huán)境變化等確需改變資金用途的，應當履行相應的審批程序?；I資方案需經(jīng)有關管理部門批準的，應當履行相應的報批程序。有條件的企業(yè)集團，應當探索財務公司等管理模式。第二條 本指引所稱資金活動，是指企業(yè)籌資、投資和資金營運等活動的總稱。第七條 企業(yè)董事、監(jiān)事、經(jīng)理和其他高級管理人員應當在文化建設中發(fā)揮主導作用，以自身的優(yōu)秀品格和腳踏實地的工作作風，帶動影響整體團隊，共同營造積極向上的文化環(huán)境。第二條 本指引所稱企業(yè)文化，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營實踐中逐步形成的、為整體團隊所認同并遵守的價值觀、經(jīng)營理念和企業(yè)精神，以及在此基礎上形成的行為規(guī)范的總稱。第五章 促進就業(yè)與員工權益保護第十六條 企業(yè)應當依法保護員工的合法權益，貫徹人力資源政策，保護員工依法享有勞動權利和履行勞動義務，保持工作崗位相對穩(wěn)定，積極促進充分就業(yè)，切實履行社會責任。企業(yè)應當通過宣傳培訓等有效形式，不斷提高員工的環(huán)境保護和資源節(jié)約意識。第八條 企業(yè)如果發(fā)生安全事故，應當按照安全生產(chǎn)管理制度妥善處理，排除故障，減輕損失，追究責任。（三）環(huán)境保護投入不足，資源耗費大，造成環(huán)境污染或資源枯竭，可能導致企業(yè)巨額賠償、缺乏發(fā)展后勁或停業(yè)。企業(yè)應當對考核不能勝任崗位要求的員工，及時暫停其工作，安排再培訓或轉崗培訓；仍不能滿足崗位職責要求的，應當按照規(guī)定的權限和程序予以辭退。第七條 企業(yè)確定選聘人員后，應當依法簽訂用工合同。第三條 企業(yè)人力資源管理至少應當關注下列風險：（一）人力資源缺乏或過剩、結構不合理、開發(fā)機制不健全，可能導致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以實現(xiàn)。第七條 企業(yè)董事會應當嚴格審議戰(zhàn)略委員會提交的發(fā)展戰(zhàn)略建議方案，重點關注其可行性。第二章 發(fā)展戰(zhàn)略的制定第四條 企業(yè)應當在充分調查研究、科學分析預測和廣泛征求意見的基礎上制定發(fā)展目標。第十條 企業(yè)擁有子公司的，應當通過合法有效的形式履行出資人職責、維護出資人權益，特別關注異地、境外子公司發(fā)展戰(zhàn)略、重大投融資、重大擔保、重要人事任免、大額資金使用、年度財務預決算等重要風險領域。企業(yè)在確定職權和崗位分工過程中，應當體現(xiàn)不相容職務相互分離的要求。監(jiān)事會對股東（大）會負責，監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級管理人員依法履行職責?！　〉谖迨畻l　本規(guī)范自2009年7月1日起實施。　　內部控制缺陷包括設計缺陷和運行缺陷。　?。ㄋ模┫嚓P機構或人員串通舞弊。信息溝通過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應當及時報告并加以解決?！　〉谌鍡l　績效考評控制要求企業(yè)建立和實施績效考評制度，科學設置考核指標體系，對企業(yè)內部各責任單位和全體員工的業(yè)績進行定期考核和客觀評價，將考評結果作為確定員工薪酬以及職務晉升、評優(yōu)、降級、調崗、辭退等的依據(jù)。從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書?！　〉谌畻l　授權審批控制要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權和特別授權的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務和事項的權限范圍、審批程序和相應責任?！　★L險規(guī)避是企業(yè)對超出風險承受度的風險，通過放棄或者停止與該風險相關的業(yè)務活動以避免和減輕損失的策略?！　。ㄋ模┘夹g進步、工藝改進等科學技術因素?！　。ǘ┙M織機構、經(jīng)營方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務流程等管理因素?！　〉谑藯l　企業(yè)應當加強文化建設，培育積極向上的價值觀和社會責任感，倡導誠實守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團隊協(xié)作精神，樹立現(xiàn)代管理理念，強化風險意識。內部審計機構對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內部控制缺陷，應當按照企業(yè)內部審計工作程序進行報告；對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內部控制重大缺陷，有權直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告。　　企業(yè)應當成立專門機構或者指定適當?shù)臋C構具體負責組織協(xié)調內部控制的建立實施及日常工作。第二章　內部環(huán)境　　第十一條　企業(yè)應當根據(jù)國家有關法律法規(guī)和企業(yè)章程，建立規(guī)范的公司治理結構和議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責權限，形成科學有效的職責分工和制衡機制。內部監(jiān)督是企業(yè)對內部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內部控制缺陷，應當及時加以改進。內部環(huán)境是企業(yè)實施內部控制的基礎，一般包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。內部控制應當在全面控制的基礎上，關注重要業(yè)務事項和高風險領域?！　〉诙l　本規(guī)范適用于中華人民共和國境內設立的大中型企業(yè)?！　〉谒臈l　企業(yè)建立與實施內部控制，應當遵循下列原則：　　（一）全面性原則?！　。ㄎ澹┏杀拘б嬖瓌t?！　。ㄋ模┬畔⑴c溝通?！　〉谑畻l　接受企業(yè)委托從事內部控制審計的會計師事務所，應當根據(jù)本規(guī)范及其配套辦法和相關執(zhí)業(yè)準則，對企業(yè)內部控制的有效性進行審計，出具審計報告?！　〉谑l　董事會負責內部控制的建立健全和有效實施?！　∑髽I(yè)應當通過編制內部管理手冊，使全體員工掌握內部機構設置、崗位職責、業(yè)務流程等情況，明確權責分配，正確行使職權。　?。ㄋ模┱莆諊颐孛芑蛑匾虡I(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定。　　第二十一條　企業(yè)開展風險評估，應當準確識別與實現(xiàn)控制目標相關的內部風險和外部風險，確定相應的風險承受度。　　第二十三條　企業(yè)識別外部風險，應當關注下列因素：　?。ㄒ唬┙?jīng)濟形勢、產(chǎn)業(yè)政策、融資環(huán)境、市場競爭、資源供給等經(jīng)濟因素?！　〉诙鍡l　企業(yè)應當根據(jù)風險分析的結果，結合風險承受度，權衡風險與收益，確定風險應對策略。第四章　控制活動　　第二十八條　企業(yè)應當結合風險評估結果，通過手工控制與自動控制、預防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結合的方法，運用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內?！　∑髽I(yè)對于重大的業(yè)務和事項，應當實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策?！　∑髽I(yè)應當嚴格限制未經(jīng)授權的人員接觸和處置財產(chǎn)。　　企業(yè)可以通過財務會計資料、經(jīng)營管理資料、調研報告、專項信息、內部刊物、辦公網(wǎng)絡等渠道，獲取內部信息?！　∑髽I(yè)至少應當將下列情形作為反舞弊工作的重點： 　　（一）未經(jīng)授權或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)，牟取不當利益。日常監(jiān)督是指企業(yè)對建立與實施內部控制的情況進行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查；專項監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結構、經(jīng)營活動、業(yè)務流程、關鍵崗位員工等發(fā)生較大調整或變化的情況下，對內部控制的某一或者某些方面進行有針對性的監(jiān)督檢查。　　第四十七條　企業(yè)應當以書面或者其他適當?shù)男问?，妥善保存內部控制建立與實施過程中的相關記錄或者資料，確保內部控制建立與實施過程的可驗證性。第二章 組織架構的設計第四條 企業(yè)應當根據(jù)國家有關法律法規(guī)的規(guī)定，明確董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責權限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序，確保決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離，形成制衡。重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務的具體標準由企業(yè)自行確定。治理結構存在問題的，應當采取有效措施加以改進。第三條 企業(yè)制定與實施發(fā)展戰(zhàn)略至少應當關注下列風險：（一）缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略或實施不到位，可能導致企業(yè)盲目發(fā)展，喪失發(fā)展機遇、動如和后勁。企業(yè)應當制定戰(zhàn)略委員會的議事規(guī)則和決策程序，對戰(zhàn)略委員會會議的召開程序、表決方式、提案審議、保密要求和會議記錄等作出規(guī)定，確保議事過程規(guī)范透明、決策程序科學民主。第十條 企業(yè)戰(zhàn)略委員會及相關機構應當加強對發(fā)展戰(zhàn)略實施情況的監(jiān)控，定期收集和分析相關信息，對于明顯偏離發(fā)展戰(zhàn)略的情況，應當及時進行內部報告；由于經(jīng)濟形勢、產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)狀況以及不可抗力等因素發(fā)生重大變化，確需對發(fā)展戰(zhàn)略作出調整的，應當按照規(guī)定程序調整發(fā)展戰(zhàn)略。第六條 企業(yè)應當根據(jù)人力資源能力框架要求，明確各崗位的職責權限和工作要求，遵循德才兼?zhèn)浜凸_、公平、公正的原則，通過競爭上崗等多種方式選聘優(yōu)秀人才，重點關注選聘對象的價值取向和責任意識。第三章 人力資源的使用與退出第十條 企業(yè)應當建立和完善人力資源的激勵約束機制，設置科學的業(yè)績考核指標體系，對各級管理人員和全體員工進行嚴格考核與評價，以此作為確定員工薪酬、晉升、降級、辭退等的重要依據(jù)，確保員工隊伍處于持續(xù)優(yōu)化狀態(tài)。第二條 本指引所稱社會責任，是指企業(yè)在發(fā)展過程中應當履行的社會職責和義務，主要包括安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質量（含服務，下同）、環(huán)境保護、資源節(jié)約、促進就業(yè)、員工權益保護等。第六條 企業(yè)應當重視安全生產(chǎn)投入，在人力、物力、資金、技術等方面提供必要的保障，確保各項安全措施落實到位，不得隨意降低保障標準和要求。售后發(fā)現(xiàn)嚴重質量缺陷的產(chǎn)品，應當及時召回或采取其他有效措施，最大限度地降低或消除缺陷產(chǎn)品的社會危害。第十五條 企業(yè)應當建立環(huán)境保護和資源節(jié)約的監(jiān)控制度，定期開展監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題，采取措施予以糾正。第十八條 企業(yè)應當加強職工代表大會和工會組織建設，維護員工合法權益，積極開展員工職業(yè)教育培訓，創(chuàng)造平等發(fā)展機會。第五條 企業(yè)應當培育全體員工積極向上的價值觀、誠實守信的經(jīng)營理念、履行社會責任的企業(yè)精神，以及開拓創(chuàng)新、團隊協(xié)作和風險意識。第十條 企業(yè)文化評估，應當重點關注董事、監(jiān)事、經(jīng)理和其他高級管理人員在企業(yè)文化建設中的責任履行情況、全體員工對企業(yè)核心價值的認同感、企業(yè)經(jīng)營管理行為與企業(yè)文化的一致性、企業(yè)品牌的社會影響力、參與企業(yè)并購重組各方文化的融合度，以及員工對企業(yè)未來發(fā)展的信心。企業(yè)財會機構負責資金活動的日常管理，參與投融資方案等可行性研究。企業(yè)可以根據(jù)實際需要，聘請具有相應資質的專業(yè)機構進行可行性研究。企業(yè)通過發(fā)行股票方式籌資的，應當依照《中華人民共和國證券法》等有關法律法規(guī)和證券監(jiān)管部門的規(guī)定，優(yōu)化企業(yè)組織架構，進行業(yè)務整合，并選擇具備相應資質的中介機構協(xié)助企業(yè)做好相關工作，確保符合股票發(fā)行條件和要求。股利分配方案應當經(jīng)過股東（大）會批準。第十四條 企業(yè)應當按照規(guī)定的權限和程序對投資項目進行決策審批，重點審查投資方案是否可行、投資項目是否符合國家產(chǎn)業(yè)政策及相關法律法規(guī)的規(guī)定，是否符合企業(yè)投資戰(zhàn)略目標和規(guī)劃、是否具有相應的資金能力、投入資金能否按時收回、預計收益能否實現(xiàn)，以及投資和并購風險是否可控等。企業(yè)應當重視投資到期本金的回收；轉讓投資應當由相關機構或人員合理確定轉讓價格，報授權批準部門批準，必要時可委托具有相應資質的專門機構進行評估；核銷投資應當取得不能收回投資的法律文書和相關證明文件。企