【正文】 　?。?）子公司超越業(yè)務(wù)范圍或?qū)徟鷻?quán)限從事相關(guān)交易或事項，可能給企業(yè)造成投資失敗、法律訴訟和資產(chǎn)損失。企業(yè)可以面對市場變化而不斷地進行業(yè)務(wù)調(diào)整，并對外包時機進行把握，確保輕裝上陣，從容迎接各種市場變化因素?！　　举Y料鏈接】　　什么是真正的“業(yè)務(wù)外包”　　經(jīng)過前面理論知識的介紹，相信大家對“業(yè)務(wù)外包”已經(jīng)有所了解，從理論上來說，業(yè)務(wù)外包可以帶來下面幾個積極的作用：　　。　　而真實的業(yè)務(wù)外包應(yīng)該包括在甲乙雙方完全認同的基礎(chǔ)上的企業(yè)自身業(yè)務(wù)鏈條的某一個或者少數(shù)幾個環(huán)節(jié)進行外包，甲方的主體業(yè)務(wù)還是存在并得以加強的，而且雙方是通力合作的?！　I(yè)務(wù)外包的本質(zhì)是把自己做不了、做不好、不愿做的或別人做得更好、更全、更能夠節(jié)省成本的事交由別人去做?！　】梢哉f，海信集團老板周厚健是家電江湖中極具“老謀深算”的主。　　除合同協(xié)議約定的保密事項外，企業(yè)應(yīng)當根據(jù)業(yè)務(wù)外包項目實施情況和外界環(huán)境的變化，不斷更新、修正保密條款，必要時可與承包方補簽保密協(xié)議?！　∑髽I(yè)一方面要充分了解承包方的情況,一方面要向承包方坦誠地提出自己的所有要求?！　I(yè)務(wù)外包首先應(yīng)該清楚什么業(yè)務(wù)是企業(yè)具有核心競爭力的業(yè)務(wù)，可以外包出去的業(yè)務(wù)必然是非核心業(yè)務(wù)。第一節(jié)　關(guān)鍵內(nèi)部控制　　一、科學合理的外包策略　?。ㄒ唬┩獍呗浴　∑髽I(yè)應(yīng)當制定科學合理的業(yè)務(wù)外包策略，根據(jù)外部環(huán)境要求和中長期發(fā)展戰(zhàn)略需要，合理確定業(yè)務(wù)外包內(nèi)容，避免將核心業(yè)務(wù)外包。重大合同協(xié)議或法律關(guān)系復雜的合同協(xié)議，應(yīng)當指定法律、技術(shù)、財會、審計等專業(yè)人員參加談判，必要時可以聘請外部專家參與。結(jié)果發(fā)現(xiàn)：　?。?）在采購入庫的過程中此采購員違反公司物品驗收管理制度的規(guī)定，沒有通過倉庫保管員驗收，就分3次在3個星期日把原材料直接送到生產(chǎn)使用部門；　?。?）由于百成公司供應(yīng)商對賬工作一直未開展，同時賣方的付款由采購處負責，使得該采購員一直未將2003年客戶開具的增值稅票到公司財務(wù)部入賬且未被發(fā)現(xiàn)，近1萬元的進項稅額超過稅法規(guī)定的90天抵扣時效，又造成公司1萬元的稅款損失?！　。?）糾紛處理過程中，任何單位或個人未經(jīng)授權(quán)，不得向合同協(xié)議對方作出實質(zhì)性答復或承諾。對方違約的情形，應(yīng)當按合同協(xié)議條款約定收取違約金；違約金不足以彌補企業(yè)損失時，應(yīng)當要求對方賠償損失，必要時應(yīng)采取相應(yīng)的保全措施。要充分利用專業(yè)人士意見，向律師、法律顧問、稅務(wù)專家進行咨詢。合同內(nèi)容符合企業(yè)的經(jīng)濟利益?！　?生產(chǎn)能力的調(diào)查　　生產(chǎn)能力的調(diào)查包括調(diào)查對方企業(yè)廠房、設(shè)備條件，原材料、輔助材料、能源供應(yīng)狀況，生產(chǎn)規(guī)模、技術(shù)水平、交貨能力等。　　 　　對于負責調(diào)查的部門和人員，如果因其個人失職而導致調(diào)查的信息不實造成的損失，應(yīng)當規(guī)定相應(yīng)的處罰措施。企業(yè)可以直接向其申請查詢有關(guān)注冊資料?！　　　∫话阏{(diào)查方式大致有下列幾種：　?。?）實地調(diào)查方式。作為保證人，必須具有民事行為能力，必須具有代為清償主債務(wù)的能力和承擔賠償責任的能力，還必須符合《中華人民共和國擔保法》有關(guān)保證人的限制性規(guī)定?！　、蹖Ψ欠ㄈ私?jīng)濟管理組織的調(diào)查?！　。ㄒ唬┖灱s主體資格調(diào)查制度的制定　　企業(yè)制定簽約主體資格調(diào)查制度，應(yīng)當包括以下主要內(nèi)容：　　　　企業(yè)在制定簽約主體資格調(diào)查制度時，首先應(yīng)當確定企業(yè)內(nèi)部負責調(diào)查的機構(gòu)和人員?！　≌{(diào)查顯示:近幾年來，有90%以上的企業(yè)都或多或少發(fā)生了合同糾紛。由于中小股東對大股東的監(jiān)督成本較高，而且監(jiān)督成本與其收益不對等，致使中小股東普遍存在“搭便車”的心理，中小股東缺乏對大股東的有效監(jiān)督，當自己的利益受損時只得“用腳投票”來維護自己的利益。56號文對公司的擔保能力和擔保對象有了進一步的規(guī)范，有效地遏制了相互擔保行為以及擔保圈和擔保鏈的蔓延。原《公司法》第60條第3款只是對董事和經(jīng)理的擔保行為進行了規(guī)范，但缺點是：第一，沒有對上市公司的擔保能力進行規(guī)范?！　∧壳邦愃菩陆秃舆@種國有控股上市公司違規(guī)擔?，F(xiàn)象十分嚴重，涉及公司數(shù)量多、金額大，成因復雜，有的屬于公司改制設(shè)立時的遺留問題，有的涉嫌惡意侵占上市公司利益。　?。ㄈ╋L險預警流程　　部門經(jīng)理或總經(jīng)理指令擔保業(yè)務(wù)部門定期或不定期委托評估部門或機構(gòu)評估被擔保企業(yè)的行業(yè)風險、財務(wù)風險和經(jīng)營風險，評估部門或機構(gòu)把評估報告提交給擔保業(yè)務(wù)部門，擔保業(yè)務(wù)部門再轉(zhuǎn)交給部門經(jīng)理或總經(jīng)理，使部門經(jīng)理或總經(jīng)理及時掌握被擔保企業(yè)的資料信息，當被擔保企業(yè)的風險值達到擔保企業(yè)的警戒線時就要及時采取措施，如提取擔保風險準備金。訂立擔保合同協(xié)議應(yīng)當符合合同協(xié)議內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)定。重大擔保業(yè)務(wù)，應(yīng)當報經(jīng)董事會或者企業(yè)章程規(guī)定的類似決策機構(gòu)批準?！　?，并設(shè)定擔保風險限額。上市公司擔保鏈或擔保圈上的某一環(huán)節(jié)出了問題后，它所帶來的風險往往不是個別的，會對整個證券市場造成不良的后果。　?。ㄎ澹┢髽I(yè)應(yīng)當建立擔保業(yè)務(wù)責任追究制度，對在擔保中出現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體審批程序或不按規(guī)定執(zhí)行擔保業(yè)務(wù)的部門及人員，應(yīng)當嚴格追究責任人的責任?！　。?）擔保評估應(yīng)當科學嚴密。擔保內(nèi)部控制建立健全擔保內(nèi)部控制制度，是規(guī)范擔保行為、降低擔保風險的有效途徑，而在各控制關(guān)鍵點建立一套相互牽制、相互稽查、相互監(jiān)督的內(nèi)部控制體系，是企業(yè)內(nèi)部控制制度的中心環(huán)節(jié)，其根本目的在于規(guī)范擔保行為、防范擔保風險、促進企業(yè)資金良性循環(huán)。對降職和免職的管理人員，在其降職或免職的次月起按標準減免。 　　第二節(jié)　實務(wù)案例講解　　【－3】HL有限責任公司的電話費用控制辦法　　HL公司是一家中美合資企業(yè)，總經(jīng)理是外國總公司派住的，總經(jīng)理經(jīng)常打國際長途，對企業(yè)員工電話費沒有具體的限制，每月的電話費達到20000元以上，僅總經(jīng)理個人就達6000多元。　?。?）財務(wù)人員要審核材料發(fā)出匯總表、工資結(jié)算匯總表、固定資產(chǎn)折舊計算表及其他費用支出原始憑證基本內(nèi)容的完整性，處理手續(xù)的完備性，經(jīng)濟內(nèi)容的合規(guī)合法性，計算內(nèi)容的正確性；并編制記賬憑證，及時登記生產(chǎn)成本等明細賬，與相關(guān)的總賬和實物保管等賬簿進行核對。單位應(yīng)當建立合理的成本費用預算制度以及內(nèi)部報告制度，實時監(jiān)控成本費用的支出情況，對于實際發(fā)生數(shù)與預算數(shù)的差異應(yīng)及時查明原因并作出相應(yīng)處理。　　，選擇合理的成本費用核算方法。　　、領(lǐng)發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時記錄、人工費用分配表、材料費用分配表、制造費用分配表為依據(jù)的。通過編制成本費用預算，將企業(yè)的成本費用目標具體化，加強對成本費用的控制管理?！　?，建立成本費用預算制度。 　　企業(yè)應(yīng)當根據(jù)本單位生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，選擇合理的成本費用核算方法。通過編制成本費用預算，將企業(yè)的成本費用目標具體化，加強對成本費用的控制管理。　?。ǘ┏杀举M用預測、決策與預算控制　　?！　。ㄈ┍ＷC成本費用的正確核算，及時提供真實、可靠的成本費用信息資料?！　　　∫弧⒊杀举M用內(nèi)部控制制度的概述　　成本費用控制是指在成本費用形成過程中，對其事先進行規(guī)劃、預算和制定目標；事中進行監(jiān)督執(zhí)行，及時發(fā)現(xiàn)和糾正偏差；事后進行評價分析，在總結(jié)和改進的基礎(chǔ)上，修訂和建立新成本目標的一系列活動?！　≠M用，是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導致所有者權(quán)益減少的、與所有者分配利潤無關(guān)的、除成本之外的其他經(jīng)濟利益的總流出?！　。勒疹A算執(zhí)行單位上報預算執(zhí)行報告、預算管理部門審查核實、企業(yè)決策機構(gòu)批準的程序進行。　　企業(yè)應(yīng)當加強對預算分析與考核環(huán)節(jié)的控制，通過建立預算執(zhí)行分析制度、審計制度、考核與獎懲制度等，確保預算分析科學、及時和預算考核嚴格、有據(jù)?！　☆A算分析是預算管理體系中的核心環(huán)節(jié)?！　︻A算進行調(diào)整絕不能隨便，應(yīng)按照嚴格的程序和規(guī)范操作。　　四、預算調(diào)整控制　　企業(yè)批準之后正式下達的預算應(yīng)當保持穩(wěn)定，不得隨意調(diào)整。　　企業(yè)應(yīng)當加強對貨幣資金收支業(yè)務(wù)的預算控制，及時組織預算資金的收入，嚴格控制預算資金的支付，調(diào)節(jié)資金收付平衡，嚴格控制支付風險?！　　Ｍ瑫r，在預算的執(zhí)行過程中，企業(yè)應(yīng)該明確各項業(yè)務(wù)的授權(quán)審批權(quán)限及審批流程，強調(diào)預算的“硬約束性”，對于無預算或者超預算的項目進行嚴格控制。預算管理工作小組會對各責任單位上報的預算草案進行審查、匯總、提出綜合平衡的建議。　　、監(jiān)督和服務(wù)。但在實際中，采用滾動預算，必須有與之相適應(yīng)的外部條件，如材料供應(yīng)時間等。彈性預算是指按照預算期內(nèi)可預見的多種業(yè)務(wù)量水平而編制的、能夠適應(yīng)不同業(yè)務(wù)量情況的預算?！　〉岳麧櫈楹诵牡念A算管理行為可能引發(fā)短期行為，使企業(yè)只顧預算年度利潤，忽略企業(yè)長遠發(fā)展；可能引發(fā)冒險行為，使企業(yè)只顧追求高額利潤，增加企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營風險。　　企業(yè)應(yīng)當加強對預算編制環(huán)節(jié)的控制，對編制依據(jù)、編制程序、編制方法等做出明確規(guī)定，確保預算編制依據(jù)合理、程序適當、方法科學。　?。ㄎ澹┢髽I(yè)所屬子公司在上級企業(yè)預算管理部門指導下，負責本企業(yè)預算的編制、執(zhí)行、控制和分析工作，并接受上級企業(yè)的檢查和考核。　?。ǘ┢髽I(yè)應(yīng)當建立全面預算工作組織領(lǐng)導與運行體制，明確企業(yè)最高權(quán)力機構(gòu)、決策機構(gòu)、預算管理部門及各預算執(zhí)行單位的職責權(quán)限、授權(quán)批準程序和工作協(xié)調(diào)機制，具體內(nèi)容如下：　　股東大會（股東會）或企業(yè)章程規(guī)定的類似最高權(quán)力機構(gòu)（以下統(tǒng)稱企業(yè)最高權(quán)力機構(gòu)）負責審批企業(yè)年度預算方案，即由公司的權(quán)利機構(gòu)和相關(guān)的人員負責審批年度預算方案。審批人應(yīng)當根據(jù)預算工作授權(quán)批準制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限。通過預算控制，使得企業(yè)的經(jīng)營目標轉(zhuǎn)化為各部門、各個崗位以至個人的具體行為目標，作為各責任單位的約束條件，能夠從根本上保證企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。企業(yè)在建立與實施預算內(nèi)部控制中，至少應(yīng)當強化對下列關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制：　　、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當明確規(guī)范，機構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當科學合理；　　、執(zhí)行、調(diào)整、分析與考核、評估與披露等的控制流程應(yīng)當清晰嚴密，對預算編制方法、審批程序、預算執(zhí)行情況檢查、預算調(diào)整、預算執(zhí)行結(jié)果的分析考核等應(yīng)當有明確的規(guī)定。單位應(yīng)當配備合格的人員執(zhí)行預算工作。企業(yè)內(nèi)部相關(guān)業(yè)務(wù)部門的主要負責人也應(yīng)當參與企業(yè)預算管理工作。企業(yè)應(yīng)當在企業(yè)戰(zhàn)略的指導下，以上一期間實際狀況為基礎(chǔ)，結(jié)合本企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展情況，綜合考慮預算期內(nèi)經(jīng)濟政策變動、行業(yè)市場狀況、產(chǎn)品競爭能力、內(nèi)部環(huán)境變化等因素對生產(chǎn)經(jīng)營活動可能造成的影響，根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點和工作實際編制相應(yīng)的預算，并在此基礎(chǔ)上匯總編制預算方案?！　　　∫岳麧櫈槠瘘c的預算模式就是以目標利潤為起點，分別編制企業(yè)收入預算、成本預算，并進行反復平衡，直到實現(xiàn)目標利潤為止。固定預算的主要優(yōu)點是編制較為簡便；缺點是實際業(yè)務(wù)水平與預算業(yè)務(wù)水平相差較大時，就難以發(fā)揮預算應(yīng)有的作用，難以進行控制、考核、評價等。滾動預算的基本精神就是它的預算期永遠保持一個固定期間，其實質(zhì)是動態(tài)的、不斷連續(xù)更新調(diào)整的彈性預算。這種編制方法的工作量大，需要各項基礎(chǔ)管理工作尤其是基礎(chǔ)數(shù)據(jù)全面精確?！　?。企業(yè)應(yīng)當在預算年度開始前編制完成全面預算，按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徍伺鷾屎螅晕募问较逻_執(zhí)行。即授予與其管理職能相適應(yīng)的經(jīng)營決策權(quán)。給每個員工權(quán)力和責任，讓他們有動力去用好權(quán)力完成任務(wù)，最為重要的一點就是建立激勵機制，讓每個員工個人利益與其業(yè)績聯(lián)系起來，使預算能夠得到有效執(zhí)行?！邦A警管理”的思想起源于20世紀初，在20世紀50年代證明了它的作用?！　。ㄒ唬╊A算調(diào)整的程序　　企業(yè)在預算執(zhí)行過程中，可能會由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、國家法規(guī)政策等發(fā)生重大變化，或出現(xiàn)不可抗力的重大自然災(zāi)害、公共緊急事件等致使預算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導致預算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大差異，需要調(diào)整預算的，應(yīng)當報經(jīng)原預算審批機構(gòu)批準?！　。ǘ┢髽I(yè)預算調(diào)整方案應(yīng)當符合下列要求：　??；　　；　　、合理。如果沒有以預算為基礎(chǔ)的考核，預算就會流于形式，失去控制力。企業(yè)應(yīng)當建立預算執(zhí)行情況內(nèi)部審計制度，通過定期或不定期地實施審計監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和糾正預算執(zhí)行中存在的問題?！　×⒃u估與披露　　企業(yè)應(yīng)當建立全面預算管理的評估制度，對預算編制、執(zhí)行、考核等過程和結(jié)果進行全面評估，針對發(fā)現(xiàn)異常的情況，應(yīng)當及時報告給相關(guān)部門和人員。第一節(jié)　關(guān)鍵內(nèi)部控制 　　加強成本費用的管理是實現(xiàn)財務(wù)成果的重要保證，是增加利潤的重要途徑和手段，是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的關(guān)鍵。各項成本費用的開支符合國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)的要求，嚴格遵守國家規(guī)定的成本費用開支范圍和開支標準。并配備合格人員辦理成本費用的核算業(yè)務(wù)。企業(yè)對成本費用預測方案進行決策，應(yīng)當對產(chǎn)品設(shè)計、生產(chǎn)工藝、生產(chǎn)組織、零部件自制或外購等環(huán)節(jié)，運用價值分析、生產(chǎn)工序、生產(chǎn)批量等方法，尋找降低成本費用的有效措施。 　?。ㄋ模┏杀举M用核算控制　　企業(yè)應(yīng)當建立合理的成本核算、費用確認制度。　　、銷售情況和生產(chǎn)消耗水平的變化、在既定利潤的前提下，測算目標成本和費用。預算內(nèi)資金實行責任人限額審批，限額以上資金實行集體審批?！　。ǘ┏杀竞怂愕目刂啤　〕杀竞怂憔褪菓?yīng)用會計方法，系統(tǒng)地記錄企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)所發(fā)生的一切費用，確定各種產(chǎn)品或勞務(wù)的單位成本和總成本，以便正確地計算銷售利潤、提供各種成本資料?！　。?）工時、工資計算單要反映完整。 　?。ㄈ┏杀举M用的執(zhí)行、分析與考核的控制　　、定額和支出標準，分解成本費用指標，落實成本費用責任主體，保證成本費用預算的有效實施?！　∑髽I(yè)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)成本業(yè)務(wù)的特點以及生產(chǎn)經(jīng)營對生產(chǎn)成本管理的要求，對成本費用的執(zhí)行采取以下相應(yīng)的控制措施：　?。?）各車間和職能部門需要開支的各項費用，在由專人填制有關(guān)憑證后，要經(jīng)過車間或部門負責人員審查批準；對于超出限定員或預算的費用開支則由上級主管人員審查批準。　　實行責任的評價制度，責任評價是指根據(jù)責任主體的控制標準及實際資料，對責任主體的責任履行情況進行認定、分析、考核、獎懲等一系列工作的總稱。員工每人補貼80元，公司副總經(jīng)理（含）以上管理人員由公司托收并由行政事務(wù)部監(jiān)督管理?！　∵€要說明一點，總經(jīng)理的國際長途費的降低主要是充分利用了網(wǎng)絡(luò)工具和由國外打入電話帶來的結(jié)果?！　。?）擔保執(zhí)行監(jiān)控不當，可能導致企業(yè)經(jīng)營效率低下或資產(chǎn)遭受損失?！　∶鞔_審批人對擔保業(yè)務(wù)的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措施。　　?！　。ǘ┢髽I(yè)