【正文】 　?。?）子公司超越業(yè)務(wù)范圍或?qū)徟鷻?quán)限從事相關(guān)交易或事項(xiàng)，可能給企業(yè)造成投資失敗、法律訴訟和資產(chǎn)損失。企業(yè)可以面對(duì)市場(chǎng)變化而不斷地進(jìn)行業(yè)務(wù)調(diào)整，并對(duì)外包時(shí)機(jī)進(jìn)行把握，確保輕裝上陣，從容迎接各種市場(chǎng)變化因素。　　【資料鏈接】　　什么是真正的“業(yè)務(wù)外包”　　經(jīng)過(guò)前面理論知識(shí)的介紹，相信大家對(duì)“業(yè)務(wù)外包”已經(jīng)有所了解，從理論上來(lái)說(shuō)，業(yè)務(wù)外包可以帶來(lái)下面幾個(gè)積極的作用：　　?！　《鎸?shí)的業(yè)務(wù)外包應(yīng)該包括在甲乙雙方完全認(rèn)同的基礎(chǔ)上的企業(yè)自身業(yè)務(wù)鏈條的某一個(gè)或者少數(shù)幾個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行外包，甲方的主體業(yè)務(wù)還是存在并得以加強(qiáng)的，而且雙方是通力合作的?！　I(yè)務(wù)外包的本質(zhì)是把自己做不了、做不好、不愿做的或別人做得更好、更全、更能夠節(jié)省成本的事交由別人去做?！　】梢哉f(shuō)，海信集團(tuán)老板周厚健是家電江湖中極具“老謀深算”的主?！　〕贤瑓f(xié)議約定的保密事項(xiàng)外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)外包項(xiàng)目實(shí)施情況和外界環(huán)境的變化，不斷更新、修正保密條款，必要時(shí)可與承包方補(bǔ)簽保密協(xié)議?！　∑髽I(yè)一方面要充分了解承包方的情況,一方面要向承包方坦誠(chéng)地提出自己的所有要求?！　I(yè)務(wù)外包首先應(yīng)該清楚什么業(yè)務(wù)是企業(yè)具有核心競(jìng)爭(zhēng)力的業(yè)務(wù)，可以外包出去的業(yè)務(wù)必然是非核心業(yè)務(wù)。第一節(jié)　關(guān)鍵內(nèi)部控制　　一、科學(xué)合理的外包策略　　（一）外包策略　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定科學(xué)合理的業(yè)務(wù)外包策略，根據(jù)外部環(huán)境要求和中長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略需要，合理確定業(yè)務(wù)外包內(nèi)容，避免將核心業(yè)務(wù)外包。重大合同協(xié)議或法律關(guān)系復(fù)雜的合同協(xié)議，應(yīng)當(dāng)指定法律、技術(shù)、財(cái)會(huì)、審計(jì)等專(zhuān)業(yè)人員參加談判，必要時(shí)可以聘請(qǐng)外部專(zhuān)家參與。結(jié)果發(fā)現(xiàn)：　?。?）在采購(gòu)入庫(kù)的過(guò)程中此采購(gòu)員違反公司物品驗(yàn)收管理制度的規(guī)定，沒(méi)有通過(guò)倉(cāng)庫(kù)保管員驗(yàn)收，就分3次在3個(gè)星期日把原材料直接送到生產(chǎn)使用部門(mén)；　?。?）由于百成公司供應(yīng)商對(duì)賬工作一直未開(kāi)展，同時(shí)賣(mài)方的付款由采購(gòu)處負(fù)責(zé)，使得該采購(gòu)員一直未將2003年客戶(hù)開(kāi)具的增值稅票到公司財(cái)務(wù)部入賬且未被發(fā)現(xiàn)，近1萬(wàn)元的進(jìn)項(xiàng)稅額超過(guò)稅法規(guī)定的90天抵扣時(shí)效，又造成公司1萬(wàn)元的稅款損失?！　。?）糾紛處理過(guò)程中，任何單位或個(gè)人未經(jīng)授權(quán)，不得向合同協(xié)議對(duì)方作出實(shí)質(zhì)性答復(fù)或承諾。對(duì)方違約的情形，應(yīng)當(dāng)按合同協(xié)議條款約定收取違約金；違約金不足以彌補(bǔ)企業(yè)損失時(shí)，應(yīng)當(dāng)要求對(duì)方賠償損失，必要時(shí)應(yīng)采取相應(yīng)的保全措施。要充分利用專(zhuān)業(yè)人士意見(jiàn)，向律師、法律顧問(wèn)、稅務(wù)專(zhuān)家進(jìn)行咨詢(xún)。合同內(nèi)容符合企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益?！　?生產(chǎn)能力的調(diào)查　　生產(chǎn)能力的調(diào)查包括調(diào)查對(duì)方企業(yè)廠(chǎng)房、設(shè)備條件，原材料、輔助材料、能源供應(yīng)狀況，生產(chǎn)規(guī)模、技術(shù)水平、交貨能力等?！　?　　對(duì)于負(fù)責(zé)調(diào)查的部門(mén)和人員，如果因其個(gè)人失職而導(dǎo)致調(diào)查的信息不實(shí)造成的損失，應(yīng)當(dāng)規(guī)定相應(yīng)的處罰措施。企業(yè)可以直接向其申請(qǐng)查詢(xún)有關(guān)注冊(cè)資料。　　　　一般調(diào)查方式大致有下列幾種：　　（1）實(shí)地調(diào)查方式。作為保證人，必須具有民事行為能力，必須具有代為清償主債務(wù)的能力和承擔(dān)賠償責(zé)任的能力，還必須符合《中華人民共和國(guó)擔(dān)保法》有關(guān)保證人的限制性規(guī)定?！　、蹖?duì)非法人經(jīng)濟(jì)管理組織的調(diào)查?！　。ㄒ唬┖灱s主體資格調(diào)查制度的制定　　企業(yè)制定簽約主體資格調(diào)查制度，應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：　　　　企業(yè)在制定簽約主體資格調(diào)查制度時(shí)，首先應(yīng)當(dāng)確定企業(yè)內(nèi)部負(fù)責(zé)調(diào)查的機(jī)構(gòu)和人員?！　≌{(diào)查顯示:近幾年來(lái)，有90%以上的企業(yè)都或多或少發(fā)生了合同糾紛。由于中小股東對(duì)大股東的監(jiān)督成本較高，而且監(jiān)督成本與其收益不對(duì)等，致使中小股東普遍存在“搭便車(chē)”的心理，中小股東缺乏對(duì)大股東的有效監(jiān)督，當(dāng)自己的利益受損時(shí)只得“用腳投票”來(lái)維護(hù)自己的利益。56號(hào)文對(duì)公司的擔(dān)保能力和擔(dān)保對(duì)象有了進(jìn)一步的規(guī)范，有效地遏制了相互擔(dān)保行為以及擔(dān)保圈和擔(dān)保鏈的蔓延。原《公司法》第60條第3款只是對(duì)董事和經(jīng)理的擔(dān)保行為進(jìn)行了規(guī)范，但缺點(diǎn)是：第一，沒(méi)有對(duì)上市公司的擔(dān)保能力進(jìn)行規(guī)范?！　∧壳邦?lèi)似新疆屯河這種國(guó)有控股上市公司違規(guī)擔(dān)?，F(xiàn)象十分嚴(yán)重，涉及公司數(shù)量多、金額大，成因復(fù)雜，有的屬于公司改制設(shè)立時(shí)的遺留問(wèn)題，有的涉嫌惡意侵占上市公司利益。　?。ㄈ╋L(fēng)險(xiǎn)預(yù)警流程　　部門(mén)經(jīng)理或總經(jīng)理指令擔(dān)保業(yè)務(wù)部門(mén)定期或不定期委托評(píng)估部門(mén)或機(jī)構(gòu)評(píng)估被擔(dān)保企業(yè)的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估部門(mén)或機(jī)構(gòu)把評(píng)估報(bào)告提交給擔(dān)保業(yè)務(wù)部門(mén)，擔(dān)保業(yè)務(wù)部門(mén)再轉(zhuǎn)交給部門(mén)經(jīng)理或總經(jīng)理，使部門(mén)經(jīng)理或總經(jīng)理及時(shí)掌握被擔(dān)保企業(yè)的資料信息，當(dāng)被擔(dān)保企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)值達(dá)到擔(dān)保企業(yè)的警戒線(xiàn)時(shí)就要及時(shí)采取措施，如提取擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。訂立擔(dān)保合同協(xié)議應(yīng)當(dāng)符合合同協(xié)議內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)定。重大擔(dān)保業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)或者企業(yè)章程規(guī)定的類(lèi)似決策機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)?！　?，并設(shè)定擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)限額。上市公司擔(dān)保鏈或擔(dān)保圈上的某一環(huán)節(jié)出了問(wèn)題后，它所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)往往不是個(gè)別的，會(huì)對(duì)整個(gè)證券市場(chǎng)造成不良的后果。　?。ㄎ澹┢髽I(yè)應(yīng)當(dāng)建立擔(dān)保業(yè)務(wù)責(zé)任追究制度，對(duì)在擔(dān)保中出現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體審批程序或不按規(guī)定執(zhí)行擔(dān)保業(yè)務(wù)的部門(mén)及人員，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格追究責(zé)任人的責(zé)任?！　。?）擔(dān)保評(píng)估應(yīng)當(dāng)科學(xué)嚴(yán)密。擔(dān)保內(nèi)部控制建立健全擔(dān)保內(nèi)部控制制度，是規(guī)范擔(dān)保行為、降低擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑，而在各控制關(guān)鍵點(diǎn)建立一套相互牽制、相互稽查、相互監(jiān)督的內(nèi)部控制體系，是企業(yè)內(nèi)部控制制度的中心環(huán)節(jié)，其根本目的在于規(guī)范擔(dān)保行為、防范擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)企業(yè)資金良性循環(huán)。對(duì)降職和免職的管理人員，在其降職或免職的次月起按標(biāo)準(zhǔn)減免。 　　第二節(jié)　實(shí)務(wù)案例講解　　【－3】HL有限責(zé)任公司的電話(huà)費(fèi)用控制辦法　　HL公司是一家中美合資企業(yè)，總經(jīng)理是外國(guó)總公司派住的，總經(jīng)理經(jīng)常打國(guó)際長(zhǎng)途，對(duì)企業(yè)員工電話(huà)費(fèi)沒(méi)有具體的限制，每月的電話(huà)費(fèi)達(dá)到20000元以上，僅總經(jīng)理個(gè)人就達(dá)6000多元?！　。?）財(cái)務(wù)人員要審核材料發(fā)出匯總表、工資結(jié)算匯總表、固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表及其他費(fèi)用支出原始憑證基本內(nèi)容的完整性，處理手續(xù)的完備性，經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的合規(guī)合法性，計(jì)算內(nèi)容的正確性；并編制記賬憑證，及時(shí)登記生產(chǎn)成本等明細(xì)賬，與相關(guān)的總賬和實(shí)物保管等賬簿進(jìn)行核對(duì)。單位應(yīng)當(dāng)建立合理的成本費(fèi)用預(yù)算制度以及內(nèi)部報(bào)告制度，實(shí)時(shí)監(jiān)控成本費(fèi)用的支出情況，對(duì)于實(shí)際發(fā)生數(shù)與預(yù)算數(shù)的差異應(yīng)及時(shí)查明原因并作出相應(yīng)處理?！　?，選擇合理的成本費(fèi)用核算方法?！　?、領(lǐng)發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時(shí)記錄、人工費(fèi)用分配表、材料費(fèi)用分配表、制造費(fèi)用分配表為依據(jù)的。通過(guò)編制成本費(fèi)用預(yù)算，將企業(yè)的成本費(fèi)用目標(biāo)具體化，加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用的控制管理。　　，建立成本費(fèi)用預(yù)算制度。 　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，選擇合理的成本費(fèi)用核算方法。通過(guò)編制成本費(fèi)用預(yù)算，將企業(yè)的成本費(fèi)用目標(biāo)具體化，加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用的控制管理?！　。ǘ┏杀举M(fèi)用預(yù)測(cè)、決策與預(yù)算控制　　?！　。ㄈ┍ＷC成本費(fèi)用的正確核算，及時(shí)提供真實(shí)、可靠的成本費(fèi)用信息資料。　　　　一、成本費(fèi)用內(nèi)部控制制度的概述　　成本費(fèi)用控制是指在成本費(fèi)用形成過(guò)程中，對(duì)其事先進(jìn)行規(guī)劃、預(yù)算和制定目標(biāo)；事中進(jìn)行監(jiān)督執(zhí)行，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正偏差；事后進(jìn)行評(píng)價(jià)分析，在總結(jié)和改進(jìn)的基礎(chǔ)上，修訂和建立新成本目標(biāo)的一系列活動(dòng)。　　費(fèi)用，是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的、除成本之外的其他經(jīng)濟(jì)利益的總流出?！　?，依照預(yù)算執(zhí)行單位上報(bào)預(yù)算執(zhí)行報(bào)告、預(yù)算管理部門(mén)審查核實(shí)、企業(yè)決策機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的程序進(jìn)行?！　∑髽I(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算分析與考核環(huán)節(jié)的控制，通過(guò)建立預(yù)算執(zhí)行分析制度、審計(jì)制度、考核與獎(jiǎng)懲制度等，確保預(yù)算分析科學(xué)、及時(shí)和預(yù)算考核嚴(yán)格、有據(jù)?！　☆A(yù)算分析是預(yù)算管理體系中的核心環(huán)節(jié)?！　?duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整絕不能隨便，應(yīng)按照嚴(yán)格的程序和規(guī)范操作?！　∷?、預(yù)算調(diào)整控制　　企業(yè)批準(zhǔn)之后正式下達(dá)的預(yù)算應(yīng)當(dāng)保持穩(wěn)定，不得隨意調(diào)整。　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)貨幣資金收支業(yè)務(wù)的預(yù)算控制，及時(shí)組織預(yù)算資金的收入，嚴(yán)格控制預(yù)算資金的支付，調(diào)節(jié)資金收付平衡，嚴(yán)格控制支付風(fēng)險(xiǎn)。　　。同時(shí)，在預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)該明確各項(xiàng)業(yè)務(wù)的授權(quán)審批權(quán)限及審批流程，強(qiáng)調(diào)預(yù)算的“硬約束性”，對(duì)于無(wú)預(yù)算或者超預(yù)算的項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格控制。預(yù)算管理工作小組會(huì)對(duì)各責(zé)任單位上報(bào)的預(yù)算草案進(jìn)行審查、匯總、提出綜合平衡的建議。　　、監(jiān)督和服務(wù)。但在實(shí)際中，采用滾動(dòng)預(yù)算，必須有與之相適應(yīng)的外部條件，如材料供應(yīng)時(shí)間等。彈性預(yù)算是指按照預(yù)算期內(nèi)可預(yù)見(jiàn)的多種業(yè)務(wù)量水平而編制的、能夠適應(yīng)不同業(yè)務(wù)量情況的預(yù)算?！　〉岳麧?rùn)為核心的預(yù)算管理行為可能引發(fā)短期行為，使企業(yè)只顧預(yù)算年度利潤(rùn)，忽略企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展；可能引發(fā)冒險(xiǎn)行為，使企業(yè)只顧追求高額利潤(rùn)，增加企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)?！　∑髽I(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算編制環(huán)節(jié)的控制，對(duì)編制依據(jù)、編制程序、編制方法等做出明確規(guī)定，確保預(yù)算編制依據(jù)合理、程序適當(dāng)、方法科學(xué)?！　。ㄎ澹┢髽I(yè)所屬子公司在上級(jí)企業(yè)預(yù)算管理部門(mén)指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本企業(yè)預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制和分析工作，并接受上級(jí)企業(yè)的檢查和考核?！　。ǘ┢髽I(yè)應(yīng)當(dāng)建立全面預(yù)算工作組織領(lǐng)導(dǎo)與運(yùn)行體制，明確企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)、決策機(jī)構(gòu)、預(yù)算管理部門(mén)及各預(yù)算執(zhí)行單位的職責(zé)權(quán)限、授權(quán)批準(zhǔn)程序和工作協(xié)調(diào)機(jī)制，具體內(nèi)容如下：　　股東大會(huì)（股東會(huì)）或企業(yè)章程規(guī)定的類(lèi)似最高權(quán)力機(jī)構(gòu)（以下統(tǒng)稱(chēng)企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)）負(fù)責(zé)審批企業(yè)年度預(yù)算方案，即由公司的權(quán)利機(jī)構(gòu)和相關(guān)的人員負(fù)責(zé)審批年度預(yù)算方案。審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)預(yù)算工作授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。通過(guò)預(yù)算控制，使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)轉(zhuǎn)化為各部門(mén)、各個(gè)崗位以至個(gè)人的具體行為目標(biāo)，作為各責(zé)任單位的約束條件，能夠從根本上保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)在建立與實(shí)施預(yù)算內(nèi)部控制中，至少應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對(duì)下列關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制：　　、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理；　　、執(zhí)行、調(diào)整、分析與考核、評(píng)估與披露等的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰嚴(yán)密，對(duì)預(yù)算編制方法、審批程序、預(yù)算執(zhí)行情況檢查、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析考核等應(yīng)當(dāng)有明確的規(guī)定。單位應(yīng)當(dāng)配備合格的人員執(zhí)行預(yù)算工作。企業(yè)內(nèi)部相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)的主要負(fù)責(zé)人也應(yīng)當(dāng)參與企業(yè)預(yù)算管理工作。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在企業(yè)戰(zhàn)略的指導(dǎo)下，以上一期間實(shí)際狀況為基礎(chǔ)，結(jié)合本企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展情況，綜合考慮預(yù)算期內(nèi)經(jīng)濟(jì)政策變動(dòng)、行業(yè)市場(chǎng)狀況、產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)能力、內(nèi)部環(huán)境變化等因素對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可能造成的影響，根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和工作實(shí)際編制相應(yīng)的預(yù)算，并在此基礎(chǔ)上匯總編制預(yù)算方案?！　　　∫岳麧?rùn)為起點(diǎn)的預(yù)算模式就是以目標(biāo)利潤(rùn)為起點(diǎn)，分別編制企業(yè)收入預(yù)算、成本預(yù)算，并進(jìn)行反復(fù)平衡，直到實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)為止。固定預(yù)算的主要優(yōu)點(diǎn)是編制較為簡(jiǎn)便；缺點(diǎn)是實(shí)際業(yè)務(wù)水平與預(yù)算業(yè)務(wù)水平相差較大時(shí)，就難以發(fā)揮預(yù)算應(yīng)有的作用，難以進(jìn)行控制、考核、評(píng)價(jià)等。滾動(dòng)預(yù)算的基本精神就是它的預(yù)算期永遠(yuǎn)保持一個(gè)固定期間，其實(shí)質(zhì)是動(dòng)態(tài)的、不斷連續(xù)更新調(diào)整的彈性預(yù)算。這種編制方法的工作量大，需要各項(xiàng)基礎(chǔ)管理工作尤其是基礎(chǔ)數(shù)據(jù)全面精確。　　。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在預(yù)算年度開(kāi)始前編制完成全面預(yù)算，按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)后，以文件形式下達(dá)執(zhí)行。即授予與其管理職能相適應(yīng)的經(jīng)營(yíng)決策權(quán)。給每個(gè)員工權(quán)力和責(zé)任，讓他們有動(dòng)力去用好權(quán)力完成任務(wù)，最為重要的一點(diǎn)就是建立激勵(lì)機(jī)制，讓每個(gè)員工個(gè)人利益與其業(yè)績(jī)聯(lián)系起來(lái)，使預(yù)算能夠得到有效執(zhí)行?！邦A(yù)警管理”的思想起源于20世紀(jì)初，在20世紀(jì)50年代證明了它的作用?！　。ㄒ唬╊A(yù)算調(diào)整的程序　　企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，可能會(huì)由于市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)條件、國(guó)家法規(guī)政策等發(fā)生重大變化，或出現(xiàn)不可抗力的重大自然災(zāi)害、公共緊急事件等致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大差異，需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)原預(yù)算審批機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。　?。ǘ┢髽I(yè)預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)符合下列要求：　??；　　；　　、合理。如果沒(méi)有以預(yù)算為基礎(chǔ)的考核，預(yù)算就會(huì)流于形式，失去控制力。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行情況內(nèi)部審計(jì)制度，通過(guò)定期或不定期地實(shí)施審計(jì)監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題?！　×?、評(píng)估與披露　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立全面預(yù)算管理的評(píng)估制度，對(duì)預(yù)算編制、執(zhí)行、考核等過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行全面評(píng)估，針對(duì)發(fā)現(xiàn)異常的情況，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告給相關(guān)部門(mén)和人員。第一節(jié)　關(guān)鍵內(nèi)部控制 　　加強(qiáng)成本費(fèi)用的管理是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)成果的重要保證，是增加利潤(rùn)的重要途徑和手段，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的關(guān)鍵。各項(xiàng)成本費(fèi)用的開(kāi)支符合國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)的要求，嚴(yán)格遵守國(guó)家規(guī)定的成本費(fèi)用開(kāi)支范圍和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。并配備合格人員辦理成本費(fèi)用的核算業(yè)務(wù)。企業(yè)對(duì)成本費(fèi)用預(yù)測(cè)方案進(jìn)行決策，應(yīng)當(dāng)對(duì)產(chǎn)品設(shè)計(jì)、生產(chǎn)工藝、生產(chǎn)組織、零部件自制或外購(gòu)等環(huán)節(jié)，運(yùn)用價(jià)值分析、生產(chǎn)工序、生產(chǎn)批量等方法，尋找降低成本費(fèi)用的有效措施。 　?。ㄋ模┏杀举M(fèi)用核算控制　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立合理的成本核算、費(fèi)用確認(rèn)制度。　　、銷(xiāo)售情況和生產(chǎn)消耗水平的變化、在既定利潤(rùn)的前提下，測(cè)算目標(biāo)成本和費(fèi)用。預(yù)算內(nèi)資金實(shí)行責(zé)任人限額審批，限額以上資金實(shí)行集體審批。　?。ǘ┏杀竞怂愕目刂啤　〕杀竞怂憔褪菓?yīng)用會(huì)計(jì)方法，系統(tǒng)地記錄企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)所發(fā)生的一切費(fèi)用，確定各種產(chǎn)品或勞務(wù)的單位成本和總成本，以便正確地計(jì)算銷(xiāo)售利潤(rùn)、提供各種成本資料?！　。?）工時(shí)、工資計(jì)算單要反映完整。 　?。ㄈ┏杀举M(fèi)用的執(zhí)行、分析與考核的控制　　、定額和支出標(biāo)準(zhǔn)，分解成本費(fèi)用指標(biāo)，落實(shí)成本費(fèi)用責(zé)任主體，保證成本費(fèi)用預(yù)算的有效實(shí)施?！　∑髽I(yè)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)成本業(yè)務(wù)的特點(diǎn)以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)對(duì)生產(chǎn)成本管理的要求，對(duì)成本費(fèi)用的執(zhí)行采取以下相應(yīng)的控制措施：　　（1）各車(chē)間和職能部門(mén)需要開(kāi)支的各項(xiàng)費(fèi)用，在由專(zhuān)人填制有關(guān)憑證后，要經(jīng)過(guò)車(chē)間或部門(mén)負(fù)責(zé)人員審查批準(zhǔn)；對(duì)于超出限定員或預(yù)算的費(fèi)用開(kāi)支則由上級(jí)主管人員審查批準(zhǔn)?！　?shí)行責(zé)任的評(píng)價(jià)制度，責(zé)任評(píng)價(jià)是指根據(jù)責(zé)任主體的控制標(biāo)準(zhǔn)及實(shí)際資料，對(duì)責(zé)任主體的責(zé)任履行情況進(jìn)行認(rèn)定、分析、考核、獎(jiǎng)懲等一系列工作的總稱(chēng)。員工每人補(bǔ)貼80元，公司副總經(jīng)理（含）以上管理人員由公司托收并由行政事務(wù)部監(jiān)督管理?！　∵€要說(shuō)明一點(diǎn)，總經(jīng)理的國(guó)際長(zhǎng)途費(fèi)的降低主要是充分利用了網(wǎng)絡(luò)工具和由國(guó)外打入電話(huà)帶來(lái)的結(jié)果。　?。?）擔(dān)保執(zhí)行監(jiān)控不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率低下或資產(chǎn)遭受損失?！　∶鞔_審批人對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。　　?！　。ǘ┢髽I(yè)