【正文】 第二十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制工程變更，確需變更的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審批。工程監(jiān)理單位應(yīng)當(dāng)依照國家法律法規(guī)及相關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)計文件和工程承包合同，對承包單位在施工質(zhì)量、工期和資金使用等方面代表企業(yè)實(shí)施監(jiān)督。第十九條 按照合同約定，企業(yè)自行采購工程物資的，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號一一采購業(yè)務(wù)》等相關(guān)指引的規(guī)定組織工程物資采購、驗(yàn)收和付款；由承包單位采購工程物資的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)監(jiān)督，確保工程物資采購符合設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)和合同要求。因過失造成設(shè)計變更的，應(yīng)當(dāng)實(shí)行責(zé)任追究制度。初步設(shè)計應(yīng)當(dāng)在技術(shù)經(jīng)濟(jì)交流的基礎(chǔ)上，采用先進(jìn)的設(shè)計管理實(shí)務(wù)技術(shù)，進(jìn)行多方案比選。企業(yè)和中標(biāo)人不得再行訂立背離合同實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的其他協(xié)議。第十二條 企業(yè)及其工作人員在工程發(fā)包中不得收受賄賂、回扣或者索取其他好處。第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法組建評標(biāo)委員會，由企業(yè)的代表和有關(guān)技術(shù)、經(jīng)濟(jì)方面的專家組成。企業(yè)可以根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)決定是否編制標(biāo)底。第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在工程項(xiàng)目立項(xiàng)后，指定相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員辦理工程項(xiàng)目的報建手續(xù)，并在正式施工前依法取得建設(shè)用地、城市規(guī)劃、環(huán)境保護(hù)、安全、施工等方面的行政許可。重大工程項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)報經(jīng)董事會或者類似決策機(jī)構(gòu)集體審議批準(zhǔn)。在項(xiàng)目評審過程中，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目投資方案、投資規(guī)模、資金籌措、生產(chǎn)規(guī)模、布局選址、技術(shù)、設(shè)備、環(huán)境保護(hù)等資料來源和取得途徑是否真實(shí)、可靠和完整。項(xiàng)目建議書的主要內(nèi)容包括：項(xiàng)目的必要性和依據(jù)，產(chǎn)品方案、擬建規(guī)模、建設(shè)地點(diǎn)、投資估算、資金籌措等設(shè)想；項(xiàng)目進(jìn)度安排，經(jīng)濟(jì)效果和社會效益的估計，環(huán)境影響的初步評價等。（四）工程物資質(zhì)次價高，工程監(jiān)理不到位，項(xiàng)目資金不落實(shí)，可能導(dǎo)致工程質(zhì)量低劣，進(jìn)度延遲或中斷。第二條 本指引所稱工程項(xiàng)目，是指企業(yè)自行或者委托其他單位所進(jìn)行的建造、安裝活動。第十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立研究成果保護(hù)制度，加強(qiáng)對專利權(quán)、非專利技術(shù)、商業(yè)秘密及研發(fā)過程中形成的各類涉密圖紙、資料的管理，嚴(yán)格按照制度規(guī)定借閱和使用。第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的核心研究人員管理制度，明確界定核心研究人員范圍和名冊清單，簽署符合國家有關(guān)法律法規(guī)要求的保密協(xié)議。第八條 企業(yè)與其他單位合作進(jìn)行研究的，應(yīng)當(dāng)簽訂書面合作研究合同，明確合同執(zhí)行過程中的約束規(guī)則、研究成果產(chǎn)權(quán)歸屬、使用權(quán)歸屬、專利申請權(quán)歸屬等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)研究項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)、專利成果保護(hù)、稅收優(yōu)惠政策需求等情況，決定是否將研究報請政府相關(guān)部門立項(xiàng)。可行性研究報告應(yīng)當(dāng)包括研究與開發(fā)費(fèi)用預(yù)算及使用進(jìn)度等。（二）研發(fā)過程管理不善，可能導(dǎo)致研發(fā)成本過高、舞弊或研發(fā)失敗。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)壞賬的管理，應(yīng)收款項(xiàng)全部或部分無法收回的，應(yīng)當(dāng)取得銷售機(jī)構(gòu)、購貨單位等有關(guān)方面的確鑿證據(jù)，查明原因，明確責(zé)任，并嚴(yán)格履行審批程序，按照國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度進(jìn)行處理。銷售機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)的催收，催收記錄（包括往來函電）應(yīng)妥善保存；財會機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項(xiàng)回收。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銷售退回管理，分析銷售退回原因，進(jìn)行妥善處理。第七條 企業(yè)銷售機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)批準(zhǔn)的銷售合同開具相關(guān)銷售通知。第六條 企業(yè)在銷售合同訂立前，應(yīng)當(dāng)與客戶進(jìn)行業(yè)務(wù)洽談、磋商或談判，關(guān)注客戶信用狀況、銷售定價、結(jié)算方式等相關(guān)內(nèi)容。（三）銷售過程存在舞弊行為，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第9號——銷售業(yè)務(wù)第一章 總則第一條 為了促進(jìn)企業(yè)銷售穩(wěn)定增長，擴(kuò)大市場份額，規(guī)范銷售行為，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。無形資產(chǎn)具有保密性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)采取嚴(yán)格保密措施，嚴(yán)防泄露商業(yè)秘密。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)固定資產(chǎn)處置的控制，關(guān)注固定資產(chǎn)處置中的關(guān)聯(lián)交易和處置定價。第十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)規(guī)范固定資產(chǎn)抵押、質(zhì)押的管理，確定固定資產(chǎn)抵押、質(zhì)押的程序和審批權(quán)限等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對生產(chǎn)線等關(guān)鍵設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)的監(jiān)控，嚴(yán)格操作流程，實(shí)行崗前培訓(xùn)和崗位許可制度，確保安全運(yùn)行，提高使用效率。盤點(diǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的存貨盤盈、盤虧、毀損、冷背呆滯以及需要報廢的存貨，應(yīng)當(dāng)查明原因、落實(shí)責(zé)任，按照規(guī)定權(quán)限批準(zhǔn)后處置。第十條 企業(yè)倉儲部門應(yīng)當(dāng)詳細(xì)記錄存貨入庫、出庫及庫存情況，做到存貨記錄與實(shí)際庫存相符，并定期與財會部門、存貨管理部門進(jìn)行核對。（三）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)生產(chǎn)現(xiàn)場的材料、低值易耗品、半成品等物資的管理，防止浪費(fèi)、被盜和流失。自制存貨的驗(yàn)收，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注產(chǎn)品質(zhì)量，通過檢驗(yàn)合格的半成品、產(chǎn)成品才能作為存貨辦理入庫手續(xù)，不合格品應(yīng)查明原因、落實(shí)責(zé)任、報告處理。企業(yè)內(nèi)部除存貨管理部門及倉儲人員外，其他部門和人員接觸存貨，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過相關(guān)部門特別授權(quán)。（三）無形資產(chǎn)技術(shù)落后、權(quán)屬不清，可能導(dǎo)致企業(yè)法律糾紛、缺乏可持續(xù)發(fā)展能力。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號——資產(chǎn)管理第一章 總則第一條 為了提高資產(chǎn)使用效能，保證資產(chǎn)安全，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。第十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對購買、驗(yàn)收、付款業(yè)務(wù)的會計系統(tǒng)控制，詳細(xì)記錄供應(yīng)商情況、請購申請、采購合同、采購?fù)ㄖ?、?yàn)收證明、入庫憑證、商業(yè)票據(jù)、款項(xiàng)支付等情況，確保會計記錄、采購記錄與倉儲記錄核對一致。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視采購付款的過程控制和跟蹤管理，發(fā)現(xiàn)異常情況的，應(yīng)當(dāng)拒絕付款，避免出現(xiàn)資金損失和信用受損。驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負(fù)責(zé)驗(yàn)收的機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)立即向企業(yè)有權(quán)管理的相關(guān)機(jī)構(gòu)報告，相關(guān)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)查明原因，及時處理。第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)確定的供應(yīng)商、采購方式、采購價格等情況擬訂采購合同，準(zhǔn)確描述合同條款，明確雙方權(quán)利、義務(wù)和違約責(zé)任，按照規(guī)定權(quán)限簽訂采購合同。第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場情況和采購計劃合理選擇采購方式。企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要設(shè)置專門的請購部門，對需求部門提出的采購需求進(jìn)行審核，并進(jìn)行歸類匯總，統(tǒng)籌安排企業(yè)的采購計劃。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況對辦理采購業(yè)務(wù)的人員定期進(jìn)行崗位輪換。（二）供應(yīng)商選擇不當(dāng)，采購定價機(jī)制不科學(xué)，可能導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐。企業(yè)辦理資金收付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守現(xiàn)金和銀行存款管理的有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)禁將辦理資金支付業(yè)務(wù)的相關(guān)印章集中一人保管。企業(yè)在營運(yùn)過程中出現(xiàn)臨時性資金短缺的，可以通過短期融資等方式獲取資金；出現(xiàn)資金閑置的，可以通過購買國債等多種方式，提高資金效益。第四章 營運(yùn)第十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)資金營運(yùn)全過程的管理，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)內(nèi)部各機(jī)構(gòu)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的資金需求，切實(shí)做好資金在采購、生產(chǎn)、銷售等各環(huán)節(jié)的綜合平衡，做到實(shí)物流和資金流的相互協(xié)調(diào)，全面提升資金營運(yùn)效率。第十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對投資項(xiàng)目的會計系統(tǒng)控制，根據(jù)對被投資方的影響程度，合理確定投資會計政策，建立投資管理臺賬，詳細(xì)記錄投資對象、金額、期限、收益等事項(xiàng)，妥善保管投資合同或協(xié)議、出資證明等資料。重大投資項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和公司章程的規(guī)定，履行嚴(yán)格的審批程序。企業(yè)采用并購方式進(jìn)行投資的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制并購風(fēng)險，重點(diǎn)關(guān)注并購對象的隱性債務(wù)、可持續(xù)發(fā)展能力、員工狀況及其與本企業(yè)管理層的關(guān)聯(lián)關(guān)系，合理確定支付對價，確保實(shí)現(xiàn)并購目標(biāo)。第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)籌資業(yè)務(wù)的會計系統(tǒng)控制，設(shè)置籌資業(yè)務(wù)的記錄、憑證和賬簿，按照國家統(tǒng)一會計準(zhǔn)則制度，正確核算和監(jiān)督籌資使用、本息償還、股利支付等相關(guān)情況，妥善保管籌資合同或協(xié)議、收款憑證、入庫憑證等資料，定期與資金提供方進(jìn)行賬務(wù)核對，確保籌資活動符合籌資方案的要求。第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)債務(wù)償還和股利支付環(huán)節(jié)的管理，對償還本息和支付股利等作出適當(dāng)安排。第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照籌資方案確定的用途使用資金。第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)的籌資方案，嚴(yán)格按照規(guī)定權(quán)限和程序籌集資金。第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對籌資方案進(jìn)行嚴(yán)格審批，重點(diǎn)關(guān)注籌資用途的可行性。境外籌資還應(yīng)考慮所在地的政治、經(jīng)濟(jì)、法律、市場等因素。企業(yè)主管會計工作的負(fù)責(zé)人或總會計師應(yīng)當(dāng)參與投融資決策過程。（二）資金調(diào)度不合理、營運(yùn)不暢，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財務(wù)困境。第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視企業(yè)文化的評估結(jié)果，鞏固和發(fā)揚(yáng)文化建設(shè)成果，針對評估過程中發(fā)現(xiàn)的問題，研究不利于企業(yè)發(fā)展的文化因素，分析深層次的原因，及時采取措施加以改進(jìn)。第八條 企業(yè)文化建設(shè)應(yīng)當(dāng)融入生產(chǎn)經(jīng)營全過程，切實(shí)做到文化建設(shè)與發(fā)展戰(zhàn)略的有機(jī)結(jié)合，增強(qiáng)員工的責(zé)任感和使命感，促使員工自身價值在企業(yè)發(fā)展中得到充分體現(xiàn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視并購重組的文化建設(shè)，平等對待被并購方的員工，促進(jìn)與被并購方的文化融合。（二）缺乏開拓創(chuàng)新、團(tuán)隊協(xié)作和風(fēng)險意識，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，影響可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)應(yīng)當(dāng)尊重員工人格，杜絕性別、民族、宗教、年齡等各種歧視，保障員工身心健康。第十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)與員工簽訂并履行勞動合同，遵循按勞分配、同工同酬的原則，建立科學(xué)的員工薪酬制度和激勵機(jī)制，不得克扣或無故拖欠員工薪酬。污染物排放超過國家有關(guān)規(guī)定的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)治理責(zé)任。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對廢氣、廢水、廢渣的綜合治理，建立廢料回收和循環(huán)利用制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)妥善處理消費(fèi)者提出的投訴和建議，切實(shí)保護(hù)消費(fèi)者權(quán)益。第三章 產(chǎn)品質(zhì)量第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家和行業(yè)相關(guān)產(chǎn)品質(zhì)量的要求，從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，切實(shí)提高產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)水平，努力為社會提供優(yōu)質(zhì)安全健康的產(chǎn)品和服務(wù)，最大限度地滿足消費(fèi)者的需求，對社會和公眾負(fù)責(zé)，接受社會監(jiān)督，承擔(dān)社會責(zé)任。第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)貫徹預(yù)防為主的原則，采用多種形式增強(qiáng)員工安全意識，重視崗位培訓(xùn)，對于特殊崗位實(shí)行資格認(rèn)證制度。第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視履行社會責(zé)任，切實(shí)做到經(jīng)濟(jì)效益與社會效益、短期利益與長遠(yuǎn)利益、自身發(fā)展與社會發(fā)展相互協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)與員工、企業(yè)與社會、企業(yè)與環(huán)境的健康和諧發(fā)展。第三條 企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注在履行社會責(zé)任方面的下列風(fēng)險：（一）安全生產(chǎn)措施不到位，責(zé)任不落實(shí)，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生安全事故。企業(yè)關(guān)鍵崗位人員離職，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行離任審計。第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定與業(yè)績考核掛鉤的薪酬制度，切實(shí)做到薪酬安排與員工貢獻(xiàn)相協(xié)調(diào)，體現(xiàn)效率優(yōu)先，兼顧公平。第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立選聘人員試用期和崗前培訓(xùn)制度，對試用人員進(jìn)行嚴(yán)格考察，促進(jìn)選聘員工全面了解崗位職責(zé)，掌握崗位基本技能，適應(yīng)工作要求。企業(yè)選拔高級管理人員和聘用中層及以下員工，應(yīng)當(dāng)切實(shí)做到以崗選人，避免因人設(shè)事或設(shè)崗，確保選聘人員能夠勝任崗位職責(zé)要求。（三）人力資源退出機(jī)制不當(dāng)，可能導(dǎo)致法律訴訟或企業(yè)聲譽(yù)受損。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第3號——人力資源第一章 總則第一條 為了促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)人力資源建設(shè)，充分發(fā)揮人力資源對實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的重要作用，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃方案經(jīng)董事會審議通過后，報經(jīng)股東（大）會批準(zhǔn)實(shí)施。企業(yè)戰(zhàn)略委員會應(yīng)當(dāng)對發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行可行性研究和科學(xué)論證，形成發(fā)展戰(zhàn)略建議方案；也可以借助中介機(jī)構(gòu)和外部專家的力量為其履行職責(zé)提供專業(yè)咨詢意見。第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展目標(biāo)制定戰(zhàn)略規(guī)劃。（二）發(fā)展戰(zhàn)略過于激進(jìn)，脫離企業(yè)實(shí)際或偏離主業(yè)，可能導(dǎo)致企業(yè)過度擴(kuò)張或經(jīng)營失敗。企業(yè)組織架構(gòu)調(diào)整應(yīng)當(dāng)充分聽取董事、監(jiān)事、高級管理人員和其他員工的意見，按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行決策審批。企業(yè)梳理內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性和運(yùn)行的高效性等。第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定組織結(jié)構(gòu)圖、員工手冊、業(yè)務(wù)流程圖、崗（職）位說明書和權(quán)限指引等內(nèi)部管理制度或相關(guān)文件，使企業(yè)員工了解和掌握組織架構(gòu)設(shè)計及權(quán)責(zé)分配情況，正確履行職責(zé)。第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照科學(xué)、精簡、高效、制衡的原則，綜合考慮企業(yè)性質(zhì)、發(fā)展戰(zhàn)略、文化理念和管理要求等因素，合理設(shè)置內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)，明確各機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限，避免業(yè)務(wù)重復(fù)或職能交叉，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約、相互協(xié)調(diào)的工作機(jī)制。經(jīng)理和其他高級管理人員的職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確。董事會對股東（大）會負(fù)責(zé)，依法行使企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán)。第二條 本指引所稱組織架構(gòu)，是指企業(yè)按 照國家有關(guān)法律法規(guī)、股東（大）會決議和企業(yè)章程，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際，明確董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和企業(yè)內(nèi)部各層級機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制、職責(zé)權(quán)限、工作程序和相關(guān)要求的制度安排。第七章　附則　　第四十八條　本規(guī)范由財政部會同國務(wù)院其他有關(guān)部門解釋。　　第四十六條　企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督情況，定期對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價，出具內(nèi)部控制自我評價報告。　　專項(xiàng)監(jiān)督的范圍和頻率應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果以及日常監(jiān)督的有效性等予以確定?！　∨e報投訴制度和舉報人保護(hù)制度應(yīng)當(dāng)及時傳達(dá)至全體員工。　?。ǘ┰谪攧?wù)會計報告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏等。　　第四十一條　企業(yè)應(yīng)當(dāng)利用信息技術(shù)促進(jìn)信息的集成與共享，充分發(fā)揮信息技術(shù)在信息與溝通中的作用?！　∑髽I(yè)可以通過行業(yè)協(xié)會組織、社會中介機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)往來單位、市場調(diào)查、來信來訪、網(wǎng)絡(luò)媒體以及有關(guān)監(jiān)管部門等渠道，獲取外部信息。　　第三十七條　企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立重大風(fēng)險預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制，明確風(fēng)險預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，對可能發(fā)生的重大風(fēng)險或突發(fā)事件，制定應(yīng)急預(yù)案、明確責(zé)任人員、規(guī)范處置程序，確保突發(fā)事件得到及時妥善處理。　　第三十三條　 預(yù)算控制要求企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理制度，明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算約束?！　〈笾行推髽I(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置總會計師。　　第三十一條　會計系統(tǒng)控制要求企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度，加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作，明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告的處理程序，保證會計資料真實(shí)完整。常規(guī)授權(quán)是指企業(yè)在日常經(jīng)營管理活動中按照既定的職責(zé)和程序進(jìn)行的授權(quán)。　　控制措施一般包括：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制和績效考評控制等。　　風(fēng)險分擔(dān)是企業(yè)準(zhǔn)備借助他人力量，采取業(yè)務(wù)分包、購買保險等方式和適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，將風(fēng)險控制在風(fēng)險承受度之內(nèi)的策略。　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理分析、準(zhǔn)確掌握董事、經(jīng)理及其他高級管理人員、關(guān)鍵崗位員工的風(fēng)險偏好，采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧苊庖騻€人風(fēng)險偏好給企業(yè)經(jīng)營帶來重大損失?！　。┢渌嘘P(guān)外部風(fēng)險因素?！　。ǘ┓煞ㄒ?guī)、監(jiān)管要求等法律因素