【正文】 企業(yè)應當設立預算管理委員會履行全面預算管理職責，其成員由企業(yè)負責人及內部相關部門負責人組成。第三條企業(yè)實行全面預算管理，至少應當關注下列風險：（一）不編制預算或預算不健全，可能導致企業(yè)經營缺乏約束或盲目經營。第二十條企業(yè)定期的財務分析應當形成分析報告，構成內部報告的組成部分?？倳嫀熁蚍止軙嫻ぷ鞯呢撠熑藨斣谪攧辗治龊屠霉ぷ髦邪l(fā)揮主導作用。第十五條財務報告須經注冊會計師審計的，注冊會計師及其所在的事務所出具的審計報告，應當隨同財務報告一并提供。第十一條企業(yè)集團應當編制合并財務報表，明確合并財務報表的合并范圍和合并方法，如實反映企業(yè)集團的財務狀況、經營成果和現金流量。不得隨意調整利潤的計算、分配方法，編造虛假利潤。第八條企業(yè)財務報告應當如實列示當期收入、費用和利潤。各項資產計價方法不得隨意變更，如有減值，應當合理計提減值準備，嚴禁虛增或虛減資產。第二章財務報告的編制第五條企業(yè)編制財務報告，應當重點關注會計政策和會計估計，對財務報告產生重大影響的交易和事項的處理應當按照規(guī)定的權限和程序進行審批。（三）不能有效利用財務報告，難以及時發(fā)現企業(yè)經營管理中存在的問題，可能導致企業(yè)財務和經營風險失控。企業(yè)內部控制應用指引第 14 號——財務報告第一章總則第一條為了規(guī)范企業(yè)財務報告，保證財務報告的真實、完整，根據《中華人民共和國會計法》等有關法律法規(guī)和《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，制定本指引。第十五條企業(yè)應當對承包方的履約能力進行持續(xù)評估，有確鑿證據表明承包方存在重大違約行為，導致業(yè)務外包合同無法履行的，應當及時終止合同。第三章業(yè)務外包實施第十二條企業(yè)應當加強業(yè)務外包實施的管理，嚴格按照業(yè)務外包制度、工作流程和相關要求，組織開展業(yè)務外包，并采取有效的控制措施，確保承包方嚴格履行業(yè)務外包合同。承包方及其工作人員不得利用向企業(yè)及其工作人員行賄、提供回扣或者給予其他好處等不正當手段承攬業(yè)務。第八條企業(yè)應當綜合考慮內外部因素，合理確定外包價格，嚴格控制業(yè)務外包成本，切實做到符合成本效益原則。第七條企業(yè)應當按照批準的業(yè)務外包實施方案選擇承包方。企業(yè)應當權衡利弊，避免核心業(yè)務外包。第四條企業(yè)的業(yè)務外包至少應當關注下列風險：（一）外包范圍和價格確定不合理，承包方選擇不當，可能導致企業(yè)遭受損失。本指引不涉及工程項目外包。第十五條企業(yè)應當在擔保合同到期時，全面清查用于擔保的財產、權利憑證，按照合同約定及時終止擔保關系。企業(yè)財會部門應當及時收集、分析被擔保人擔保期內經審計的財務報告等相關資料，持續(xù)關注被擔保人的財務狀況、經營成果、現金流量以及擔保合同的履行情況，積極配合擔保經辦部門防范擔保業(yè)務風險。第十一條企業(yè)擔保經辦部門應當加強擔保合同的日常管理，定期監(jiān)測被擔保人的經營情況和財務狀況，對被擔保人進行跟蹤和監(jiān)督，了解擔保項目的執(zhí)行、資金的使用、貸款的歸還、財務運行及風險等情況，確保擔保合同有效履行。第九條被擔保人要求變更擔保事項的，企業(yè)應當重新履行調查評估與審批程序。第八條企業(yè)應當采取合法有效的措施加強對子公司擔保業(yè)務的統(tǒng)一監(jiān)控。第七條企業(yè)應當建立擔保授權和審批制度，規(guī)定擔保業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，在授權范圍內進行審批，不得超越權限審批。（二）已進入重組、托管、兼并或破產清算程序的。（二）擔保申請人的資信狀況，一般包括：基本情況、資產質量、經營情況、償債能力、盈利水平、信用程度、行業(yè)前景等。第四條企業(yè)應當依法制定和完善擔保業(yè)務政策及相關管理制度，明確擔保的對象、范圍、方式、條件、程序、擔保限額和禁止擔保等事項，規(guī)范調查評估、審核批準、擔保執(zhí)行等環(huán)節(jié)的工作流程，按照政策、制度、流程辦理擔保業(yè)務，定期檢查擔保政策的執(zhí)行情況及效果，切實防范擔保業(yè)務風險。第二條本指引所稱擔保，是指企業(yè)作為擔保人按照公平、自愿、互利的原則與債權人約定，當債務人不履行債務時，依照法律規(guī)定和合同協議承擔相應法律責任的行為。驗收合格的工程項目，應當編制交付使用財產清單，及時辦理交付使用手續(xù)。第二十四條企業(yè)應當組織審核竣工決算，重點審查決算依據是否完備，相關文件資料是否齊全，竣工清理是否完成，決算編制是否正確。第二十二條企業(yè)應當嚴格控制工程變更，確需變更的，應當按照規(guī)定的權限和程序進行審批。工程監(jiān)理單位應當依照國家法律法規(guī)及相關技術標準、設計文件和工程承包合同，對承包單位在施工質量、工期、進度、安全和資金使用等方面實施監(jiān)督。第十九條按照合同約定，企業(yè)自行采購工程物資的，應當按照《企業(yè)內部控制應用指引第7號——采購業(yè)務》等相關指引的規(guī)定，組織工程物資采購、驗收和付款；由承包單位采購工程物資的，企業(yè)應當加強監(jiān)督，確保工程物資采購符合設計標準和合同要求。因過失造成設計變更的，應當實行責任追究制度。初步設計應當在技術、經濟交流的基礎上，采用先進的設計管理實務技術，進行多方案比選。企業(yè)和中標人不得再行訂立背離合同實質性內容的其他協議。企業(yè)應當采取必要的措施，保證評標在嚴格保密的情況下進行。第十條企業(yè)應當依法組織工程招標的開標、評標和定標，并接受有關部門的監(jiān)督。企業(yè)應當依照國家招投標法的規(guī)定，遵循公開、公正、平等競爭的原則，發(fā)布招標公告，提供載有招標工程的主要技術要求、主要合同條款、評標的標準和方法，以及開標、評標、定標的程序等內容的招標文件。工程項目決策失誤應當實行責任追究制度。第七條企業(yè)應當按照規(guī)定的權限和程序對工程項目進行決策，決策過程應有完整的書面記錄。第六條企業(yè)應當組織規(guī)劃、工程、技術、財會、法律等部門的專家對項目建議書和可行性研究報告進行充分論證和評審，出具評審意見，作為項目決策的重要依據。第二章工程立項第五條企業(yè)應當指定專門機構歸口管理工程項目，根據發(fā)展戰(zhàn)略和年度投資計劃，提出項目建議書，開展可行性研究，編制可行性研究報告。（三）工程造價信息不對稱，技術方案不落實，概預算脫離實際，可能導致項目投資失控。企業(yè)內部控制應用指引第 11 號——工程項目第一章總則第一條為了加強工程項目管理，提高工程質量，保證工程進度，控制工程成本，防范商業(yè)賄賂等舞弊行為，根據有關法律法規(guī)和《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，制定本指引。研究成果的開發(fā)應當分步推進，通過試生產充分驗證產品性能，在獲得市場認可后方可進行批量生產。企業(yè)對于需要申請專利的研究成果，應當及時辦理有關專利申請手續(xù)。企業(yè)研究項目委托外單位承擔的，應當采用招標、協議等適當方式確定受托單位，簽訂外包合同，約定研究成果的產權歸屬、研究進度和質量標準等相關內容。第六條研究項目應當按照規(guī)定的權限和程序進行審批，重大研究項目應當報經董事會或類似權力機構集體審議決策。（三）研究成果轉化應用不足、保護措施不力，可能導致企業(yè)利益受損。企業(yè)內部控制應用指引第 10 號——研究與開發(fā)第一章總則第一條為了促進企業(yè)自主創(chuàng)新，增強核心競爭力，有效控制研發(fā)風險，實現發(fā)展戰(zhàn)略，根據有關法律法規(guī)和《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，制定本指引。第十二條企業(yè)應當加強對銷售、發(fā)貨、收款業(yè)務的會計系統(tǒng)控制，詳細記錄銷售客戶、銷售合同、銷售通知、發(fā)運憑證、商業(yè)票據、款項收回等情況，確保會計記錄、銷售記錄與倉儲記錄核對一致。第三章收款第十條企業(yè)應當完善應收款項管理制度，嚴格考核，實行獎懲。企業(yè)應當嚴格按照發(fā)票管理規(guī)定開具銷售發(fā)票。重要的銷售合同，應當征詢法律顧問或專家的意見。企業(yè)對于境外客戶和新開發(fā)客戶，應當建立嚴格的信用保證制度。（三）銷售過程存在舞弊行為，可能導致企業(yè)利益受損。企業(yè)內部控制應用指引第 9 號——銷售業(yè)務第一章總則第一條為了促進企業(yè)銷售穩(wěn)定增長，擴大市場份額，規(guī)范銷售行為，防范銷售風險，根據有關法律法規(guī)和《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，制定本指引。無形資產具有保密性質的，應當采取嚴格保密措施，嚴防泄露商業(yè)秘密。對固定資產清查中發(fā)現的問題，應當查明原因，追究責任，妥善處理。第十七條企業(yè)應當規(guī)范固定資產抵押管理，確定固定資產抵押程序和審批權限等。企業(yè)應當嚴格執(zhí)行固定資產日常維修和大修理計劃，定期對固定資產進行維護保養(yǎng)，切實消除安全隱患。企業(yè)至少應當于每年年度終了開展全面盤點清查，盤點清查結果應當形成書面報告。倉儲部門應當根據經審批的銷售（出庫）通知單發(fā)出貨物。（三）加強生產現場的材料、周轉材料、半成品等物資的管理，防止浪費、被盜和流失。自制存貨的驗收，應當重點關注產品質量，通過檢驗合格的半成品、產成品才能辦理入庫手續(xù)，不合格品應及時查明原因、落實責任、報告處理。企業(yè)內部除存貨管理、監(jiān)督部門及倉儲人員外，其他部門和人員接觸存貨，應當經過相關部門特別授權。第四條企業(yè)應當加強各項資產管理，全面梳理資產管理流程，及時發(fā)現資產管理中的薄弱環(huán)節(jié)，切實采取有效措施加以改進，并關注資產減值跡象，合理確認資產減值損失，不斷提高企業(yè)資產管理水平。第二條本指引所稱資產，是指企業(yè)擁有或控制的存貨、固定資產和無形資產。企業(yè)應當指定專人通過函證等方式，定期與供應商核對應付賬款、應付票據、預付賬款等往來款項。企業(yè)應當合理選擇付款方式，并嚴格遵循合同規(guī)定，防范付款方式不當帶來的法律風險，保證資金安全。第三章付款第十三條企業(yè)應當加強采購付款的管理，完善付款流程，明確付款審核人的責任和權力，嚴格審核采購預算、合同、相關單據憑證、審批程序等相關內容，審核無誤后按照合同規(guī)定及時辦理付款。涉及大宗和新、特物資采購的，還應進行專業(yè)測試。大宗采購等應當采用招投標方式確定采購價格，其他商品或勞務的采購，應當根據市場行情制定最高采購限價，并對最高采購限價適時調整。企業(yè)可委托具有相應資質的中介機構對供應商進行資信調查。企業(yè)可以根據實際需要設置專門的請購部門，對需求部門提出的采購需求進行審核，并進行歸類匯總，統(tǒng)籌安排企業(yè)的采購計劃。企業(yè)應當對辦理采購業(yè)務的人員定期進行崗位輪換。（二）供應商選擇不當，采購方式不合理，招投標或定價機制不科學，授權審批不規(guī)范，可能導致采購物資質次價高，出現舞弊或遭受欺詐。企業(yè)辦理資金收付業(yè)務，應當遵守現金和銀行存款管理的有關規(guī)定，不得由一人辦理貨幣資金全過程業(yè)務，嚴禁將辦理資金支付業(yè)務的相關印章和票據集中一人保管。資金出現短期閑置的，在保證安全性和流動性的前提下，可以通過購買國債等多種方式，提高資金效益。第十九條企業(yè)應當充分發(fā)揮全面預算管理在資金綜合平衡中的作用，嚴格按照預算要求組織協調資金調度，確保資金及時收付，實現資金的合理占用和營運良性循環(huán)。轉讓投資應當由相關機構或人員合理確定轉讓價格，報授權批準部門批準，必要時可委托具有相應資質的專門機構進行評估。第十六條企業(yè)應當加強對投資項目的會計系統(tǒng)控制，根據對被投資方的影響程度，合理確定投資會計政策，建立投資管理臺賬，詳細記錄投資對象、金額、持股比例、期限、收益等事項，妥善保管投資合同或協議、出資證明等資料。投資方案需經有關管理部門批準的，應當履行相應的報批程序。第十三條企業(yè)應當加強對投資方案的可行性研究，重點對投資目標、規(guī)模、方式、資金來源、風險與收益等作出客觀評價。第三章投資第十二條企業(yè)應當根據投資目標和規(guī)劃，合理安排資金投放結構，科學確定投資項目，擬訂投資方案，重點關注投資項目的收益和風險。企業(yè)應當按照籌資方案或合同約定的本金、利率、期限、匯率及幣種，準確計算應付利息，與債權人核對無誤后按期支付?；I資用于投資的，應當分別按照本指引第三章和《企業(yè)內部控制應用指引第 11 號——工程項目》規(guī)定，防范和控制資金使用的風險。雙方達成一致意見后簽署借款合同，據此辦理相關借款業(yè)務?；I資方案發(fā)生重大變更的，應當重新進行可行性研究并履行相應審批程序。企業(yè)可以根據實際需要，聘請具有相應資質的專業(yè)機構進行可行性研究。第二章籌資第五條企業(yè)應當根據籌資目標和規(guī)劃，結合年度全面預算，擬訂籌資方案，明確籌資用途、規(guī)模、結構和方式等相關內容，對籌資成本和潛在風險作出充分估計。企業(yè)財會部門負責資金活動的日常管理，參與投融資方案等可行性研究。（二）投資決策失誤，引發(fā)盲目擴張或喪失發(fā)展機遇，可能導致資金鏈斷裂或資金使用效益低下。第十一條企業(yè)應當重視企業(yè)文化的評估結果，鞏固和發(fā)揚文化建設成果，針對評估過程中發(fā)現的問題，研究影響企業(yè)文化建設的不利因素，分析深層次的原因，及時采取措施加以改進。第八條企業(yè)文化建設應當融入生產經營全過程，切實做到文化建設與發(fā)展戰(zhàn)略的有機結合，增強員工的責任感和使命感，規(guī)范員工行為方式，使員工自身價值在企業(yè)發(fā)展中得到充分體現。企業(yè)應當重視并購重組后的企業(yè)文化建設，平等對待被并購方的員工，促進并購雙方的文化融合。（三）缺乏誠實守信的經營理念，可能導致舞弊事件的發(fā)生，造成企業(yè)損失，影響企業(yè)信譽。企業(yè)內部控制應用指引第 5 號——企業(yè)文化第一章總則第一條為了加強企業(yè)文化建設，發(fā)揮企業(yè)文化在企業(yè)發(fā)展中的重要作用，根據《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，制定本指引。第十九條企業(yè)應當加強職工代表大會和工會組織建設，維護員工合法權益，積極開展員工職業(yè)教育培訓，創(chuàng)造平等發(fā)展機會。企業(yè)應當建立高級管理人員與員工薪酬的正常增長機制，切實保持合理水平，維護社會公平。發(fā)生緊急、重大環(huán)境污染事件時，應當啟動應急機制，及時報告和處理，并依法追究相關責任人的責任。第十四條企業(yè)應當重視資源節(jié)約和資源保護，著力開發(fā)利用可再生資源，防止對不可再生資源進行掠奪性或毀滅性開發(fā)。第四章環(huán)境保護與資源節(jié)約第十二條企業(yè)應當按照國家有關環(huán)境保護與資源節(jié)約的規(guī)定，結合本企業(yè)實際情況，建立環(huán)境保護與資源節(jié)約制度，認真落實節(jié)能減排責任，積極開發(fā)和使用節(jié)能產品，發(fā)展循環(huán)經濟，降低污染物排放，提高資源綜合利用效率。第十條企業(yè)應當規(guī)范生產流程，建立嚴格的產品質量控制和檢驗制度，嚴把質量關，禁止缺乏質量保障、危害人民生命健康的產品流向社會。