【正文】 第二十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作檔案管理制度。企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門應(yīng)當(dāng)關(guān)注自內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告基準(zhǔn)日至 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告發(fā)出日之間是否發(fā)生影響內(nèi)部控制有效性的因素，并根據(jù)其性質(zhì)和影響程度對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)論進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。（七）內(nèi)部控制缺陷的整改情況及重大缺陷擬采取的整改措施。（三）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的依據(jù)。第五章 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告第二十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、應(yīng)用指引 和本指引，設(shè)計(jì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的種類、格式和內(nèi)容，明確內(nèi)部控 制評(píng)價(jià)報(bào)告編制程序和要求，按照規(guī)定的權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后對(duì)外報(bào)出。第十八條 企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組應(yīng)當(dāng)建立評(píng)價(jià)質(zhì)量交叉復(fù)核制度，評(píng)價(jià)工作組負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)評(píng)價(jià)工作底稿進(jìn)行嚴(yán)格審核，并對(duì)所認(rèn)定的評(píng)價(jià)結(jié)果簽字確認(rèn)后，提交企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門。重大缺陷，是指一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合，可能導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重 偏離控制目標(biāo)。第四章 內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定第十六條 內(nèi)部控制缺陷包括設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。評(píng)價(jià)工作組成 員對(duì)本部門的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。企業(yè)可以授權(quán)內(nèi)部審計(jì)部門或?qū)ｉT機(jī)構(gòu)（以下簡稱內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門）負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體組織實(shí)施工作。第十一條 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)形成工作底稿，詳細(xì)記錄企業(yè)執(zhí)行評(píng)價(jià)工作的內(nèi)容，包括評(píng)價(jià)要素、主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、采取的控制措施、有關(guān)證據(jù)資料以及認(rèn)定結(jié)果等。第七條 企業(yè)組織開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制評(píng)價(jià)，應(yīng)當(dāng)以《企業(yè)內(nèi)部控 制基本規(guī)范》有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的要求，以及各項(xiàng)應(yīng)用指引中所列主要風(fēng) 險(xiǎn)為依據(jù)，結(jié)合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，對(duì)日常經(jīng)營管理過程中的風(fēng) 險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、應(yīng)對(duì)策略等進(jìn)行認(rèn)定和評(píng)價(jià)。第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本評(píng)價(jià)指引，結(jié)合內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的 實(shí)際情況，制定具體的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)辦法，規(guī)定評(píng)價(jià)的原則、內(nèi)容、程序、方法和報(bào)告形式等，明確相關(guān)機(jī)構(gòu)或崗位的職責(zé)權(quán)限，落實(shí)責(zé) 任制，按照規(guī)定的辦法、程序和要求，有序開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作。（二）重要性原則。第五篇：企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引第一章 總 則第一條 為了促進(jìn)企業(yè)全面評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況，規(guī) 范內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序和評(píng)價(jià)報(bào)告，揭示和防范風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)有關(guān)法律法 規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。通過網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)纳婷芑蛘哧P(guān)鍵數(shù)據(jù)，應(yīng)當(dāng)采取加密傳輸?shù)却胧┐_保信息傳遞的保密性、準(zhǔn)確性和完整性。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立系統(tǒng)數(shù)據(jù)定期備份制度，明確備份范圍、備份頻度、備份方法、備份責(zé)任人、備份存放地點(diǎn)、備份有效性檢查等內(nèi)容。第九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織專業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)開發(fā)完成的信息系統(tǒng)進(jìn)行驗(yàn)收測(cè)試，驗(yàn)收測(cè)試與系統(tǒng)開發(fā)應(yīng)當(dāng)相互分離，確保在功能、性能、控制要求和安全性等方面滿足開發(fā)需求。第六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)范圍、地域分布、技術(shù)能力等因素，制定信息系統(tǒng)建設(shè)整體規(guī)劃，進(jìn)行統(tǒng)籌安排，明確系統(tǒng)開發(fā)、運(yùn)行與維護(hù)中的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，采取相應(yīng)措施，實(shí)施有效控制。第五條企業(yè)利用信息系統(tǒng)實(shí)施內(nèi)部控制，至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險(xiǎn)：（一）缺乏信息系統(tǒng)建設(shè)整體規(guī)劃或規(guī)劃不當(dāng)，可能導(dǎo)致重復(fù)建設(shè)，形成信息孤島，影響企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第三條企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)利用現(xiàn)代管理手段，開發(fā)信息系統(tǒng)，優(yōu)化管理流程，減少人為操縱因素，不斷提高內(nèi)部控制效能。第十條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部報(bào)告的評(píng)估制度，對(duì)內(nèi)部報(bào)告的形成和使用進(jìn)行全面評(píng)估，重點(diǎn)關(guān)注報(bào)告信息的準(zhǔn)確性和溝通機(jī)制的有效性。重要風(fēng)險(xiǎn)信息可以直接報(bào)告高級(jí)管理人員。第二章內(nèi)部報(bào)告的形成第五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)以經(jīng)營快報(bào)等方式，規(guī)定不同級(jí)次內(nèi)部報(bào)告的指標(biāo)體系，反映經(jīng)營管理的主要情況。第二條本指引所稱內(nèi)部報(bào)告，是指企業(yè)內(nèi)部層級(jí)之間傳遞內(nèi)部經(jīng)營管理信息的過程。協(xié)商無效的，應(yīng)當(dāng)按照合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。第十條合同一經(jīng)簽署，不得隨意變更。第八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序與對(duì)方當(dāng)事人簽署合同。第六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)協(xié)商、談判的結(jié)果，擬訂合同文本。第二章合同的簽署第五條企業(yè)對(duì)外發(fā)生的重要經(jīng)濟(jì)行為，均應(yīng)簽訂相關(guān)合同。企業(yè)與職工簽訂的勞動(dòng)合同，不適用本指引。第三章評(píng)估與披露第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立全面預(yù)算管理評(píng)估制度，對(duì)預(yù)算編制、執(zhí)行、考核的過程和結(jié)果進(jìn)行全面評(píng)估，發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告。第七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行情況的預(yù)警機(jī)制和報(bào)告制度，確定預(yù)警和報(bào)告指標(biāo)體系，密切跟蹤預(yù)算實(shí)施進(jìn)度和完成情況，采取有效方式對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行差異，及時(shí)采取改進(jìn)措施。第二章編制、執(zhí)行與考核第五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)，綜合考慮預(yù)算期內(nèi)市場環(huán)境變化等因素，按照上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總的程序，編制全面預(yù)算。第二條本指引所稱全面預(yù)算，是指企業(yè)對(duì)一定期間的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)作出的預(yù)算安排。驗(yàn)收合格的工程項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)編制財(cái)產(chǎn)清單，及時(shí)辦理資產(chǎn)移交手續(xù)。第十條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)工程價(jià)款結(jié)算的管理，明確價(jià)款結(jié)算的條件、方式和金額等內(nèi)容，確保工程款項(xiàng)按合同約定或工程進(jìn)度及時(shí)、準(zhǔn)確支付。第三章建設(shè)與驗(yàn)收第八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)工程項(xiàng)目建設(shè)過程和驗(yàn)收環(huán)節(jié)的監(jiān)控，落實(shí)責(zé)任制，實(shí)行嚴(yán)格的概預(yù)算管理，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，確保工程項(xiàng)目達(dá)到設(shè)計(jì)要求。重大工程項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)或者類似決策機(jī)構(gòu)集體審議批準(zhǔn)，任何個(gè)人不得單獨(dú)決策或者擅自改變集體決策意見。第四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)工程項(xiàng)目的監(jiān)控，明確工程立項(xiàng)、招標(biāo)、建設(shè)、驗(yàn)收等環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，采取相應(yīng)措施，實(shí)施有效控制。第二條本指引所稱工程項(xiàng)目，是指企業(yè)自行或者委托其他單位所進(jìn)行的建造、安裝活動(dòng)。第十六條企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)報(bào)企業(yè)經(jīng)理層審核、董事會(huì)審定后公布。（六）內(nèi)部控制重大缺陷及其認(rèn)定情況。（二）內(nèi)部控制責(zé)任主體的聲明。經(jīng)理層負(fù)責(zé)重要缺陷的整改，接受董事會(huì)的監(jiān)督。第十三條重大缺陷應(yīng)當(dāng)根據(jù)本指引第五條、第六條、第七條規(guī)定和重大缺陷的定義，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，具體加以認(rèn)定。第十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行綜合判斷，按其嚴(yán)重程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。第十條企業(yè)開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，應(yīng)當(dāng)編制工作底稿。第七條企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)以生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)為重點(diǎn)，至少關(guān)注：資金的籌集、投放和營運(yùn)過程是否存在資金鏈斷裂；資產(chǎn)運(yùn)行中是否存在效能低下或資產(chǎn)流失；采購與銷售環(huán)節(jié)是否存在舞弊行為；研發(fā)項(xiàng)目是否經(jīng)過科學(xué)論證；工程項(xiàng)目是否存在商業(yè)賄賂等。全面性，是指評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行，涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。第三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和本評(píng)價(jià)指引，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，制定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)辦法，明確內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的原則和內(nèi)容、程序和方法、以及報(bào)告形式等相關(guān)內(nèi)容，確保內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作落到實(shí)處。第四篇：企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引（模版）企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》及工程項(xiàng)目等5項(xiàng)內(nèi)部控制應(yīng)用指引意見的通知 財(cái)會(huì)便[2009]7號(hào)頒布時(shí)間：2009114發(fā)文單位：財(cái)政部會(huì)計(jì)司企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)委員、咨詢專家，各企業(yè)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所等有關(guān)單位：在修改完善組織架構(gòu)等10個(gè)應(yīng)用指引項(xiàng)目并征求意見的基礎(chǔ)上，我們又調(diào)整修改了《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和工程項(xiàng)目等5個(gè)應(yīng)用指引，現(xiàn)征求意見。企業(yè)管理層和董事會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)論對(duì)相關(guān)單位、部門或人員實(shí)施適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)和懲戒。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在評(píng)價(jià)報(bào)告中明確財(cái)務(wù)報(bào)表日之后截至內(nèi)部控制評(píng)價(jià)日發(fā)生的、可能影響財(cái)務(wù)報(bào)告控制目標(biāo)有效性的所有重大變化。（六）被評(píng)估的內(nèi)部控制整體目標(biāo)如果無效，存在的重大缺陷及其可能的影響。（二）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容和所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于為實(shí)現(xiàn)某一整體控制目標(biāo)而設(shè)計(jì)與運(yùn)行的控制存在一個(gè)或多個(gè)重大缺陷的情形，企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)定針對(duì)該項(xiàng)整體控制目標(biāo)的內(nèi)部控制是無效的。（二）針對(duì)同一細(xì)化控制目標(biāo)所采取的不同控制活動(dòng)之間的相互作用。重大缺陷，是指一個(gè)或多個(gè)一般缺陷的組合，可能嚴(yán)重影響內(nèi)部整體控制的有效性，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)無法及時(shí)防范或發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重偏離整體控制目標(biāo)的情形。（二）未執(zhí)行規(guī)定的控制活動(dòng)。（一）設(shè)計(jì)缺陷是指缺少為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的控制，或現(xiàn)存控制設(shè)計(jì)不適當(dāng)、即使正常運(yùn)行也難以實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。第二十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)記錄開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的方法和程序，并以適當(dāng)形式妥善保存相關(guān)證據(jù)。（三）管理層逾越內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)。（四）相關(guān)控制活動(dòng)是否得到了持續(xù)一致的運(yùn)行。第二十條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)所收集的證據(jù)，判斷相關(guān)控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行是否有效。（九）專題討論會(huì)法。（七）實(shí)地查驗(yàn)法。（五）穿行測(cè)試法。（三）比較分析法。第十八條內(nèi)部控制評(píng)估和測(cè)試的方法主要包括：（一）個(gè)別訪談法。第三章內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序和方法第十四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照制定評(píng)價(jià)方案、實(shí)施評(píng)價(jià)活動(dòng)、編制評(píng)價(jià)報(bào)告等程序開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。（三）被評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的組織是否有效，人員配備、職責(zé)分工和授權(quán)是否合理。應(yīng)用控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)流程特點(diǎn)，著重考慮信息系統(tǒng)中與業(yè)務(wù)流程相關(guān)的控制點(diǎn)，并以此評(píng)價(jià)相關(guān)應(yīng)用系統(tǒng)操作數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和合規(guī)性。第十條企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，包括對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效性和運(yùn)行有效性的評(píng)價(jià)。具備條件的企業(yè)，可以設(shè)立專門的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)（以下合稱內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)）。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)科學(xué)有效的評(píng)價(jià)。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)以事實(shí)為依據(jù)，評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)當(dāng)有適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支持。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和對(duì)企業(yè)單個(gè)或整體控制目標(biāo)造成的影響程度來確定需要評(píng)價(jià)的重點(diǎn)業(yè)務(wù)單元、重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域或流程環(huán)節(jié)。第三條本指引所稱內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，是指由企業(yè)董事會(huì)和管理層實(shí)施的，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，形成評(píng)價(jià)結(jié)論，出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過程。第十七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)以12月31日作為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的基準(zhǔn)日，也可選擇6月30日為基準(zhǔn)日。（七）內(nèi)部控制重大缺陷的整改措施及責(zé)任追究情況。（三）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍和內(nèi)容。內(nèi)部有關(guān)單位負(fù)責(zé)一般缺陷的整改，接受經(jīng)理層的監(jiān)督。重要缺陷和一般缺陷由企業(yè)自行確定。重大缺陷，是指一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合，可