【正文】 是他們在我成都市社?；饘徲嫳O(jiān)管研究 21 畢業(yè)的最后關(guān)頭給了我們巨大的幫助與鼓勵， 給了我很 多解決問題的思路， 在此表示衷心的感激。 致 謝 四年的大學生活就快走入尾聲，我們的校園生活就要劃上句號，心中是無盡的難舍與眷戀。沒有他們的幫助，我將無法順利完成這次設(shè)計。授人以魚不如授人以漁，置身其間，耳濡目染，潛移默化，使我不僅接受了全新的思想觀念，樹立了宏偉的學術(shù)目標，領(lǐng)會了基本的思考方式，從論文題目的選定到論文寫作的指導(dǎo) ,經(jīng)由您悉心的點撥 ,再經(jīng)思考后的領(lǐng)悟 ,常常讓我有“山重水復(fù)疑無路 ,柳暗花明又一村”。通過加強社會保障法制建設(shè)、增加審計監(jiān)督強度、提高審計人員 素質(zhì)、改進審計工作方法、完善審計體制建設(shè)等方法，促進社會保障制度的法制建設(shè)，更好的完成對社會保障基金的審計監(jiān)督工作，確保社會保障基金安全運營，使之更加有效的服務(wù)于我國的社會主義建設(shè)。社?；饘徲嬁傮w思路應(yīng)以效益審計為總攬，以社保制度運行過程為主線，以社保資金的 真實、安全、規(guī)范為切入點。審計機關(guān)必須轉(zhuǎn)變觀念，建章立制，著力強化審計部門對社?；鸬谋O(jiān)督。 內(nèi)部控制制度的實質(zhì)性測試。一方面，針對社會保障基金審計時我們必須對基金進行全面審查，針對基金涉及的所有環(huán)節(jié)進行審計監(jiān)督，做到全面細致的審計。 “以審促制，促進社會保障制度健全。針對我國目前社會保障法律、法規(guī)還不健全的實際情況，應(yīng)該加快制定出臺《社會保 障法》及其他配套法規(guī)，逐步建立以《勞動法》和《社會保障法》為基礎(chǔ)的勞動和社會保障法律、法規(guī)體系。再如， 對醫(yī)保資金、住房資金、政府部門預(yù)算執(zhí)行情況的審計在不同地區(qū)是由不同審計機構(gòu)負責的。 導(dǎo)致 有的審計決定并沒有得到有力的執(zhí)行 。雖然在社保資金審計中也查出了不少的問題， 提出了不少合理化的建議和解決的辦法，但并沒有完全達到審計監(jiān)督的預(yù)期效果，這些都與審計人員的綜合素質(zhì)低具有一定的關(guān)系。由于審計不全面，導(dǎo)致社會保障基金所產(chǎn)生的問題被發(fā)現(xiàn)時已經(jīng)很嚴重，引起了社會公眾的反響，給審計機關(guān)帶來了不好的影響，同時增加了審計風險。按照財政分級管理的原則，一級政府的事權(quán)和財權(quán)應(yīng)當是統(tǒng)一的，在提供社會保障方面也應(yīng)當如此。社會保障體系是否健全，相關(guān)法制是否完備，直接影響一個國家的經(jīng)濟發(fā)展和社會的穩(wěn)定。對于目前 成都 社會保險處于何種水平的評價， %的受訪者認為處于 “低福利、低保障 ”水平， %的受訪者認為處于 “中福利、中保障 ”水平， %的受訪者認為處于 “高福利、高保障 ”水平。當進一步問及是否了解社?；饘徲嫳O(jiān)管的基本內(nèi)容時，只有 %被調(diào)查者選擇 “基本了解 ”， %的被調(diào)查者選擇 “了解一點 ”，還有 %的被調(diào)查者表示對社?；饘徲嫳O(jiān)管的基本內(nèi)容一無所知。如失業(yè)保險參保人數(shù)只占到企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險的 49%。另外，對社會保險基金審計人員本身的資格也有明確的規(guī)范，它要求社保基金審計人員必須具備社會審計師的資格，同時還有經(jīng) 濟、法律、勞保等方面知識，在經(jīng)過政府主管部門相關(guān)考核后方能參加社會保險基金的審計檢查行動。它主要包括以下幾個方面 :首先是社會保險基金審計準則規(guī)范性。 社?；饘徲嫳O(jiān)管的特性 審計監(jiān)督作為一種權(quán)力制衡機制產(chǎn)生以來，被賦予其他監(jiān)管手段所不擁有的特性，即獨立性、規(guī)范性、層次性。因此，社會保障基金審計必須在堅持全面審計的基礎(chǔ)上，重點審計那些基金量大、涉及面廣、影響較大的社會保障基金。 社?；饘徲嫳O(jiān)管的 相關(guān) 涵義 社?；鸬暮x 全國 社會保障基金 （以下簡稱社保基金）是指 全國社會保障基金理事會 （以下簡稱理事會）負責管理的由國有股減持劃入資金及 股權(quán) 資產(chǎn)、中央財政撥入資金、經(jīng) 國務(wù)院批準以其他方式籌集的資金及其投資收益形成的由中央政府集中的社會保障基金。代表人物是英國劍橋?qū)W派的 。所以開展社?；饘徲嫞瑢τ诒Ｕ先嗣駲?quán)益、促進社會保障體系不斷完善等方面具有重大意義 。一方面社會保障體系是構(gòu)成社會主義市場經(jīng)濟體制基本框架的五大支柱之一，按照我國政府的規(guī)劃藍圖，到 2020 年要建立比較完善和成熟的與市場經(jīng)濟體制相適應(yīng)的社會保障體系。我國的社會保險基金的監(jiān)督體系尚處在初步確立階段，監(jiān)管機制尚未完善，法制系統(tǒng)、管理系統(tǒng)以及監(jiān)督系統(tǒng)均存有諸多缺陷，近年來 ，有關(guān) 社?；?的 案 子 頻發(fā) ，而 且涉案金額巨大 ，不但 嚴重破壞了社?；鸬陌踩c完整 ，還 損害了人民群眾的切身利益 ，所以， 審計部門應(yīng)當加強對社?；鸬膶徲嫳O(jiān)督 ， 保障 社?；鸸芾砉ぷ鞯囊?guī)范化運作。 東 北 農(nóng) 業(yè) 大 學 成 棟 學 院 畢 業(yè) 論 文 論文題目： 成都市 社?；饘徲嫳O(jiān)管研究 Chengdong College of Northeast Agricultural University Thesis Thesis topic： Chendu socialsecurity fund research on audit control Student name： Tutor name： Lecturer Specialty： Financial Management June 20xx 成都市社保基金審計監(jiān)管研究 I 獨 創(chuàng) 聲 明 本人鄭重聲明：所呈交的畢業(yè)設(shè)計 (論文 )，是本人在指導(dǎo)老師的指導(dǎo)下，獨立進行研究工作所取得的成果，成果不存在知識產(chǎn)權(quán)爭議。本文借鑒國外社保基金管理與監(jiān)督經(jīng)驗，通過對目前 成都市 市社會保障基金審計中存在的問題進行分析，針對問題研究對策，加強對社會保障基金的審計工作，加大監(jiān)管力度，確保社會保障基金合法、合規(guī)的運營。而社會保障制度的核心是社會保險，社會保險基金又是社會保險制度運行的物質(zhì)基礎(chǔ)，其運行好壞直接關(guān)系到社會保險制度改革的成敗。 成都市社?；饘徲嫳O(jiān)管研究 2 國內(nèi)外研究文獻綜述 國內(nèi)研究文獻綜述 駱田貴（ 20xx）認為社會保險基金內(nèi)部控制是一套嚴密的內(nèi)部管理控制系統(tǒng)，涵蓋內(nèi)部牽制、內(nèi)部會計控制、內(nèi)部管理控制等方面，包括組織結(jié)構(gòu)控制、業(yè)務(wù)經(jīng)辦工作標準、授權(quán)分責制度、崗位分 工與信息系統(tǒng)控制等內(nèi)容； 張艷、李兆杰（ 20xx）認為社會保險基金管理內(nèi)部控制包括業(yè)務(wù)經(jīng)辦控制、財務(wù)管理控制、信息系統(tǒng)控制、政策法規(guī)控制等內(nèi)容，其中財務(wù)管理控制社會保險基金內(nèi)部控制的重要組成部分，它對于提高基金管理水平，維護基金安全具有重要作用。他認為研究經(jīng)濟學的主要目的是改進社會狀況，因而經(jīng)濟福利是經(jīng)濟科學的一個主題，其代表著作《福利經(jīng)濟學》 (The Economics of welfare)。 社保基金是不向 個人投資者 開放的，社?；鹗菄野哑笫聵I(yè) 職工 交的養(yǎng)老保險費中的一部分資金交給專業(yè)的機構(gòu)管理，實現(xiàn)保值增值 。 社?；饘徲嬛攸c。 社?；饘徲嫳O(jiān)管的 獨立 性 獨立是審計監(jiān)督的靈魂，沒有獨立性，審計監(jiān)督就失去了意義，所以它是 其他監(jiān)督手段不可替代的工作。意味著審計機關(guān) (機構(gòu) )和審計監(jiān)督的依據(jù)必須依據(jù)法律的層級效力。 社?；饘徲嫳O(jiān)管的 層次 性 社會保障資金的內(nèi)部控制制度涉及兩個層次，一個是各部門內(nèi)部對社會保障資金的控制制度，它是部門為了確保社會保障資金運作的真實性、合法性、效率性而設(shè)立的管理制度；另一個是多部門之間協(xié)調(diào)的控制制度，它是各部門為了共同確保社會保障資金運作的安全、完整而形成的互相協(xié)調(diào)、相互制約的制度，這兩個層面的控制制度對社會保障資金分別起著不同的制約作用。至 20xx年底，五項社會保險基金累積達到 44315 萬元，同比增長 %。當問及 “您成都市社?；饘徲嫳O(jiān)管研究 9 從政府對社?；饘徲嫳O(jiān)管的宣傳中，了解到了想知道的內(nèi)容嗎 ?”時，只有 %的人選擇了 “都了解到了 ”， %的人選擇了 “基本上了解到了，只是個別問題不清楚 ”，選擇“沒了解到 ”的占樣本總量 %。 本次調(diào)查中，超過七成受訪者表示不同程度關(guān)注社?；鸬墓芾硎褂茫渲?， %的人表示 “關(guān)注 ”或 “比較關(guān)注 ”， %的人表示 “一般 ”關(guān)注 。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷完善，社會保障制度的法律體系完善程度顯得相對落后，到目前為止我國還沒有形成與社會主義市場經(jīng)濟相適應(yīng)的、完整的社會保障法律體系。但目前的情況是，各級政府在社會保障資金的收管用方面各行其是，一旦出現(xiàn)入不敷出的情況 ，就伸手向上要錢。另一方面，由于社會保障基金在運 行上存在 的 基金量大，基金環(huán)節(jié)多等特點，對社會保障基金的管理存在很強的時效性。 首先 審計人員習慣思維難以打破。 社會保障基金審計監(jiān)管力度 不夠 由于部分社保機構(gòu)內(nèi)部控制制度不健全、管理不完善，加上社保資金來源渠道多、使用范圍廣、業(yè)務(wù)流程復(fù)雜等， 致使社保資金在征收環(huán)節(jié)票據(jù)管理不嚴， 代辦人有空子可鉆，將代收的社保資金裝進了個人腰包。在這種狀況下， 不僅審計內(nèi)容不完整， 難以避免不必要的重復(fù)和交叉， 而且很難成都市社?；饘徲嫳O(jiān)管研究 13 做到在統(tǒng)一的目標下， 各職能機構(gòu)協(xié)調(diào)配合， 充分發(fā)揮審計監(jiān)督的整體職能。國家勞動和社會保障部還應(yīng)該進一步完善勞動保障監(jiān)察制度、行政執(zhí)法監(jiān)督制度及審查備案制度，為審計監(jiān)督提供法律保證，創(chuàng)造一個良好的審計環(huán)境。 ”在社會保障制度不健全的情況下進行 社會保障基金的審計，不能延續(xù)以往的將注意力僅僅放在檢查現(xiàn)行政策規(guī)定的執(zhí)行情況或者檢查違紀、違規(guī)問題上，而是要轉(zhuǎn)變觀念，在朱紅云《養(yǎng)老保險金審計面臨的問題及措施》中講到要從現(xiàn)行制度入手，審驗現(xiàn)行政策的執(zhí)行效應(yīng)。在具體審計工作中，我們要把切實摸清社會保障基金底子與揭露違紀、違法問題結(jié)合起來；把揭露一般性問題與查處大案要案結(jié)合起來；把全面審計與重點抽查結(jié)合起來。社會保障資金的內(nèi)部控制制度涉及兩個層面，一個是各部門內(nèi)部對社會保障資金的控制制度，它是部門為了確保社會保障資金運作的真實性、合法性、效率性而設(shè)立的管理制度；一個是多部門之間協(xié)調(diào)的控制制度，它是各部門為了共同確保社會保障資金運作的安全、完整而形成的互相協(xié)調(diào)、相互制約的制度，這兩個層面的控制制度對社會保障資金分別起著不同的制約作用。其次，作為審計機關(guān)，首先要牢固樹立 “民本審計 ”思想，心中要有人民群眾，想群眾所想、急群眾所急，切實抓好社保基金審計工作。在關(guān)注財務(wù)收支合法合規(guī)性的同時，還需要對社保資金的籌集、使用和管理情況進行評價，在此基礎(chǔ)上揭露社保制度的缺陷，分析現(xiàn)行社保政策的運行效應(yīng)。 綜上所述，我國的社會保險基金的審計監(jiān)督制度的建立是龐大而系統(tǒng)的工程，需要多方面的配合，置于社會保障體系下，跟隨社會保障體系的發(fā)展而發(fā)展；置于國民經(jīng)濟財政體系下，社會保險既是一個分配問題，也是一種政府行為。 感謝我的爸爸媽媽，焉得諼草，言樹之背，養(yǎng)育之恩，無以回報，你們永遠健康快樂是我最大的心愿。 首先，我要特別感謝我的知道郭謙功老師對我的悉心指導(dǎo)，在我的論文書寫及設(shè)計過程中給了我大量的幫助和指導(dǎo)，為我理清了設(shè)計思路和操作方法，并對我所做的課題提出了有效的改進方案。從這里走出，對我的人生來說，將是踏上一個新的征程，要把所學的 知識應(yīng)用到實際工作中去。老師們認真負責的工作態(tài)度，嚴謹?shù)闹螌W精神和深厚的理論水平都使我收益匪淺。 最后，我要特別感謝 我的導(dǎo)師劉望蜀 老師、 和研究生助教吳子儀 老師。 最后，我要感謝我的父母對我的關(guān)系和理解，如果沒有他們在我的學習生涯中的無私奉獻和默默支持，我將無法順利完成今天的學業(yè)。這期間凝聚了很多人的心血，在此我表示由衷的感謝。您治學嚴謹，學識淵博，思想深邃，視野雄闊，為我營造了一種良好的精神氛圍。針對 我國 目前的發(fā)展狀況和構(gòu)和諧社會主義社會的要求，以及為了更好的輔助社會保 障法規(guī)的建立和社會保障制度的完