【正文】 第四，根據(jù)明細(xì)賬登記科目匯總表所登記的是各個(gè)科目的發(fā)生額而不是余額。審計(jì)重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析；其主要目的是通過(guò)實(shí)驗(yàn)，掌握審計(jì)重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)用。每做一次實(shí)訓(xùn)，感覺(jué)大家的收獲總會(huì)不少。正所謂“百聞不如一見(jiàn)”。雖然在填寫(xiě)底稿的過(guò)程中出現(xiàn)過(guò)很多問(wèn)題，但是與答案對(duì)比并進(jìn)行更正的過(guò)程中學(xué)到了很多細(xì)節(jié)性的問(wèn)題。結(jié)合審計(jì)案例進(jìn)行實(shí)驗(yàn)，嚴(yán)格基本技能的訓(xùn)練，培養(yǎng)當(dāng)一名合格審計(jì)人員應(yīng)具備的認(rèn)真細(xì)致、兢兢業(yè)業(yè)、嚴(yán)明公正、踏實(shí)肯干的工作作風(fēng)。雖然實(shí)驗(yàn)只審計(jì)了一個(gè)月的相關(guān)業(yè)務(wù)卻實(shí)習(xí)了一周的時(shí)間可見(jiàn)審計(jì)是個(gè)工作量非常大的工作。四，實(shí)驗(yàn)案例背景被審計(jì)單位概況：湖南省新風(fēng)機(jī)械廠是由中國(guó)三重集團(tuán)控制的股份制企業(yè)，其注冊(cè)資金合計(jì)500萬(wàn)元，中國(guó)三重集團(tuán)投資300萬(wàn)元，占股本60%，湘宏源開(kāi)發(fā)公司投資140元，占總資本的28%，企業(yè)高管人員投資60萬(wàn)元，占總資本的12%。通過(guò)實(shí)習(xí)讓我們主動(dòng)獲取審計(jì)方面知識(shí)，開(kāi)始了解審計(jì)這門(mén)課程，為以后更好的學(xué)習(xí)這門(mén)課程打下基礎(chǔ)。為了適應(yīng)社會(huì)，我們要不斷的學(xué)習(xí)，不斷的提高自己，在實(shí)踐中鍛煉自己，使自己在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗地！在這一學(xué)期里，通過(guò)對(duì)審計(jì)案例的分析，我們得到了以下結(jié)論：審計(jì)方法的運(yùn)用；其主要目的是通過(guò)實(shí)驗(yàn)，掌握審閱法、調(diào)節(jié)法、審計(jì)抽樣方法的應(yīng)用。在實(shí)驗(yàn)中讓我們感覺(jué)最深刻的是審計(jì)工作和會(huì)計(jì)工作都是一樣的需要我們的細(xì)心，還有就是團(tuán)結(jié)合作的精神，審計(jì)工作分工細(xì)，一個(gè)人難以獨(dú)立完成。經(jīng)過(guò)一學(xué)期審計(jì)實(shí)驗(yàn)課程的學(xué)習(xí)，在過(guò)去的一學(xué)期中老師組織我們審計(jì)（2）班的同學(xué)進(jìn)行了為期一學(xué)期的實(shí)訓(xùn)課程。②不相容的職務(wù)分離。（5）籌資環(huán)節(jié) ①不相容的職務(wù)分離籌資方案的擬定與決策相分離。數(shù)據(jù)表明A公司可能存在虛增資產(chǎn)、多計(jì)成本費(fèi)用、虛減利潤(rùn)的問(wèn)題，從而達(dá)到漏交稅金的目的。D公司主要從事小型電子產(chǎn)品的生產(chǎn)，產(chǎn)品的銷售以D公司的倉(cāng)庫(kù)為交貨地點(diǎn)，日常采用自動(dòng)化信息系統(tǒng)和手工控制相結(jié)合的方式，信息自動(dòng)化系統(tǒng)自2006年至今沒(méi)有變化過(guò)。（四）審計(jì)組進(jìn)入實(shí)施審計(jì)被審計(jì)單位概況大華股份有限公司，作為一個(gè)集團(tuán)公司，下屬A、B、C、D四個(gè)子公司，分別經(jīng)營(yíng)不同類型的業(yè)務(wù)。以前年度接受審計(jì)的情況 A、C、D公司均在以前年度接受過(guò)CPA審計(jì)，但是B公司從未接受過(guò)CPA審計(jì)。（2）每個(gè)月末，系統(tǒng)匹配發(fā)貨單，客戶訂單，銷售發(fā)票和入賬的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，并可以生成一個(gè)專門(mén)報(bào)告來(lái)反映未匹配項(xiàng)目的清單。由于受到能源價(jià)格上漲的影響，07年運(yùn)費(fèi)單價(jià)比上年平均上升了15%，但運(yùn)輸商同意將運(yùn)費(fèi)結(jié)算周期從原來(lái)的30天延長(zhǎng)到60天。D公司所屬行業(yè)07年的銷售平均增長(zhǎng)率為12%（2）D公司財(cái)務(wù)總監(jiān)已在公司工作超過(guò)6年，在07年9月合同到期后被D公司的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手高薪聘請(qǐng)。2004年2月C公司對(duì)外擴(kuò)張時(shí)，又遇到了資金難題，董事長(zhǎng)指示李寧為公司申請(qǐng)六億元的貸款，李寧費(fèi)了好大的勁，終于申請(qǐng)到六億元貸款資金，就在辦理貸款時(shí)，董事長(zhǎng)指示李寧本公司只貸三億元即可，在和女友的商量下，把剩下的三億元貸款撥給晉美公司使用。這些投資收益系華興公司利用銀行承兌匯票（承兌期長(zhǎng)達(dá)36個(gè)月），進(jìn)行賬款結(jié)算，從回籠貸款到支付貸款之間3個(gè)月的時(shí)間差，把這筆巨額資金委托華南證劵進(jìn)行短期套利所得?？梢哉f(shuō)，幾乎大部分的這種經(jīng)濟(jì)體采取了集團(tuán)企業(yè)的形式。（二）比較系統(tǒng)的練習(xí)記賬憑證的審核。（二）進(jìn)行操作，提高實(shí)際工作能力。 實(shí)驗(yàn)案例216。 實(shí)驗(yàn)任務(wù)216。通過(guò)主動(dòng)獲取知識(shí)、應(yīng)用知識(shí)和解決問(wèn)題，提高創(chuàng)新精神和實(shí)踐能力。（三）對(duì)企業(yè)所發(fā)生各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》和13個(gè)具體準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行處理。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和世界經(jīng)濟(jì)一體化格局的形成,國(guó)內(nèi)和國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇,通過(guò)并購(gòu)、聯(lián)合等形式組建集團(tuán)公司的行為不斷增多。自2002年上市以來(lái)，業(yè)務(wù)迅速擴(kuò)張，股價(jià)也不斷攀升。為此C公司引進(jìn)了一些專門(mén)人才，其中把當(dāng)?shù)劂y行行長(zhǎng)的兒子李寧找到公司委任副總經(jīng)理，專門(mén)負(fù)責(zé)融資事項(xiàng)。董事長(zhǎng)親自接待了銀行方面的調(diào)查人員，貸款六億元挪用三個(gè)億的事暴露，李寧被起訴受到應(yīng)有的處罰。為加快資金流轉(zhuǎn)，于08年1月，針對(duì)C產(chǎn)品開(kāi)始實(shí)施新一輪的降價(jià)促銷，平均降幅達(dá)10%。在審計(jì)工作底稿中，記錄了所了解的相關(guān)銷售與收款循環(huán)的控制，部分內(nèi)容如下：（1）倉(cāng)庫(kù)人員在自動(dòng)化系統(tǒng)中根據(jù)經(jīng)銷售部批準(zhǔn)的客戶訂單自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的發(fā)貨單，并在將產(chǎn)品交運(yùn)輸商發(fā)運(yùn)后將發(fā)貨單設(shè)置為已執(zhí)行狀態(tài)，并提交結(jié)算部門(mén)。C公司：從一個(gè)小飯店發(fā)展為擁有十二家連鎖酒樓，即集餐飲、旅游為一體的大公司，近幾年的大發(fā)展，董事長(zhǎng)張英擁有上億元的資產(chǎn)，并受到當(dāng)?shù)卣闹匾?，且公司擁有許多專門(mén)人才。審計(jì)方法：審閱法，核對(duì)法，函證法，觀察法，分析性復(fù)核，實(shí)質(zhì)性測(cè)試等方法。B公司為專門(mén)收購(gòu)和買(mǎi)賣古董字畫(huà)的貿(mào)易公司，自開(kāi)業(yè)5年來(lái)，業(yè)務(wù)發(fā)展很好，但從未接受CPA審計(jì)。履約風(fēng)險(xiǎn)可能由以下事項(xiàng)所引致：①被起訴；②職業(yè)名譽(yù)的損失；③缺乏盈利性A公司以前年度更換了兩次會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)與前任審計(jì)師取得聯(lián)系并與其溝通，了解被審計(jì)單位的基本情況及更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因。B公司負(fù)責(zé)人李杰由于與注冊(cè)會(huì)計(jì)師張凡具有親屬關(guān)系，張凡不應(yīng)親自率領(lǐng)審計(jì)小組對(duì)B公司進(jìn)行審計(jì)，應(yīng)保持相對(duì)的獨(dú)立性，應(yīng)執(zhí)行回避制度。C公司雖然建立，但未嚴(yán)格實(shí)施；籌資項(xiàng)目應(yīng)履行籌資決策程度。④D公司在產(chǎn)品更新?lián)Q代的過(guò)程中，其成本的計(jì)量，價(jià)格的確定應(yīng)具有合理性。雖然我們已經(jīng)歷了審計(jì)實(shí)訓(xùn)的磨礪，但那畢竟只是個(gè)虛擬的業(yè)務(wù)處理程序，其與實(shí)際的業(yè)務(wù)操作相比還是有一定的差距的，這是審計(jì)實(shí)訓(xùn)所替代不了的，是要我們“走出去”才能學(xué)到的。有些題目書(shū)本上沒(méi)有提及，所以我們就沒(méi)有去研究過(guò)，做的時(shí)候突然間覺(jué)得真的有點(diǎn)無(wú)知，雖所現(xiàn)在去看依然可以解決問(wèn)題，但還是浪費(fèi)了許多時(shí)間，這一點(diǎn)是我們必須在以后的學(xué)習(xí)中加以改進(jìn)的地方，同時(shí)也要督促我們?cè)趯W(xué)習(xí)的過(guò)程中不斷的完善自我。附：審計(jì)實(shí)驗(yàn)小組：第四小組組長(zhǎng)：曹 璐（20080905231）成員：牟芝蓉（20080905232）曹曉寧（20080905233）胡田田（20080905234）劉婷婷（20080905235）馮思羽（20080905236）李惠芬（20080905237）李莉華（20080905238）謝浪浪（20080905239）吳 娟（20080905240）第二篇：審計(jì)實(shí)驗(yàn)報(bào)告