審計準則第1131號--審計工作底稿-免費閱讀
【正文】 （四）審計工作底稿的保存期限會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存十年。（二）審計工作底稿歸檔的性質(zhì)在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計檔案是一項事務(wù)性的工作，不涉及實施新的審計程序或得出新的結(jié)論。在記錄審計結(jié)論時需注意，在審計工作底稿中記錄的審計程序和審計證據(jù)是否足以支持所得出的審計結(jié)論。如果識別出的信息與針對某重大事項得出的最終結(jié)論相矛盾或不一致，注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄形成最終結(jié)論時如何處理該矛盾或不一致的情況。確定審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時考慮的因素。審計工作底稿是注冊會計師形成審計結(jié)論，發(fā)表審計意見的直接依據(jù)。）（3）財務(wù)和非財務(wù)信息的可獲得性。實質(zhì)性分析程序包括以下步驟：（1）識別需要運用分析程序的賬戶余額或交易；（2）確定期望值；（合理的預(yù)期）（3）確定可接受的差異額；（4）識別需要進一步調(diào)查的差異；（5）調(diào)查異常數(shù)據(jù)關(guān)系；（6）評估分析程序的結(jié)果。（必須做）當(dāng)使用分析程序比細節(jié)測試能更有效地將認定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平時，分析程序可以用作實質(zhì)性程序。⑷詢問：以書面或口頭方式向被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財務(wù)信息和非財務(wù)信息，并對答復(fù)進行評價的過程。當(dāng)存在下列情形之一時，控制測試是必要的：⑴在評估認定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運行是有效的；⑵僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。所需審計證據(jù)的數(shù)量受“錯報風(fēng)險”的影響。初步判斷意見是基于不完整的資料或數(shù)據(jù)得出的，注冊會計師無須保留這些初步的判斷意見。②審計報告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序，或?qū)е伦詴嫀煹贸鲂碌慕Y(jié)論。11.【答案】ACD 【解析】實務(wù)中根據(jù)對審計檔案使用時間的不同劃分為永久性檔案和當(dāng)期檔案，選項A不正確；總體審計策略和具體審計計劃屬于當(dāng)期審計檔案，選項C不正確；永久性檔案應(yīng)自審計報告日起至少保存10年，選項D不正確。3.【答案】ACD 【解析】審計工作底稿通常包括總體審計策略、具體審計計劃、分析表、問題備忘錄等，選項AC正確；注冊會計師還可以將被審計單位文件記錄的摘要或復(fù)印件（如重大的或特定的合同和協(xié)議）作為審計工作底稿的一部分，選項D正確；重復(fù)的文件記錄不作為審計工作底稿保存，所以不屬于審計工作底稿可能包括的內(nèi)容，選項B不正確。8.【答案】D 【解析】識別特征因?qū)徲嫵绦虻男再|(zhì)和測試的項目或事項不同而不同，所以審計程序的性質(zhì)會影響到識別特征，選項D不正確。參考答案及解析一、單項選擇題 1.【答案】D 【解析】注冊會計師在審計過程中的初步思考的記錄不屬于審計工作底稿的內(nèi)容，所以也就不會被有經(jīng)驗的專業(yè)人士了解。（3）C注冊會計師的做法是否正確，如不正確，簡要說明理由。 ，具有長期使用價值 ，當(dāng)期檔案應(yīng)自審計報告日起保存10年 （）。 ，應(yīng)當(dāng)特別注意的幾個重點方面包括（）。 ，不正確的是（）。同時，在天津的京津冀特派辦工作人員接到了李金華的另一個指示。為了擺脫身邊的危險，審計小組先后換了三個招待所。，需要運用重要性原則的情形有（）。，應(yīng)當(dāng)經(jīng)會計師事務(wù)所的（）。（），金額大的錯報或漏報比金額小的錯報或漏報更重要。，一是為了；二是為了。如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計業(yè)務(wù)中止日起，對審計工作底稿至少保存十年。第四章 審計工作底稿的歸檔第十八條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照會計師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的規(guī)定，及時將審計工作底稿歸整為最終審計檔案。識別特征因?qū)徲嫵绦虻男再|(zhì)和所測試的項目或事項的不同而不同。審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿、對不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。第四條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時編制審計工作底稿，以實現(xiàn)下列目的：（一）提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為審計報告的基礎(chǔ)；（二）提供證據(jù)，證明其按照中國注冊會計師審計準則（以下簡稱審計準則）的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。第五條 編制審計工作底稿的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。第八條 對每項具體審計業(yè)務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將審計工作底稿歸整為審計檔案。第三節(jié) 重大事項第十三條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況判斷某一事項是否屬于重大事項。審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后六十天內(nèi)。第五章 審計報告日后對審計工作底稿的變動第二十三條 在審計報告日后，如果發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的或追加的審計程序，或?qū)е伦詴嫀煹贸鲂碌慕Y(jié)論，注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄：（一）遇到的例外情況；（二）實施的新的或追加的審計程序，獲取的審計證據(jù)以及得出的結(jié)論；（三）對審計工作底稿作出變動及其復(fù)核的時間和人員。，應(yīng)當(dāng)考慮錯報或漏報的和。（）。，應(yīng)當(dāng)考慮（）。、時間和范圍，包括（）。審計署京津冀特派辦財政處處長孫雅琴：第三次的時候，我們就搬到一個有金庫的銀行。審計署京津冀特派辦辦公室主任董毅：當(dāng)時審計組向李金華審計長匯報天津薊縣國稅局查出的一些問題，同時也將審計組工作人員家屬接到恐嚇電話的情況向李金華審計長做了匯報。、實施的審計程序、獲取相關(guān)的審計證據(jù)，以及得出審計結(jié)論作出的記錄 ，也反映整個審計過程、要素和范圍時考慮的因素中錯誤的是（）。 ，正確的有（）。 三、簡答題。（4）簡述在歸檔期后，注冊會計師需要變動審計工作底稿的兩種情形。2.【答案】C 【解析】對被審計單位生成的訂購單進行細節(jié)測試時，注冊會計師可以以訂購單的日期或其唯一編號作為測試訂購單的識別特征，選項A錯誤；對于需要詢問被審計單位中特定人員的審計程序，注冊會計師可能會以詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征，選項B錯誤；識別特征具有唯一性，因?qū)徲嫵绦虻男再|(zhì)和測試的項目或事項不同而不同，選項D錯誤。9.【答案】D 【解析】為保持資料的完整性以便滿足日后查閱歷史資料的需要，永久性檔案中被替換下的資料一般也需保留。4.【答案】ABD 【解析】審計標識及其說明屬于審計工作底稿的要素，并不屬于記錄審計過程中應(yīng)當(dāng)特別注意的重點方面，選項C不正確。12.【答案】BC 【解析】審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后六十天內(nèi)。2.【答案】（1）存在不當(dāng)之處。（5）不存在不當(dāng)之處。審計證據(jù)的適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量。注冊會計師應(yīng)當(dāng)計劃和實施實質(zhì)性程序，以應(yīng)對評估的重大錯報風(fēng)險。詢問通常不足以發(fā)現(xiàn)認定層次存在的重大錯報，也不足以測試內(nèi)部控制運行的有效性。（收入、成本、費用）（可以做）在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時對財務(wù)報表進行總體復(fù)核。數(shù)據(jù)的可靠性愈高，預(yù)期的準確性也將愈高，分析程序?qū)⒏行?。已記錄金額（實際值）與預(yù)期值之間可接受的差異額。（四）審計工作底稿的控制程序安全保管審計工作底稿并對審計工作底稿保密；保證審計工作底稿的完整性；便于對審計工作底稿的使用和檢索；按
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