【正文】 預計資產(chǎn)負債表中除上年期末數(shù)已知外，其余項目均需在前述各項日常業(yè)務預算和特種決策預算的基礎上分析填列。從本質上講，該預算屬于業(yè)務預算，但由于該預算必須根據(jù)現(xiàn)金預算中的資金籌措及運用的相 關數(shù)據(jù)來編制，故將其納入財務預算的編制范疇。 （一）現(xiàn)金預算編制 項目二 企業(yè)財務預算管理 現(xiàn)金預算編制的工作任務和要求： 1．按月份（季度）編制現(xiàn)金收支預算； 2．通過合理安排，保持期末現(xiàn)金余額在合理的范圍內波動協(xié)調資金籌措及運用。對變動性銷售費用，只需要 反映各個項目的單位產(chǎn)品費用分配額 即可；對于固定性銷售費用，只 需要按項目反映全年預計水 平。 2．產(chǎn)品成本預算編制的依據(jù)和資料： (1) 生產(chǎn)預算、直接材料預算、直接人工預算和制造費用預算； (2) 成本計算方法（此處采用變動成本法）； (3) 在產(chǎn)品、產(chǎn)成品期初期末存貨余額及存貨計價方法（此處采用先進先出法）。 2．制造費用預算編制的依據(jù)和資料： (1) 生產(chǎn)預算、直接人工預算； (2) 變動性制造費用預算分配率； (3) 其它相關資料。 2．直接人工預算編制的依據(jù)和資料： (1) 生產(chǎn)預算； (2) 標準工資率，標準單位直接人工工時 ； (3) 其他直接費用計提標準。預計材料采購單價； 216。 （二） 生產(chǎn)預算的編制 項目二 企業(yè)財務預算管理 品 種 季 度 1季度 2季度 3季度 4季度 全 年 甲產(chǎn)品 預計銷售量 800 900 1 200 1 000 3 900 加：預計期末存貨量 90 120 100 110 110 減：預計期初存貨量 80 90 120 100 80 預計生產(chǎn)量 810 930 1 180 1 010 3 930 乙產(chǎn)品 預計銷售量 600 700 1 000 1 200 3 500 加：預計期末存貨量 70 100 120 130 130 減：預計期初存貨量 60 70 100 120 60 預計生產(chǎn)量 610 730 1 020 1 210 3 570 2023年長城公司生產(chǎn)預算 單位：元 （二） 生產(chǎn)預算的編制 項目二 企業(yè)財務預算管理 直接材料 預算是指為規(guī)劃預算期內因組 織生產(chǎn)活動和材料采購活動預計發(fā)生的 直接材料需用量 、 采購數(shù)量 和 采購成本 而編制的一種日常業(yè)務預算。 （一）銷售預算的編制 項目二 企業(yè)財務預算管理 2023年度長城公司預計銷售單價、銷量和其他資料 單位：元 季 度 1季度 2季度 3季度 4季度 年初應 收賬款 增值 稅率 收現(xiàn)率 首期 二期 A產(chǎn)品 單價 (元 /件 ) 100 100 110 100 200 000 17% 60% 40% 銷售量 (件 ) 800 900 1 200 1 000 B產(chǎn)品 單價 (元 /件 ) 120 120 120 110 150 000 銷售量 (件 ) 600 700 1 000 1 200 （一）銷售預算的編制 項目二 企業(yè)財務預算管理 2023年度長城公司的銷售預算 單位：元 季 度 1季度 2季度 3季度 4季度 全 年 銷售單價 （元 /件） 甲產(chǎn)品 100 100 110 100 乙產(chǎn)品 120 120 120 110 預計銷售量 （件） 甲產(chǎn)品 800 900 1 200 1 000 3 900 乙產(chǎn)品 600 700 1 000 1 200 3 500 預計銷售收入 甲產(chǎn)品 80 000 90 000 132 000 100 000 402 000 乙產(chǎn)品 72 000 84 000 120 000 132 000 408 000 合計 152 000 174 000 252 000 232 000 810 000 增值稅銷項稅額 25 840 29 580 42 840 39 440 137 700 含稅銷售收入 177 840 203 580 294 840 271 440 947 700 （一）銷售預算的編制 項目二 企業(yè)財務預算管理 季 度 1季度 2季度 3季度 4季度 全 年 含稅銷售 收入 177 840 203 580 294 840 271440 947 700 108576 本期現(xiàn)銷 含稅收入 106 704 122 148 176 904 162864 568 620 期初應收 賬款回收 350 000 71 136 81 432 117936 620 504 經(jīng)營現(xiàn)金 收入合計 456 704 193 284 258 336 280800 1 189 124 2023年度長城公司經(jīng)營現(xiàn)金預算 單位：元 年末應收 賬款余額 （一）銷售預算的編制 項目二 企業(yè)財務預算管理 生產(chǎn)預算 是指為規(guī)劃預算期內 預計生產(chǎn)量水平 而編制的一種日常業(yè)務預算。在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營要 以市場為導向 ， 以銷定產(chǎn) ，合理有效地運用資源。 （ 2） 逐季滾動方式 逐季滾動方式是指在預算編制過程中，以季度為預算的編制和 滾動單位，每個季度調整一次預算的方法。 零基預算的編制程序 項目二 企業(yè)財務預算管理 比 較 增量預算 零基預算 特 征 以基期成本費用水平為基礎 以零為基點 優(yōu) 點 工作量小 不受現(xiàn)有費用開支水平限 制、能挖掘內在潛力 缺 點 使現(xiàn)有費用開支水平合理化 工作量大、代價較高 適用范圍 預算編制基礎變化不大的預算項目 不經(jīng)常發(fā)生的或者預算編制基礎變化較大的預算項目 增量預算與零基預算的比較 項目二 企業(yè)財務預算管理 （五） 定期預算方法 定期預算 定期預算 是指在編制預算時 以不變的會計期間 （如日歷年度）作為預算期的一種編制預算的方法。 優(yōu)點： 打破了傳統(tǒng)編制預算的觀念，不再以歷史資料為基礎進行調整，一切以零為基礎，不受現(xiàn)有開費用開支水平限制，不僅能使預算單位負責人重視預算編制工作，還能充分發(fā)揮預算單位全體職工的積極性，挖掘內在潛力，增強預算的應用能力，還有利于資源配置。 因素法 —— 單一品種經(jīng)營或采用分算法處理固定成 本的多品種經(jīng)營企業(yè)。 彈性預算提供了不同業(yè)務量條件下的預算收支，適應面寬，具有彈性，因此稱作彈性預算。 ?根據(jù)銷售預算和生產(chǎn)預算估計所需要的固定資產(chǎn)投資，編制資本支出預算。 財務預算 是一系列專門反映企業(yè)未來一定預算期內預計財務狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價值指標的各種預算的總稱。 治國者，量入以為出。 是指與企業(yè)日常經(jīng)營活勱直接相關的經(jīng)營業(yè)務的預算。 ?根據(jù)銷售預算確定的預計銷售量，結合期初、期末結存量編制生產(chǎn)預算。這種業(yè)務量水平是綜合各方面因素之間的判斷，有時與實際業(yè)務量存在誤差甚至差異很大。 全面預算中與業(yè)務量有關的各種預算； 與業(yè)務量有關的成本（費用）、利潤等預算項目 固定預算與彈性預算的比較 項目二 企業(yè)財務預算管理 （二） 彈性預算方法 ? ? （ 1）彈性成本預算的基本公式 ? （ 2）業(yè)務量的選擇 ? （ 3）彈性成本預算的具體編制方法 ? ? （ 1）因素法 ? （ 2）百分比法 項目二 企業(yè)財務預算管理 ：公式法和列表法 公式法： 通過 Y=a+bx 確定 a,b a—— 固定成本總額 b—— 單位變動成本 X