【正文】 預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表中除上年期末數(shù)已知外，其余項目均需在前述各項日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算的基礎(chǔ)上分析填列。從本質(zhì)上講，該預(yù)算屬于業(yè)務(wù)預(yù)算，但由于該預(yù)算必須根據(jù)現(xiàn)金預(yù)算中的資金籌措及運用的相 關(guān)數(shù)據(jù)來編制，故將其納入財務(wù)預(yù)算的編制范疇。 （一）現(xiàn)金預(yù)算編制 項目二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 現(xiàn)金預(yù)算編制的工作任務(wù)和要求： 1．按月份（季度）編制現(xiàn)金收支預(yù)算； 2．通過合理安排，保持期末現(xiàn)金余額在合理的范圍內(nèi)波動協(xié)調(diào)資金籌措及運用。對變動性銷售費用，只需要 反映各個項目的單位產(chǎn)品費用分配額 即可；對于固定性銷售費用，只 需要按項目反映全年預(yù)計水 平。 2．產(chǎn)品成本預(yù)算編制的依據(jù)和資料： (1) 生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費用預(yù)算； (2) 成本計算方法（此處采用變動成本法）； (3) 在產(chǎn)品、產(chǎn)成品期初期末存貨余額及存貨計價方法（此處采用先進(jìn)先出法）。 2．制造費用預(yù)算編制的依據(jù)和資料： (1) 生產(chǎn)預(yù)算、直接人工預(yù)算； (2) 變動性制造費用預(yù)算分配率； (3) 其它相關(guān)資料。 2．直接人工預(yù)算編制的依據(jù)和資料： (1) 生產(chǎn)預(yù)算； (2) 標(biāo)準(zhǔn)工資率，標(biāo)準(zhǔn)單位直接人工工時 ； (3) 其他直接費用計提標(biāo)準(zhǔn)。預(yù)計材料采購單價； 216。 （二） 生產(chǎn)預(yù)算的編制 項目二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 品 種 季 度 1季度 2季度 3季度 4季度 全 年 甲產(chǎn)品 預(yù)計銷售量 800 900 1 200 1 000 3 900 加：預(yù)計期末存貨量 90 120 100 110 110 減：預(yù)計期初存貨量 80 90 120 100 80 預(yù)計生產(chǎn)量 810 930 1 180 1 010 3 930 乙產(chǎn)品 預(yù)計銷售量 600 700 1 000 1 200 3 500 加：預(yù)計期末存貨量 70 100 120 130 130 減：預(yù)計期初存貨量 60 70 100 120 60 預(yù)計生產(chǎn)量 610 730 1 020 1 210 3 570 2023年長城公司生產(chǎn)預(yù)算 單位：元 （二） 生產(chǎn)預(yù)算的編制 項目二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 直接材料 預(yù)算是指為規(guī)劃預(yù)算期內(nèi)因組 織生產(chǎn)活動和材料采購活動預(yù)計發(fā)生的 直接材料需用量 、 采購數(shù)量 和 采購成本 而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。 （一）銷售預(yù)算的編制 項目二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 2023年度長城公司預(yù)計銷售單價、銷量和其他資料 單位：元 季 度 1季度 2季度 3季度 4季度 年初應(yīng) 收賬款 增值 稅率 收現(xiàn)率 首期 二期 A產(chǎn)品 單價 (元 /件 ) 100 100 110 100 200 000 17% 60% 40% 銷售量 (件 ) 800 900 1 200 1 000 B產(chǎn)品 單價 (元 /件 ) 120 120 120 110 150 000 銷售量 (件 ) 600 700 1 000 1 200 （一）銷售預(yù)算的編制 項目二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 2023年度長城公司的銷售預(yù)算 單位：元 季 度 1季度 2季度 3季度 4季度 全 年 銷售單價 （元 /件） 甲產(chǎn)品 100 100 110 100 乙產(chǎn)品 120 120 120 110 預(yù)計銷售量 （件） 甲產(chǎn)品 800 900 1 200 1 000 3 900 乙產(chǎn)品 600 700 1 000 1 200 3 500 預(yù)計銷售收入 甲產(chǎn)品 80 000 90 000 132 000 100 000 402 000 乙產(chǎn)品 72 000 84 000 120 000 132 000 408 000 合計 152 000 174 000 252 000 232 000 810 000 增值稅銷項稅額 25 840 29 580 42 840 39 440 137 700 含稅銷售收入 177 840 203 580 294 840 271 440 947 700 （一）銷售預(yù)算的編制 項目二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 季 度 1季度 2季度 3季度 4季度 全 年 含稅銷售 收入 177 840 203 580 294 840 271440 947 700 108576 本期現(xiàn)銷 含稅收入 106 704 122 148 176 904 162864 568 620 期初應(yīng)收 賬款回收 350 000 71 136 81 432 117936 620 504 經(jīng)營現(xiàn)金 收入合計 456 704 193 284 258 336 280800 1 189 124 2023年度長城公司經(jīng)營現(xiàn)金預(yù)算 單位：元 年末應(yīng)收 賬款余額 （一）銷售預(yù)算的編制 項目二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 生產(chǎn)預(yù)算 是指為規(guī)劃預(yù)算期內(nèi) 預(yù)計生產(chǎn)量水平 而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營要 以市場為導(dǎo)向 ， 以銷定產(chǎn) ，合理有效地運用資源。 （ 2） 逐季滾動方式 逐季滾動方式是指在預(yù)算編制過程中，以季度為預(yù)算的編制和 滾動單位，每個季度調(diào)整一次預(yù)算的方法。 零基預(yù)算的編制程序 項目二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 比 較 增量預(yù)算 零基預(yù)算 特 征 以基期成本費用水平為基礎(chǔ) 以零為基點 優(yōu) 點 工作量小 不受現(xiàn)有費用開支水平限 制、能挖掘內(nèi)在潛力 缺 點 使現(xiàn)有費用開支水平合理化 工作量大、代價較高 適用范圍 預(yù)算編制基礎(chǔ)變化不大的預(yù)算項目 不經(jīng)常發(fā)生的或者預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大的預(yù)算項目 增量預(yù)算與零基預(yù)算的比較 項目二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 （五） 定期預(yù)算方法 定期預(yù)算 定期預(yù)算 是指在編制預(yù)算時 以不變的會計期間 （如日歷年度）作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。 優(yōu)點： 打破了傳統(tǒng)編制預(yù)算的觀念，不再以歷史資料為基礎(chǔ)進(jìn)行調(diào)整，一切以零為基礎(chǔ)，不受現(xiàn)有開費用開支水平限制，不僅能使預(yù)算單位負(fù)責(zé)人重視預(yù)算編制工作，還能充分發(fā)揮預(yù)算單位全體職工的積極性，挖掘內(nèi)在潛力，增強(qiáng)預(yù)算的應(yīng)用能力，還有利于資源配置。 因素法 —— 單一品種經(jīng)營或采用分算法處理固定成 本的多品種經(jīng)營企業(yè)。 彈性預(yù)算提供了不同業(yè)務(wù)量條件下的預(yù)算收支，適應(yīng)面寬，具有彈性，因此稱作彈性預(yù)算。 ?根據(jù)銷售預(yù)算和生產(chǎn)預(yù)算估計所需要的固定資產(chǎn)投資，編制資本支出預(yù)算。 財務(wù)預(yù)算 是一系列專門反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱。 治國者，量入以為出。 是指與企業(yè)日常經(jīng)營活勱直接相關(guān)的經(jīng)營業(yè)務(wù)的預(yù)算。 ?根據(jù)銷售預(yù)算確定的預(yù)計銷售量，結(jié)合期初、期末結(jié)存量編制生產(chǎn)預(yù)算。這種業(yè)務(wù)量水平是綜合各方面因素之間的判斷，有時與實際業(yè)務(wù)量存在誤差甚至差異很大。 全面預(yù)算中與業(yè)務(wù)量有關(guān)的各種預(yù)算； 與業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本（費用）、利潤等預(yù)算項目 固定預(yù)算與彈性預(yù)算的比較 項目二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 （二） 彈性預(yù)算方法 ? ? （ 1）彈性成本預(yù)算的基本公式 ? （ 2）業(yè)務(wù)量的選擇 ? （ 3）彈性成本預(yù)算的具體編制方法 ? ? （ 1）因素法 ? （ 2）百分比法 項目二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 ：公式法和列表法 公式法： 通過 Y=a+bx 確定 a,b a—— 固定成本總額 b—— 單位變動成本 X