【張?zhí)m田】并購(gòu)與重組的稅務(wù)安排策略-免費(fèi)閱讀
【正文】 ” 59號(hào)文的直接規(guī)定 跨境股權(quán)重組 境外 境外 轉(zhuǎn)讓前 轉(zhuǎn)讓后 59號(hào)文第七條第（一）款 非居民企業(yè)向其 100%直接控股的另一非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有的居民企業(yè)股權(quán)，沒(méi)有因此造成以后該項(xiàng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得預(yù)提稅負(fù)擔(dān)變化，且轉(zhuǎn)讓方非居民企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面承諾在 3年（含 3年）內(nèi)不轉(zhuǎn)讓其擁有受讓方非居民企業(yè)的股權(quán)。其中股本 200萬(wàn)；資本公積 400萬(wàn)元；盈余公積 400萬(wàn)元；未分股利潤(rùn) 1000萬(wàn)元 甲公司出售A公司股權(quán)，取得 1500萬(wàn)收入 納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間 稅種和文號(hào) 內(nèi)容 企業(yè)所得稅、國(guó)稅函[2023]79號(hào) 企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入 ， 應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效 、 且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí) ， 確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) 。 價(jià)格 序號(hào) 定價(jià)依據(jù) 合理性從弱到強(qiáng) 風(fēng)險(xiǎn)從小到大 1 零、一元 2 初始出資額 3 凈資產(chǎn)值 4 評(píng)估值 （二）計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓利潤(rùn)的方式 國(guó)稅函 [2023]79號(hào) 企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 （四）資產(chǎn)收購(gòu)與股權(quán)收購(gòu)適用特殊性稅務(wù)處理的條件 具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的； 企業(yè)重組后的連續(xù) 12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)； 企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù) 12個(gè)月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)； 硬性標(biāo)準(zhǔn) 資產(chǎn)收購(gòu) 股權(quán)收購(gòu) 被收購(gòu)部分 的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合規(guī)定的 比例 受讓企業(yè)收購(gòu)的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的 75% 收購(gòu)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的股權(quán)不低于被收購(gòu)企業(yè)全部股權(quán)的 75% 重組交易對(duì)價(jià)中涉及股權(quán) 支付金額 符合規(guī)定的 比例 。 （ 3）避稅方法的系統(tǒng)思考 序號(hào) 具體因素 分析 1 who 外國(guó)企業(yè)；監(jiān)管空白（國(guó)內(nèi) +國(guó)外） 2 what 行為性質(zhì)；轉(zhuǎn)讓 \贈(zèng)與 \控制 3 when 納稅時(shí)間；特殊性稅務(wù)處理 4 How ［（全部）收入 （全部）成本］ 稅率 5 where 境內(nèi)境外；境內(nèi)的不同地點(diǎn) （五）前置問(wèn)題 資本運(yùn)作的概念、分類(lèi) 幾個(gè)關(guān)鍵詞 避稅和反避稅監(jiān)管 二、重組中的企業(yè)所得稅 （ 一）投資的基本方式：現(xiàn)金、資產(chǎn)、股權(quán) （二）特殊性稅務(wù)處理的含義 （三）一般性稅務(wù)處理的含義 （四）資產(chǎn)收購(gòu)與股權(quán)資產(chǎn)適用特殊性稅務(wù)處理的條件 （五）資產(chǎn)、股權(quán)的基本運(yùn)作方式：換股型、增資型、轉(zhuǎn)讓型 （六） 59號(hào)文的整體評(píng)價(jià) （二） 特殊性稅務(wù)處理的含義 股權(quán)收購(gòu) 的特殊性稅務(wù)處理 被收購(gòu)企業(yè)的股東取得收購(gòu)企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購(gòu)股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。 ”（ 698號(hào)） 境外 境內(nèi) （ 2）稅法的原則性規(guī)定 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 》 第四十一條 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。 國(guó)浩合伙人 張?zhí)m田 并購(gòu)與重組的稅務(wù)安排策略 講座目錄 一、綜述 二、重組中的企業(yè)所得稅 三、股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的企業(yè)所得稅 一、綜述 （一）現(xiàn)實(shí)的迫切需要 問(wèn)題的嚴(yán)重程度（上市前重組、平安、福建、土地增值稅）；問(wèn)題的特點(diǎn)（主體缺失、金額巨大、不可逆、時(shí)間滯后） （二）律師的工作目標(biāo) 知情權(quán)和選擇權(quán) （三）律師和會(huì)計(jì)師的區(qū)別 定性與定量；日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與企業(yè)重組；制定方案；合同安排；爭(zhēng)議解決 （四）審慎工作，遠(yuǎn)離奇跡 稅負(fù)分析 、 稅務(wù)籌劃 、 稅務(wù)清理 、 稅收爭(zhēng)議解決 ； 精通稅法和實(shí)務(wù) ； 整體觀念 ； 保密觀念 （五）前置問(wèn)題 資本運(yùn)作的概念、分類(lèi) 幾個(gè)關(guān)鍵詞 避稅和反避稅監(jiān)管 《關(guān)
畢業(yè)設(shè)計(jì)相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1