【正文】 被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)應(yīng)協(xié)助稅務(wù)機關(guān)向非居民企業(yè)征繳稅款?！?股權(quán)增資 （ 2）（非）股權(quán)支付定義中的一個可能的疏漏 “企業(yè)重組中購買、換取資產(chǎn)的一方支付的對價中，以本企業(yè)或其控股企業(yè)的股權(quán)、股份作為支付的形式。 （二）除持有所得據(jù)以產(chǎn)生的財產(chǎn)或權(quán)利外，申請人沒有或幾乎沒有其他經(jīng)營活動。收購企業(yè)支付對價的形式包括股權(quán)支付、非股權(quán)支付或兩者的組合。 （三）一般性稅務(wù)處理的含義 被收購方應(yīng)確認股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。 股權(quán)成本價是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓人投資入股時向中國居民企業(yè)實際交付的出資金額，或購買該項股權(quán)時向該股權(quán)的原轉(zhuǎn)讓人實際支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額。 轉(zhuǎn)讓前 轉(zhuǎn)讓后 三、股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的企業(yè)所得稅 （一）收入和價格 （二）計算利潤的基本方式 （三）外國企業(yè)監(jiān)管的特殊規(guī)定 （四）跨境重組 講座目錄 一、綜述 二、重組中的企業(yè)所得稅 三、股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的企業(yè)所得稅 演講完畢，謝謝觀看！ 。 國稅函 [2023]698號 股權(quán)轉(zhuǎn)讓價是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓人就轉(zhuǎn)讓的股權(quán)所收取的包括現(xiàn)金、非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益等形式的金額。 資產(chǎn)收購 的特殊性稅務(wù)處理 處理 轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計稅基礎(chǔ)確定。受讓企業(yè)支付對價的形式包括股權(quán)支付、非股權(quán)支付或兩者的組合。 （四）對于所得或所得據(jù)以產(chǎn)生的財產(chǎn)或權(quán)利，申請人沒有或幾乎沒有控制權(quán)或處置權(quán)，也不承擔(dān)或很少承擔(dān)風(fēng)險。 （ 3）“本企業(yè)或其控股企業(yè)” （ 4）“同時符合” （ 5）特殊性稅務(wù)處理的“三加二”條件及合理性的分析 （ 6）實質(zhì)重于形式原則的直接適用 （ 7）實體法不當(dāng)追溯 二、重組中的企業(yè)所得稅 （ 一）投資的基本方式：現(xiàn)金、資產(chǎn)、股權(quán) （二）特殊性稅務(wù)處理的含義 （三）一般性稅務(wù)處理的含義 （四）資產(chǎn)收購與股權(quán)資產(chǎn)適用特殊性稅務(wù)處理的條件 （五）資產(chǎn)、股權(quán)的基本運作方式：換股型、增資型、轉(zhuǎn)讓型 （六） 59號文的整體評價 三、轉(zhuǎn)讓股權(quán)過程中的企業(yè)所得稅 （一）收入和價格 （二）計算利潤的基本方式 （三）外國企業(yè)監(jiān)管的特殊規(guī)定 （四）跨境重組 （一）收入和價格 收入 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例 》 第十二條 企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等。 （四）跨境股權(quán)重組的特殊性稅務(wù)處理 59號文的直接規(guī)定 “境外 境外”模式 “境外 境內(nèi)”模式 “境內(nèi) 境外”模式 “ 七、企業(yè)發(fā)生涉及中國境內(nèi)與境外之間（包括港澳臺地區(qū)）的股權(quán)和資產(chǎn)收購交易，除應(yīng)符合本通知第五條規(guī)定的條件外，還應(yīng)同時符合下列條件，才可選擇適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定： （一）非居民企業(yè)向其 100%直接控股的另一非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有的居民企業(yè)股權(quán)，沒有因此造成以后該項股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得預(yù)提稅負擔(dān)變化，且轉(zhuǎn)讓方非居民企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)書面承諾在 3年（含 3年）內(nèi)不轉(zhuǎn)讓其擁有受讓方非居民企業(yè)的股權(quán)； （二）非居民企業(yè)向與其具有 100%直接控股關(guān)系的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有的另一居民企業(yè)股權(quán)； （三）居民企業(yè)以其擁有的資產(chǎn)或股權(quán)向其 100%直接控股的非居民企業(yè)進行投資； （四）財政部、國家稅務(wù)總局核準的其他情形。 個人所得稅 國稅函[2023]285號 股權(quán)交易各方在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議并完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易以后至企業(yè)變更股權(quán)登記之前 ， 負有納稅義務(wù)或代扣代繳義務(wù)的轉(zhuǎn)讓方或受讓方 ， 應(yīng)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅 （ 扣繳 ）申報 。 59號文中幾個可以商榷的技術(shù)細節(jié)問題 （ 1）“股權(quán)收購”的定義中用詞的準確性 “股權(quán)收購，是指一家企業(yè)（以下稱為收購企業(yè)） 購買 另一家企業(yè)（以下稱為被收購企業(yè)）的股權(quán)，以實現(xiàn)對被收購企業(yè)控制的交易。 第四十七條 企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理