【正文】 （注意房產(chǎn)稅） 資產(chǎn)類 納稅控制策略 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 計(jì)稅基礎(chǔ)及 折舊計(jì)提風(fēng)險(xiǎn) 咨詢問題：固定資產(chǎn)用白條入賬，能不能提取折舊，不能稅前列支已提折舊費(fèi)嗎？ 資產(chǎn)類 納稅控制策略 思考：能否通過債務(wù)重組及非貨幣資產(chǎn)交換轉(zhuǎn)移利潤？ 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式第六十條 除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下： （一）房屋、建筑物，為 20年； （二）火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為 10年； （三）火車、輪船以外的運(yùn)輸工具以及與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為 4年； （原為 10年） （四）電子設(shè)備，為 3年。要求母子公司之間必須事先簽訂合同或協(xié)議，目的是防止企業(yè)任意調(diào)節(jié)各企業(yè)間的利潤，進(jìn)而達(dá)到逃避國家稅收目的。與原有《總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)稅前扣除審批辦法》區(qū)別在于： 稅的納稅人，取得的管理性收入為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入。同時(shí)，下屬企業(yè)和分支機(jī)構(gòu)支付給總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)，應(yīng)當(dāng)提供總機(jī)構(gòu)出具的有稅務(wù)部門審定的管 理費(fèi)匯集范圍、金額、分配依據(jù)和方法等證明文件，經(jīng)主管稅務(wù)征收機(jī)關(guān)審核后準(zhǔn)予扣除，否則，不得在稅前扣除。 、個(gè)人通過公益性社會(huì)團(tuán)體、縣級(jí)以上人民政府及其部門向受災(zāi)地區(qū)的捐贈(zèng)，允許在 當(dāng)年 企業(yè)所得稅前和 當(dāng)年 個(gè)人所得稅前全額扣除。 費(fèi)用項(xiàng)目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式一 限額抵扣項(xiàng)目的納稅控制策略 費(fèi)用項(xiàng)目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式一 限額抵扣項(xiàng)目的納稅控制策略 第四十四條 企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入 15％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。換言之，只要外商投資企業(yè)向國外關(guān)聯(lián)企業(yè)借款的利率是正常利率，即使借款的規(guī)模再大，利息支付再多，也可以稅前扣除。 費(fèi)用項(xiàng)目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式一 限額抵扣項(xiàng)目的納稅控制策略 提示：所謂的金融機(jī)構(gòu)是指各類銀行、保險(xiǎn)公司及經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)從事金融業(yè)務(wù)的非銀行金融機(jī)構(gòu)。 費(fèi)用項(xiàng)目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式一 限額抵扣項(xiàng)目的納稅控制策略 第三十五條 企業(yè)按照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為 職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。 費(fèi)用項(xiàng)目納稅控制策略 退休人員工資薪金支出可否在企業(yè)稅前扣除 咨詢問題：今年起企業(yè)員工工資可以全額列支 ,但企業(yè)聘用的離退休人員因無需簽定勞動(dòng)合同 ,也無需繳交社保費(fèi)用 ,請問他們的工資是否也同樣可以以工資薪金支出在企業(yè)稅前扣除。換出資產(chǎn)賬面價(jià)值為 50萬元，不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。 (獲利年度、五免五減半 ) （含）集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，自 獲利年度起 ，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。 財(cái)政部 、 國家稅務(wù)總局 《 關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知 》財(cái)稅 [2023]1號(hào)成文日期： 20230222 收入項(xiàng)目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 即征即退 政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。企業(yè)取得的財(cái)政補(bǔ)貼形式多種多樣，既有減免的流轉(zhuǎn)稅，也有給予企業(yè)從事特定事項(xiàng)的財(cái)政補(bǔ)貼。 2023年稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí)，認(rèn)定需要補(bǔ)繳所得稅并予以處罰。這時(shí)如何開具發(fā)票呢？ ?某超市決定在某一時(shí)期內(nèi)對消費(fèi)者購買一桶食用油贈(zèng)送一瓶醬油。新法將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)均列入了視同銷售的對象，取消了自產(chǎn)商品和產(chǎn)品的限制，不再區(qū)分外購和自產(chǎn)。 收入項(xiàng)目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式二 特殊業(yè)務(wù)納稅控制策略 第二十三條 企業(yè)的下列生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)可以分期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)： （一）以分期收款方式銷售貨物的，按照 合同約定的收款日期 確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)； （二）企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供勞務(wù)等， 持續(xù)時(shí)間超過 12個(gè)月的 ， 按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。利息收入 按合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期硧認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 因此 ， 在納稅方案設(shè)計(jì)時(shí) ， 充分利用業(yè)務(wù)流程及流程再造的優(yōu)勢改變稅收 ， 當(dāng)是一種創(chuàng)造性的納稅設(shè)計(jì)思想 。 四 規(guī)避風(fēng)險(xiǎn) 國稅發(fā) [2023]第 082號(hào)文件規(guī)定 ， 從 2023年下半年起 ， 取消企業(yè)虧損彌補(bǔ)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審核的規(guī)定 。 （ 2）企業(yè)的研究開發(fā)費(fèi)按照實(shí)際發(fā)生額的 50%加計(jì)扣除，形成無形資產(chǎn)的按照無形資產(chǎn)成本的 150%攤銷。 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式企業(yè)所得稅法規(guī)定 ， 購置環(huán)保節(jié)能節(jié)水 、 安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額的 10%可從當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵扣 ， 不足部分可在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣 。 因此企業(yè)在年度末的 5個(gè)月內(nèi) ， 也就是在企業(yè)的年度所得稅申報(bào)期結(jié)束后 ， 企業(yè)還可以進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整 ， 補(bǔ)計(jì)在稅前應(yīng)計(jì)未計(jì) 、 應(yīng)提未提的稅前扣除項(xiàng)目 。 企業(yè)所得稅匯算清繳一般會(huì)涉及兩方面調(diào)整：一是賬務(wù)調(diào)整 ，二是納稅調(diào)整 。 。 （ 4） 加強(qiáng)發(fā)票核實(shí)工作 ， 不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù) 。 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式新稅法下匯算清繳的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制 一 稅總提出管理措施企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)所得稅風(fēng)險(xiǎn)防范 利用個(gè)人所得稅和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征管 、 勞動(dòng)用工合同等信息 ， 比對分析工資支出扣除數(shù)額 。 依據(jù)企業(yè)有關(guān)憑證 、 文件和財(cái)務(wù)核算軟件的電子數(shù)據(jù) ， 全面掌握企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同 、 賬款 、 資金結(jié)算 、 貨物庫存和銷售等情況 ， 核實(shí)企業(yè)應(yīng)稅收入 。 《 意見 》 指出 ， 加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的總體要求為：分類管理 ， 優(yōu)化服務(wù) ， 核實(shí)稅基 ， 完善匯繳 ， 強(qiáng)化評(píng)估 ， 防范避稅 。 10月 27日，人力資源和社會(huì)保障部 (以下簡稱人保部 )對外披露， 9月底全國城鎮(zhèn)登記失業(yè)率為 4％，但有人認(rèn)為如將隱性失業(yè)人群統(tǒng)計(jì)進(jìn)去將達(dá)到 8%。與此同時(shí)，大企業(yè)面臨較為嚴(yán)重的生產(chǎn)困境：匯源果汁并購、蒙牛牛根生的哭求、浙江全國最大印染企業(yè)倒閉、上巿公司三季度業(yè)績的快速下滑 …… 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 課程導(dǎo)入 前三季度稅收收入回顧 據(jù)國家稅務(wù)總局公布的信息：今年前 3個(gè)季度 ， 全國稅收完成46065億元 ， 比去年同期增長 24%， 但進(jìn)入下半年后 ， 稅收增幅開始回落 。 企業(yè)應(yīng)關(guān)注以下幾點(diǎn)提示： 、 社會(huì)團(tuán)體取得的財(cái)政撥款屬于不征稅收入 ， 因此事業(yè)單位在會(huì)計(jì)核算時(shí)必須分別核算應(yīng)稅收入 、 免稅收入和不征稅收入 ， 同時(shí)不征稅支出與應(yīng)稅支出也應(yīng)分別核算 。 加強(qiáng)與相關(guān)部門的信息交換 ， 及時(shí)掌握企業(yè)股權(quán)變動(dòng)情況 ， 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式新稅法下匯算清繳的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制 一 稅總提出管理措施企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)所得稅風(fēng)險(xiǎn)防范 保證股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅及時(shí)征繳入庫 。 08年合理的工資薪金可以在稅前全額扣除 ，但并不是所有的工資薪金都可以扣除 。 包括虛假發(fā)票 、 非法代開發(fā)票以及抬頭填寫不全的發(fā)票都不得用以稅前扣除 、 出口退稅 、 抵扣稅款 。 《 稅收減免管理辦法 （ 試行 ）》 （ 國稅發(fā) 〔 2023〕 129號(hào) ） 規(guī)定 ，減免稅分為 報(bào)批類減免稅和備案類減免稅 。 賬務(wù)調(diào)整只是針對違反會(huì)計(jì)制度規(guī)定所作賬務(wù)處理的調(diào)整 ， 納稅調(diào)整則是針對會(huì)計(jì)與稅法差異的調(diào)整 。 另外 ， 如果企業(yè)在以前年度存在未彌補(bǔ)完的虧損 ， 未超過 5年的 ， 企業(yè)可以用當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度的虧損 。 （ 4） 超過工資 、 薪金 %的教育費(fèi)未抵扣部分 ， 可在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣 。 ，其結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)售收入已按稅收規(guī)定的預(yù)征率計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤， 應(yīng)作調(diào)減處理。 取消該審核項(xiàng)目后 ， 納稅人在 年度匯算清繳指導(dǎo)思想 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式稅申報(bào)時(shí) （ 包括預(yù)繳申報(bào)和年度申報(bào) ） 可自行計(jì)算并彌補(bǔ)以前年度符合條件的虧損 。 年度匯算清繳指導(dǎo)思想 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式五 莫忘籌劃 (2)契約思想 從契約角度考察稅收 ， 企業(yè)與稅務(wù)之間存在著一種法定的稅收契約關(guān)系 ， 企業(yè)與各利益相關(guān)者之間存在著利益驅(qū)動(dòng)的稅收契約關(guān)系 。 收入項(xiàng)目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式一 非權(quán)責(zé)發(fā)生制下收入確認(rèn)納稅控制策略 例：長沙一企業(yè)為控制其子公司的現(xiàn)金流要求子公司定期向母公司匯入款項(xiàng)，雙方通過往來賬處理，稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查時(shí)，要補(bǔ)征營業(yè)稅及所得稅。 例： 2023年 1月 1日， A公司采取分期收款方式向 B公司銷售一大型設(shè)備，合同約定的銷售價(jià)格為 2023萬，分 5次于每年的 12月 31日等額收取。尤其是將勞務(wù)也列入視同銷售，解決了以前政策不明確帶來的爭議。假設(shè)食用油零售價(jià) 117元，成本 80元，醬油零售價(jià) ，成本 4元， 收入項(xiàng)目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式二 特殊業(yè)務(wù)納稅控制策略 國家稅務(wù)總局《關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》國稅函〔 2023〕 875號(hào) 三、企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。 問題：稅務(wù)機(jī)關(guān)處理處罰正確嗎？ (企業(yè)補(bǔ)貼收入征稅問題 ) 收入項(xiàng)目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式三 不征稅收入與免稅收入納稅控制策略 《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十六條 企業(yè)所得稅法第七條第（一）項(xiàng)所稱財(cái)政撥款，是指各級(jí)人民政府對納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金，但國務(wù)院和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。無論企業(yè)取得何種形式的財(cái)政補(bǔ)貼，都導(dǎo)致企業(yè)凈資產(chǎn)增加和經(jīng)濟(jì)利益流入，符合收入總額的立法精神。 ，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。 (獲利年度、兩免三減半 ) 已經(jīng)享受自獲利年度起企業(yè)所得稅“兩免三減半”政策的企業(yè)，不再重復(fù)執(zhí)行本條規(guī)定。會(huì)計(jì)處理 借：資產(chǎn) B 50 應(yīng)交稅費(fèi) 進(jìn)項(xiàng)稅金 貸：資產(chǎn) A 50 應(yīng)交稅費(fèi) 銷項(xiàng)稅金 稅務(wù)機(jī)關(guān)意見： 甲企業(yè)視同銷售需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額 30萬元。 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式一 限額抵扣項(xiàng)目的納稅控制策略 1 工資薪金支出 咨詢問題 :春節(jié)福利、夏季福利、中秋福利如果是以實(shí)物形式發(fā)放作為福利費(fèi)用列支 ,在稅前可否列支還是計(jì)入工資。 企業(yè)繳納的 補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)， 在國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。包括國家專業(yè)銀行、區(qū)域性銀行、股份制銀行、外資銀行、中外合資銀行以及其他綜合性銀行；還包括各類的保險(xiǎn)企業(yè)，城巿、農(nóng)村信用社、各類財(cái)務(wù)公司以及其他從事 信托投資、租賃、擔(dān)保 等業(yè)務(wù)的專業(yè)和綜合性非銀行金融機(jī)構(gòu)。這與發(fā)達(dá)國家明確規(guī)定超過債務(wù)／股本比率的利息不能稅前扣除甚至視為分配利潤或股息征稅的嚴(yán)格規(guī)定是有很大差距的。 費(fèi)用項(xiàng)目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式一 限額抵扣項(xiàng)目的納稅控制策略 新企業(yè)所得稅法沒有關(guān)于業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的定義。 （物品）捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)所書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù) 免征應(yīng)繳納的印花稅 。但《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十九條規(guī)定，企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的