現(xiàn)金及其它流動性金融資產(chǎn)投資課件-免費(fèi)閱讀
【正文】 ? 期末按市價調(diào)整投資賬戶，成本與市價的差額記入“未實(shí)現(xiàn)持有投資利得（或損失）” 賬戶，該賬戶余額根據(jù)投資的不同分類列入收益表或資產(chǎn)負(fù)債表的股東權(quán)益項(xiàng)目下。 證券投資分類 （ 3）持有至到期日證券（ Held to maturity securities） ? 投資者預(yù)期持有至證券的到期日，并賺取利息收入。 ? 將貼現(xiàn)實(shí)得款超過面值部分，作為利息收入處理； ? 將貼現(xiàn)實(shí)得款低于面值部分，作為利息費(fèi)用處理。 ? 可轉(zhuǎn)讓：通過背書（ endorse） 應(yīng)收票據(jù)的種類 ? 本票又根據(jù)其是否帶有利息分為附息票據(jù)和不附息票據(jù)。 備抵法的優(yōu)點(diǎn) ? 壞賬費(fèi)用與相關(guān)收入反映在同一會計期，符合配比原則； ? 防止高估當(dāng)期收益，且壞賬準(zhǔn)備的貸方余額要從應(yīng)收賬款賬戶余額中減去，應(yīng)收賬款反映可實(shí)現(xiàn)凈額，符合穩(wěn)健原則； ? 當(dāng)某期實(shí)際確認(rèn)壞賬時，不會影響這一期的凈收益和流動資產(chǎn)總額，即注銷分錄不會影響應(yīng)收賬款凈額。 ? 將估計的壞賬費(fèi)用全額入賬。 壞賬損失的賬務(wù)處理 ? 壞賬損失的會計處理方法有兩種： ? 備抵法和直接轉(zhuǎn)銷法 ? 備抵法（ Allowance method） ? 期末，根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn)，對當(dāng)期賒銷收入中可能無法收回的壞賬金額進(jìn)行估計。 第二節(jié) 應(yīng)收賬款 應(yīng)收項(xiàng)目的類別 ? 應(yīng)收項(xiàng)目（ receivables） ? 是指對企業(yè)或個人的貨幣要求權(quán)（債權(quán)）。銀行每月編制該賬戶的全部收支業(yè)務(wù)，供存款企業(yè)對賬用。 現(xiàn)金的內(nèi)容 硬幣（ coins） 紙幣（ paper money） 活期存款（ demand deposit） 支票（ check） 銀行本票（ cashier’ s check） 銀行匯票（ bank draft） 快匯匯票（ express money order） 現(xiàn)金等價物 ? 定期存款（ time deposit ） ? 可流通存單（ certificates of deposit ） ? 不超過三個月的短期債券投資 不列為現(xiàn)金的項(xiàng)目 臨時借條 遠(yuǎn)期支票（ postdated check） 已指定用途的現(xiàn)金 退票（ returned items， RT） 停業(yè)銀行中的存款等 ? 銀行透支（ overdraft， OD），列作流動負(fù)債。 現(xiàn)金的內(nèi)部控制 ? 基本要求： 將經(jīng)辦現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)和記賬分開； 將現(xiàn)金收入與支出工作分開； 所有的現(xiàn)金收入應(yīng)每天及時存入銀行； 所有的現(xiàn)金支出，超過一定限額都應(yīng)使用支票； 對零星小額開支，應(yīng)設(shè)置定額備用金； 定期編制銀行往來調(diào)節(jié)表。包括： ? 期初、期末余額 ? 存款單、注銷支票 ? 電子資金轉(zhuǎn)賬（ electronic funds transfer，EFT）的收支 銀行往來調(diào)節(jié) ? 銀行對賬單的余額往往與企業(yè)現(xiàn)金賬戶的賬面余額不相符，因此，企業(yè)要編制銀行往來調(diào)節(jié)表（ bank reconciliation） ? 目的：調(diào)節(jié)不符的所有賬項(xiàng)，確定企業(yè)現(xiàn)金賬戶實(shí)有數(shù)。 ? 主要是通過銷售商品、提供服務(wù)或貸出款項(xiàng)取得。 壞賬損失備抵法的賬務(wù)處理 ? 編制調(diào)整分錄，將估計的壞賬損失記入“壞賬費(fèi)用” （ bad debts expense）賬戶；同時，記入一專設(shè)的“壞賬準(zhǔn)備”（ Allowance on bad debts ）賬戶。 ? 缺點(diǎn)：忽略了當(dāng)期實(shí)際收到的款項(xiàng)。 直接轉(zhuǎn)銷法 ? 直接轉(zhuǎn)銷法（ Direct writeoff method）： ? 當(dāng)確定某項(xiàng)賬款無法收回時，將發(fā)生的壞賬損失記作當(dāng)期費(fèi)用，記入“壞賬費(fèi)用” 賬戶，同時注銷該筆應(yīng)收賬款。 ? 票據(jù)的適用范圍： ? 向銀行貸款 ? 過期應(yīng)收賬款 ? 賒銷價值較高的商品 應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理 ? 通過“應(yīng)收票據(jù)”賬戶反映。 應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的賬務(wù)處理 ? 應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)時： 借：現(xiàn)金 貸：貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù) 利息收入 ? 票據(jù)到期償付票款，注銷或有負(fù)債： 借：貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收票據(jù)
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