【正文】 十七、 企業(yè)財(cái)務(wù)狀況質(zhì)量的整體分析 — 比率分析的應(yīng)用 比率分析案例：青島啤酒 94年報(bào) 十七、 企業(yè)財(cái)務(wù)狀況質(zhì)量的整體分析 — 比率分析的應(yīng)用 比率分析的不足： ? 僅僅來源于報(bào)表貨幣資源； ? 企業(yè)間不可比； ? 企業(yè)可“造”比率。 十二、會(huì)計(jì)利潤、應(yīng)稅利潤、所得稅費(fèi)、應(yīng)交所得稅與遞延稅款 ? 時(shí)間性差異的表現(xiàn) ： ?資產(chǎn)的分類差異 ?資產(chǎn)與費(fèi)用轉(zhuǎn)化所運(yùn)用的方法差異 ：壞賬處理、對已耗用存貨或已發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)、固定資產(chǎn)折舊的處理等 十二、會(huì)計(jì)利潤、應(yīng)稅利潤、所得稅費(fèi)、應(yīng)交所得稅與遞延稅款 ? 永久性差異的會(huì)計(jì)處理 應(yīng)付稅款法： ? 特點(diǎn)： 將應(yīng)付稅款直接作為所得稅費(fèi)用 ? 計(jì)算公式 ： 所得稅費(fèi)用 = 應(yīng)稅所得 * 適用稅率 = 應(yīng)交所得稅 稅前利潤 = 會(huì)計(jì)收入 會(huì)計(jì)費(fèi)用 稅后利潤 = 利潤總額 所得稅費(fèi)用（不同比例變化） 十二、會(huì)計(jì)利潤、應(yīng)稅利潤、所得稅費(fèi)、應(yīng)交所得稅與遞延稅款 ? 應(yīng)付稅款法 ：（如前所述） ? 納稅影響會(huì)計(jì)法： ? 幾個(gè)計(jì)算公式 ? 所得稅費(fèi)用 = 會(huì)計(jì)利潤 * 適用稅率 ? 應(yīng)繳納所得稅 = 應(yīng)納稅所得額 * 適用稅率 ? 遞延稅款 = 所得稅費(fèi)用 應(yīng)繳納所得稅 ? 遞延稅款 = 時(shí)間性差異 * 適用稅率 十二、會(huì)計(jì)利潤、應(yīng)稅利潤、所得稅費(fèi)、應(yīng)交所得稅與遞延稅款 ? 遞延稅款的管理意義 ? 遞延稅款資產(chǎn) ? 指企業(yè)預(yù)先繳納稅款。 九、資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析 合并報(bào)表編制過程中應(yīng)當(dāng)剔除的重復(fù)因素 ： ? 母公司的投資與子公司的所有者權(quán)益 % ? 內(nèi)部銷售利潤未向集團(tuán)外銷售的部分； ? 集團(tuán)內(nèi)的債權(quán)債務(wù) 九、資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析 合并報(bào)表的用途分析： 1. 幫助母公司的股東了解母公司所控制的集團(tuán)的資源分布（尤其是母公司的對外投資占資產(chǎn)總額比重較大的企業(yè)）； 九、資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析 2. 幫助判斷內(nèi)部關(guān)聯(lián)方交易的程度（注意區(qū)分內(nèi)部關(guān)聯(lián)方和外部關(guān)聯(lián)方）； 3. 比較母公司與納入合并范圍的集團(tuán)子公司在管理效率方面的差異 九、資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析 固定資產(chǎn)的質(zhì)量分析 —— 主要涉及： ? 固定資產(chǎn)與低值易耗品的區(qū)分 ? 固定資產(chǎn)的取得方式與財(cái)務(wù)狀況的外在表現(xiàn) ? 固定資產(chǎn)與技術(shù)裝備水平和規(guī)模效益 ? 固定資產(chǎn)的折舊問題 ? 固定資產(chǎn)的清理問題 九、資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析 ? 固定資產(chǎn)與低值易耗品的區(qū)分 （ 1）固定資產(chǎn) （ 2）低值易耗品 九、資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析 ? 固定資產(chǎn)的取得方式與財(cái)務(wù)狀況的外在表現(xiàn) 九、資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析 ? 固定資產(chǎn)與技術(shù)裝備水平和規(guī)模效益 案例分析：科龍電器 九、資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析 ? 固定資產(chǎn)的折舊問題： （ 1）折舊的實(shí)質(zhì) （ 2）影響折舊的因素（主觀性） （ 3）直線與加速 九、資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析 ? 固定資產(chǎn)的清理問題：清理損益的構(gòu)成及其歸屬 九、資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析 無形資產(chǎn)的質(zhì)量分析： ? 無形資產(chǎn)的含義與范圍：關(guān)注美國的內(nèi)容 九、資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析 ? 無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)的難點(diǎn)： （ 1）自創(chuàng)成本難定 :由人的素質(zhì)的差異決定；成功與所花費(fèi)用無比例關(guān)系；難以追溯具體原因。 ? 貨幣資金：不貶不增。 思考： （ 1）“算股先生”的手段與“算命先生”的伎倆有何不同？ （ 2）企業(yè)間的每股利潤可比嗎？ 引子 與財(cái)務(wù)分析與評價(jià)有關(guān)的現(xiàn)實(shí)問題 ? 有人說：債轉(zhuǎn)股能改善原債務(wù)企業(yè)的盈利水平。 思考： （ 1）企業(yè)營業(yè)收入實(shí)現(xiàn)的手段應(yīng)靠什么？ （ 2）政府應(yīng)該在企業(yè)的發(fā)展過程中扮演什么角色？ 引子 與財(cái)務(wù)分析與評價(jià)有關(guān)的現(xiàn)實(shí)問題 ? 報(bào)載：在彩電企業(yè)降價(jià)后，八家生產(chǎn)彩管的企業(yè)宣布停產(chǎn)一個(gè)月。 思考：什么叫財(cái)務(wù)信息虛假？ 引子 與財(cái)務(wù)分析與評價(jià)有關(guān)的現(xiàn)實(shí)問題 ? 2023年，在美國上市的“網(wǎng)易”因形成利潤的內(nèi)容中出現(xiàn)巨額“易貨貿(mào)易收入”和“意向收入”而遭處理。 思考： “意向收入”能入賬嗎？ 引子 與財(cái)務(wù)分析與評價(jià)有關(guān)的現(xiàn)實(shí)問題 ? 2023年 1月，對上市公司“泰安魯潤”的年報(bào)進(jìn)行審計(jì)事務(wù)所，出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告。理由是他們的產(chǎn)品無降價(jià)空間。 思考：債轉(zhuǎn)股對原債務(wù)企業(yè)的實(shí)際貢獻(xiàn)到底是什么？ 引子 與財(cái)務(wù)分析與評價(jià)有關(guān)的現(xiàn)實(shí)問題 ? 我國新近修訂的《會(huì)計(jì)法》規(guī)定：單位負(fù)責(zé)人對企業(yè)會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。 九、資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析 ? 注意：資產(chǎn)對特定企業(yè)的相對有用性 九、資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析 ? 貨幣資金的質(zhì)量分析：構(gòu)成與運(yùn)用 ? 案例分析：青島啤酒 九、資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析 ? 付款過程的內(nèi)部控制 九、資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析 ? 收款過程的內(nèi)部控制 九、資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析 ? 小金庫問題：造成國家稅款流失（違法行為） 九、資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析 短期債權(quán)的質(zhì)量分析 —— 主要涉及： ? 商業(yè)債權(quán)與非商業(yè)債權(quán) ? 商業(yè)債權(quán)規(guī)模的決定因素 ? 債權(quán)的質(zhì)量分析技術(shù) ? 其他應(yīng)收款的質(zhì)量問題 ? 不良債權(quán)的處理與報(bào)表披露 九、資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析 短期債權(quán)的質(zhì)量分析 ? 商業(yè)債權(quán)與非商業(yè)債權(quán)： ? 商業(yè)債權(quán)（應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)收賬款）：因商品賒銷而形成的債權(quán) ? 非商業(yè)債權(quán)：因其他原因而形成的債權(quán)（其他應(yīng)收款） 九、資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析 短期債權(quán)的質(zhì)量分析 ? 商業(yè)債權(quán)規(guī)模的決定因素： ? 行業(yè)慣例、企業(yè)特定時(shí)期的營銷策略（注意：對存貨周轉(zhuǎn)的影響） 九、資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析 短期債權(quán)的質(zhì)量分析 ? 債權(quán)的質(zhì)量分析技術(shù)： ? 周轉(zhuǎn)率分析 九、資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析 ? 賬齡分析：注意壞帳準(zhǔn)備計(jì)提的確定 九、資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析 ? 債務(wù)人構(gòu)成分析：按若干種情況分類 九、資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析 ? 內(nèi)部經(jīng)手人構(gòu)成：兩種情況 九、資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析 短期債權(quán)的質(zhì)量分析 ? 其它應(yīng)收款的不良性 ? 不良債權(quán)的處理與報(bào)表披露：壞賬的估計(jì) 九、資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析 存貨的質(zhì)量分析 —— 主要涉及： ? 存貨的范圍 ? 存貨會(huì)計(jì)的主要問題 ? 存貨數(shù)量的確定 — 兩種盤存制 ? 存貨價(jià)值量的確定 — 外購存貨成本構(gòu)成 ? 存貨價(jià)值量的確定 — 自制存貨成本構(gòu)成 ? 存貨價(jià)值量的確定 — 發(fā)出存貨成本構(gòu)成 ? 存貨價(jià)值量的確定 — 貶值存貨成本的處理 九、資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析 ? 存貨的范圍 九、資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析 ? 存貨數(shù)量的確定 — 兩種盤存制： （ 1）永續(xù)盤存制 （ 2）定期盤存制 九、資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析 ? 存貨價(jià)值量的確定 — 外購存貨成本構(gòu)成 —— 關(guān)注在途損耗 九、資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析 存貨價(jià)值的確定 — 自制存貨成本核算中的特殊問題：成本形成過程幾個(gè)界限的劃分： ? 是否計(jì)算成本的產(chǎn)品界限； 九、資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析 ? 劃分生產(chǎn)與非生產(chǎn)的界限 —— 制造業(yè)亂攤費(fèi)用、亂擠成本 九、資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析 ?