【正文】 預(yù)付款項情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)付的款項直接記入 “ 應(yīng)付賬款 ” 科目的借方。 四、 公司及所屬子公司 與債務(wù)人進行債務(wù)重組，應(yīng)當(dāng)分別債務(wù)重組的不同方式進行賬務(wù)處理 （一） 公司及所屬子公司 收到債務(wù)人清償債務(wù)的現(xiàn)金金額小于該項應(yīng)收賬款賬面價值的，應(yīng)按實際收到的現(xiàn)金金額，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，按重組債權(quán)已計提的壞賬準(zhǔn)備，借記“ 壞賬準(zhǔn)備 ” 科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記 “ 營業(yè)外支出 ”科目。 五、本科目期末借方余額，反映 公司及所屬子公司 持有的商業(yè)匯票的票面金額。 三、應(yīng)收票據(jù)的主要賬務(wù)處理 （一） 公司及所屬子公司 因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到開出、承兌的商業(yè)匯票，按商業(yè)匯票的票面金額，借記本科目，按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記 “ 主營業(yè)務(wù)收入 ” 等科目 。 （二）在持有交易性金融資產(chǎn)期間收到被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本科目（公允價值變動）。 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 17 1015 其他貨幣資金 一、本科目核算 公司及所屬子公司 的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金。 外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等，在 “ 其他貨幣資金 ” 科目核算。對于發(fā)現(xiàn)的非重大會計差錯，無論本年度還是以前年度的，均作為發(fā)現(xiàn)年度的事項處理，調(diào)整發(fā)現(xiàn)年度會中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 12 計報表的相關(guān)項目。 會計政策變更一般采用追溯調(diào)整法。 母公司直接或通過子公司間接擁有被投資單位半數(shù)以上的表決權(quán) 時 ，表明母公司能夠控中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 11 制被投資單位，應(yīng)當(dāng)將該被投資單位認(rèn)定為子公司，納入合并財務(wù)報表的合并范圍。 如聚成企業(yè)顧問管理有限公司與集團旗下的其他公司即為關(guān)聯(lián)公司。 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 10 企業(yè)發(fā)生的匯兌損益，籌建期間發(fā)生的計入開辦費。減計的價值即為資產(chǎn)減值損失。一般借款是指除專門借款以外的其他借款。如勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計年度，當(dāng)勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠地估計時，提供勞務(wù)收入根據(jù)勞務(wù)的完成程度 既 已完工作的 百分比 于提供勞務(wù)的期間內(nèi)確認(rèn)收入。 十、長期待攤費用 長期待攤費用以實際發(fā)生的支出入賬，按照費用項目的受益期限平均攤銷。 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 7 公司對固定資產(chǎn)在預(yù)計使用年限內(nèi)按直線法計提折舊。如果由于市價持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況惡化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價值的，應(yīng)當(dāng)計提長期投資減值準(zhǔn)備。 ②投資企業(yè)對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在 活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資。可變現(xiàn)凈值指在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以存貨的估計售價減去至完工估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅金后的金額。 計提比例如下： 賬 齡 計提比例 1 年以內(nèi) 5％ 1－ 2 年 8％ 2－ 3 年 10％ 3 年以上 20％ 提取的壞賬準(zhǔn)備計入當(dāng)期管理費用。期限短，一般是指從購買日起，三個月或三個 月以內(nèi)到期。年度結(jié)賬日指公歷年度每年的 12月 31日。 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 4 第二章 會計政策 及會計估計 會計政策，是指企業(yè)在會計確認(rèn)、計量和報告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計處理方法。 更新手冊內(nèi)容按照以下步驟進行： 仔細(xì)閱讀《 宜人裝飾材料有限公司 會計手冊 更新說明》 按照換頁指示更換活頁。 右上角單元格 表示該項內(nèi)容的標(biāo)題。 會計組織機構(gòu)及會計隊伍建設(shè)，講述了 公司及所屬子公司 會計組織機構(gòu)，會計人員要求，會計人員培訓(xùn)。 本 手冊 可作為 財務(wù)人員 日常培訓(xùn)的基礎(chǔ)資料 。 會計核算手冊 20xx 年 7 月 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 1 目 錄 第一章 總 論 ............................................................................................................................................. 1 第一節(jié) 目 的 ............................................................................................................................................ 1 第二節(jié) 使用指 南 ..................................................................................................................................... 1 第三節(jié) 手冊維護 ..................................................................................................................................... 2 第二章 會計政策及會計估計 ...................................................................................................................... 4 第一節(jié) 財務(wù)報表的編制基礎(chǔ) ................................................................................................................ 4 一、會計年度 ........................................................................................................................................ 4 二、記賬本位幣 .................................................................................................................................... 4 三、會計計量所運用的計量基礎(chǔ) ....................................................................................................... 4 四、現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的構(gòu)成 ........................................................................................................... 4 第二節(jié) 基本會計政策及會計估計 ........................................................................................................ 4 五、應(yīng)收款項及壞賬準(zhǔn)備 ................................................................................................................... 4 六、存貨 ................................................................................................................................................. 5 七、長期股權(quán)投資 ................................................................................................................................ 5 八、固定資產(chǎn)及在建工程 ................................................................................................................... 6 九、無形資產(chǎn) ........................................................................................................................................ 7 十、長期待攤費用 ................................................................................................................................ 7 十一、收入確認(rèn) .................................................................................................................................... 7 十二、借款費用 .................................................................................................................................... 8 十三、維修及保養(yǎng)支出 ........................................................................................................................ 8 十四、研究及開發(fā)費用 ........................................................................................................................ 8 十五、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ............................................................................................................................ 9 十六、所得稅 ........................................................................................................................................ 9 十七、外幣業(yè)務(wù) .................................................................................................................................... 9 十八、預(yù)計負(fù)債及或有負(fù)債 .............................................................................................................10 十九、關(guān)聯(lián)方 ......................................................................................................................................10 二十、股利分配 ..................................................................................................................................10 二十一、合并會計報表 ......................................................................................................................10 二十二、會計政策、會計估計變更和會計差錯更正 .......................