【正文】 本會(huì)計(jì)政 策 及會(huì)計(jì)估計(jì) 。任何人因使用不當(dāng) 造成不良后果，應(yīng)負(fù)相應(yīng)責(zé)任。 聯(lián)系電話： 電子郵件： 公司 及所屬子公司 在日常使用會(huì)計(jì)手冊(cè)的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問題，認(rèn)真記錄，及時(shí)反饋給財(cái)務(wù)中心 負(fù)責(zé)修訂、維護(hù)工作的專人。兩欄中間“ 替換 ”是提示將舊的活頁(yè)取出，將新增活頁(yè)插入對(duì)應(yīng)的位置。 公司合并報(bào)表 范圍內(nèi)所有 單位的會(huì)計(jì)政策必須與公司 總部 保持一致。 三、會(huì)計(jì)計(jì)量所運(yùn)用的計(jì)量基礎(chǔ) 會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。應(yīng)收款項(xiàng)以實(shí)際發(fā)生額減去壞賬準(zhǔn)備后的凈額列示。 六 、 存貨 存貨應(yīng)以公司對(duì)存貨是否具有法定所有權(quán)為依據(jù)，凡在盤存日期，法定所有權(quán)屬于公司的 一切物品，不論其存放 于 何處或處于何種狀態(tài)，都應(yīng)作為公司的存貨。 七、長(zhǎng)期股權(quán)投資 長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)根據(jù)以下不同情況，確定應(yīng)采用成本法或權(quán)益法核算。 重大影響，是指對(duì)一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策有參與決策的權(quán)力，但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定。 固定資產(chǎn)以成本減累計(jì)折舊及減值準(zhǔn)備后的凈額 記入資產(chǎn)負(fù)債表 內(nèi)。 無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期平均攤銷，計(jì)入損益。 十一、 收入確認(rèn) 收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及他人使用本企業(yè)資產(chǎn)等日常活動(dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 8 益的總流入，包括商品銷售收入、勞務(wù)收入、使用費(fèi)收入、租金收入等。利息收入在確認(rèn)時(shí)按借出資金本金和適用利率計(jì)算，并以時(shí)間為基準(zhǔn)確認(rèn)。 無(wú)法區(qū)分研究階段支出和開發(fā)階段支出，其所發(fā)生的研發(fā)支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）。 新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求 ，對(duì)除存貨、應(yīng)收款項(xiàng) 以外的資產(chǎn) 計(jì)提的減值準(zhǔn)備，一旦計(jì)提就不予轉(zhuǎn)回。與購(gòu)建固定資產(chǎn)等直接有關(guān)的匯兌損益，在符合資本化條件期間，計(jì)入資產(chǎn)的價(jià)值。 公司未彌補(bǔ)虧損和提取法定公積金之前，不得分配股利或以紅利形式進(jìn)行其他分配。但是，有證據(jù)表明母公司不能控制被投資單位的除外： （ 1）通過(guò)與被投資單位 的 其他投資者之間的協(xié)議，擁有被投資單位半數(shù)以上的表決權(quán)。 2．如果公司賴以進(jìn)行估計(jì)的基礎(chǔ)發(fā)生了變化，或者由于取得新信息、積累更多經(jīng)驗(yàn)以及后來(lái)的發(fā)展變化，可能需要對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行修訂。 二、 公司及所屬子公司 應(yīng)當(dāng) 分別人民幣和各種外幣設(shè)置 “ 現(xiàn)金日記賬 ” ，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。 “ 銀行存款日記賬 ” 應(yīng)定期與 “ 銀行對(duì)賬單 ” 核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。 四、本科目期末借方余額，反映 公司及所屬子公司 持有的其他貨幣資金。 （四）出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記 “ 銀行存款 ” 科目，按該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的成本，貸記本科目（成本），按該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，貸記中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 18 或借記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)），按其差額，貸記或借記 “ 投資收益 ” 科目。申請(qǐng)貼現(xiàn) 公司及所屬子公司 的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理，借記 “ 應(yīng)收賬款 ” 科目，貸記本 科目。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。 （二） 公司及所屬子公司 接受的債務(wù)人用于清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)按該項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記 “ 原材料 ” 、 “ 庫(kù)存商品 ” 、 “ 固定資產(chǎn) ” 、 “ 無(wú)形資產(chǎn) ” 等科目，按可抵扣的增值稅額， 借記 “ 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ” 科目， 按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)和其他費(fèi)用，貸記 “ 銀行存款 ” 、 “ 應(yīng)交稅費(fèi) ”中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 20 等科目，按其差額，借記 “ 營(yíng)業(yè)外支出 ” 科目。 （二）收到所購(gòu)物資時(shí)，按應(yīng)計(jì)入購(gòu)入物資成本的金額，借記 “ 物資采購(gòu) ” 或 “ 原材料 ” 、“ 庫(kù)存商品 ” 等科目，按可抵扣的增值稅額，借 記 “ 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ”科目 ，按應(yīng)付金額，貸記本科目。 （四）以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行清償?shù)模?公司及所屬子公司 應(yīng)按修改其他債務(wù)條件后的債權(quán)的公允價(jià)值，借記本科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記 “ 營(yíng)業(yè)外支出 ” 科目。 收回應(yīng)收賬款時(shí)，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記本科目。 （四）商業(yè)匯票到期，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記 “ 銀行存款 ” 科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目。 四、本科目期末借方余額，反 映 公司及所屬子公司 交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。 衍生金融資產(chǎn)不在本科目核算。 三、 公司及所屬子公司 將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記 “ 現(xiàn)金 ” 等有關(guān)科目；提取和支出存款，借記 “ 現(xiàn)金 ” 等有關(guān)科目，貸記本科目。 三、 公司及所屬子公司 收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記相關(guān)科目；支出現(xiàn)金做相反的會(huì)計(jì)分錄。 會(huì)計(jì)估計(jì)變更的會(huì)計(jì)處理，采用未來(lái)適用法，不調(diào)整以前年度會(huì)計(jì)報(bào)表，也不需要計(jì)算會(huì)計(jì)估計(jì)變更的累積影響數(shù)。 （ 4）在被投資單位的董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)占多數(shù)表決權(quán)。 資產(chǎn)負(fù)債表日后至?xí)?jì)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日之間建議或批準(zhǔn)的現(xiàn)金股利在資產(chǎn)負(fù)債表 所有者權(quán)益 中單獨(dú)列示。 如果上述義務(wù)的履行導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性較低，或是無(wú)法對(duì)有關(guān)金額作出可靠地估計(jì)，該義務(wù)將被披露為或有負(fù)債。 十七、外幣業(yè)務(wù) 各單位發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，按照業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率折合為記賬本位幣金額。 十五、 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 公司 對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)（包括 應(yīng)收款項(xiàng)、存貨、 長(zhǎng)期股權(quán)投資、 持有至到期投資、 固定資產(chǎn)、在建工程、 工程物資、 無(wú)形資產(chǎn) 、商譽(yù)等 ）的賬面值 需定期作出審閱，以評(píng)估可收回金額是否已 低于 其 賬面 值 。 符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。 勞務(wù)收入一般按照公司與接受勞務(wù)方簽訂的合同和協(xié)議的金額確定。 4． 如果合同沒有規(guī)定受益年限，法律也沒有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過(guò) 10年。 在有關(guān)建造的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前發(fā)生的與購(gòu)置或建造固定資產(chǎn)有關(guān)的一切直接或間接成本，包括在購(gòu)建期間利用借款進(jìn)行購(gòu)建所發(fā)生的借款費(fèi)用 (包括有關(guān)借款本金和利息的匯兌損益 )，全部資本化為在建工程。 （ 2）長(zhǎng)期股權(quán)投資屬于以下情況的，應(yīng)按照權(quán)益法核算： ①投資企業(yè)對(duì)被投 資單位具有共同控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資。 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 6 控制，是指有權(quán)決定一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策，并能據(jù)以從該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲取利益。 公司庫(kù)存 物品 發(fā)出的計(jì)價(jià)，按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的，采用加權(quán)平均法。 公司 對(duì)應(yīng)收賬款的可收回性作出具體評(píng)估后計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，當(dāng)有跡象表明應(yīng)收賬款的中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 5 回收有困難時(shí)，將結(jié)合實(shí)際情況和經(jīng)驗(yàn)對(duì)大客戶欠款計(jì)提專項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備。各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)以取得時(shí)的歷史成本計(jì)價(jià)。會(huì)計(jì)分期為年度、半年度、季度和月度。 例 1： 舊頁(yè) 新頁(yè) 251～ 255 替換 251～ 253 操作時(shí)，將舊頁(yè)號(hào)為 251 到 255 的 5 頁(yè)取出，將新頁(yè)號(hào)為 251到 252 的 3頁(yè)插入到相應(yīng)的位置。 二、維護(hù)內(nèi)容 本手冊(cè)修訂包括：增加、刪減、替換等。 三、使用說(shuō)明 本手冊(cè)編制采用活頁(yè)形式，按照以下體例： 版本號(hào)： 1 緒論 目的 生效日期： 20xx1－ 1 頁(yè)碼：1111 版本號(hào) 表示該項(xiàng)內(nèi)容的修訂次數(shù)，初次頒行的版本號(hào)為 1。 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 2 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算，規(guī)定 了銷售、 物品采購(gòu) 等主要 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算。為保證公司及所屬子公司的會(huì)計(jì)核算 口徑一致，必須在 國(guó)家頒布的法律、法規(guī)基礎(chǔ)上結(jié)合 公司的實(shí)際情況，制定出能指導(dǎo) 宜人裝飾材料有限公司 會(huì)計(jì)核算、反映實(shí)際情況的一個(gè)操作手冊(cè)。 二、統(tǒng)一公司 及 所屬子公司的會(huì)計(jì)核算口徑，使會(huì)計(jì)信息更具有可比性 公司已 步入一個(gè)快速發(fā)展階段，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)人員也將進(jìn)入一個(gè)較快的擴(kuò)展階段。 會(huì)計(jì)科目及使用說(shuō)明，規(guī)定 了公司會(huì)計(jì)科目及代碼，科目使用說(shuō)明。 本手冊(cè) 在使用過(guò)程中遇到疑難問題，應(yīng)及時(shí)向 公司 總部財(cái)務(wù)中心 咨詢。 每 半年 ，財(cái)務(wù) 中心 將匯集公司 及所屬子公司核算中出現(xiàn)的新問題， 及國(guó)家新出臺(tái)的 準(zhǔn)則、規(guī)定等 ，以會(huì)計(jì)手冊(cè)附件形式下發(fā) ，保證其適用性 及可操作性。兩欄中間“ 接續(xù) ”是提示無(wú)需將舊頁(yè)取出，只將新增活頁(yè)插在“ 舊頁(yè) ”頁(yè)號(hào)后即可。 第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ) 一、 會(huì)計(jì)年 度 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。 (1) 應(yīng)收賬款 應(yīng)收賬款包括應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)及應(yīng)收非關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)。反之，凡法定所有權(quán)不屬于公司的物品，即使尚未遠(yuǎn)離公司，也不應(yīng)包括在本公司的存貨范圍內(nèi)。 （ 1）長(zhǎng)期股權(quán)投資屬于以下情況的，應(yīng)按照成本法核算： ①投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資。投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響的 , 被投資單位為其聯(lián)營(yíng)企業(yè)。在建工程以成本扣除 減值準(zhǔn)備 后 記入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)。如預(yù)計(jì)使用年限超過(guò)了相關(guān)合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限，該無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限按如下原則確定： 1． 合同規(guī)定受益年 限但法律沒有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過(guò)合同規(guī)定的受益年限 ； 2． 合同沒有規(guī)定受益年限但法律 規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過(guò)法律規(guī)定的有效年限； 3． 合同規(guī)定了受益年限，法律也規(guī)定了有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過(guò)受益年限和有效年限二者之中較短者。 銷售商品收入同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)： 企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方； 企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制； 收入的金額能夠可靠地計(jì)量； 相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)； 相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì) 量。 十二、借款費(fèi)用 公司發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建的，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本；其他借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為 財(cái)務(wù) 費(fèi)用。 企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，同時(shí)滿足下列條件的，才能確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)： 完成該無(wú)形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性； 具有完成該無(wú)形資產(chǎn)并使用或出售的意圖； 無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無(wú)形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場(chǎng)或無(wú)形資產(chǎn)自身存在市場(chǎng)，無(wú)形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性； 有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資 源支持，以完成該無(wú)形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無(wú)形資產(chǎn)； 歸屬于該無(wú)形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。 十 六 、所得稅 新的所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算 與 暫時(shí)性差異相關(guān)的遞延稅款。 十 八 、預(yù)計(jì)負(fù)債及或有負(fù)債 如果 公司 須就已發(fā)生的事件承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)，且該義務(wù)的 履行很可能會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)， 且 有關(guān)金額能夠可靠地估計(jì)，公司 對(duì)該義務(wù) 將 計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債。 股東 大 會(huì) 批準(zhǔn)的擬分配的現(xiàn)金股利于批準(zhǔn)的當(dāng)期確認(rèn)為負(fù)債。 （ 2）根據(jù)公司章程或協(xié)議，有權(quán)決定被投資單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng) 政策； （ 3）有權(quán)任免被投資單位的董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)的多數(shù)成員。會(huì)計(jì)估計(jì)變更的依據(jù)應(yīng)當(dāng)真實(shí)、可靠。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)額、現(xiàn)金支出合計(jì)額和結(jié)余額，并將結(jié)余額與實(shí)際庫(kù)存額核對(duì)，做到賬款 相符。月末， 公司及所屬子公司 銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)按月編制 “ 銀行存款余額調(diào) 節(jié)表 ” 調(diào)節(jié)相符。 1101 交易性金融資產(chǎn) 一、本科目核算 公司及所屬子公司 持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，包括為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等和直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。同時(shí)，按該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，借記或貸記 “ 公允價(jià)值變動(dòng)損益 ” 科目，貸記或借記 “ 投資收益 ” 科目。 （三） 公司及所屬子公司 將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資時(shí)，按應(yīng)計(jì)入取得物資成本的金額，借記 “ 物資采購(gòu) ” 或 “ 原材料 ” 、 “ 庫(kù)存商品 ” 等科目， 按可抵扣的增值稅額，借記 “ 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ” 科目， 按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目，如有差額，借記或貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 三、 公司及所屬子公司 發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)，按應(yīng)收金額，借記本科目，按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記 “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ” 、 “ 其他業(yè)務(wù)收入 ” 等科目， 按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記 “ 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） ” 科目。 （三）將債權(quán)轉(zhuǎn)為投資， 公司及所屬 子公司 應(yīng)按應(yīng)享有股份的公允價(jià)值，借記 “ 長(zhǎng)期股權(quán)投資 ” 科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記 “ 銀行存款 ” 、 “ 應(yīng)交稅費(fèi) ” 等科目，按其差額，借記 “ 營(yíng)業(yè)外支出 ” 科目。補(bǔ)付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目；退回多付的款項(xiàng)，借記 “ 銀行存款 ” 科