【正文】 （三）將債權(quán)轉(zhuǎn)為投資， 公司及所屬 子公司 應(yīng)按應(yīng)享有股份的公允價(jià)值，借記 “ 長(zhǎng)期股權(quán)投資 ” 科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記 “ 銀行存款 ” 、 “ 應(yīng)交稅費(fèi) ” 等科目，按其差額，借記 “ 營(yíng)業(yè)外支出 ” 科目。 （三） 公司及所屬子公司 將持有的商業(yè)匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓以取得所需物資時(shí)，按應(yīng)計(jì)入取得物資成本的金額，借記 “ 物資采購(gòu) ” 或 “ 原材料 ” 、 “ 庫(kù)存商品 ” 等科目， 按可抵扣的增值稅額，借記 “ 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ” 科目， 按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目，如有差額，借記或貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 1101 交易性金融資產(chǎn) 一、本科目核算 公司及所屬子公司 持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，包括為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等和直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)額、現(xiàn)金支出合計(jì)額和結(jié)余額，并將結(jié)余額與實(shí)際庫(kù)存額核對(duì)，做到賬款 相符。 （ 2）根據(jù)公司章程或協(xié)議，有權(quán)決定被投資單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng) 政策； （ 3）有權(quán)任免被投資單位的董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)的多數(shù)成員。 十 八 、預(yù)計(jì)負(fù)債及或有負(fù)債 如果 公司 須就已發(fā)生的事件承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)，且該義務(wù)的 履行很可能會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)， 且 有關(guān)金額能夠可靠地估計(jì)，公司 對(duì)該義務(wù) 將 計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債。 企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段的支出，同時(shí)滿足下列條件的，才能確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)： 完成該無(wú)形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性； 具有完成該無(wú)形資產(chǎn)并使用或出售的意圖； 無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無(wú)形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場(chǎng)或無(wú)形資產(chǎn)自身存在市場(chǎng)，無(wú)形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性； 有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資 源支持，以完成該無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)，并有能力使用或出售該無(wú)形資產(chǎn)； 歸屬于該無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。 銷售商品收入同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)： 企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方； 企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制； 收入的金額能夠可靠地計(jì)量； 相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)； 相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì) 量。在建工程以成本扣除 減值準(zhǔn)備 后 記入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)。 （ 1）長(zhǎng)期股權(quán)投資屬于以下情況的，應(yīng)按照成本法核算： ①投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資。 (1) 應(yīng)收賬款 應(yīng)收賬款包括應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)及應(yīng)收非關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)。 第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ) 一、 會(huì)計(jì)年 度 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 每 半年 ，財(cái)務(wù) 中心 將匯集公司 及所屬子公司核算中出現(xiàn)的新問(wèn)題， 及國(guó)家新出臺(tái)的 準(zhǔn)則、規(guī)定等 ，以會(huì)計(jì)手冊(cè)附件形式下發(fā) ，保證其適用性 及可操作性。 會(huì)計(jì)科目及使用說(shuō)明，規(guī)定 了公司會(huì)計(jì)科目及代碼，科目使用說(shuō)明。為保證公司及所屬子公司的會(huì)計(jì)核算 口徑一致，必須在 國(guó)家頒布的法律、法規(guī)基礎(chǔ)上結(jié)合 公司的實(shí)際情況，制定出能指導(dǎo) 宜人裝飾材料有限公司 會(huì)計(jì)核算、反映實(shí)際情況的一個(gè)操作手冊(cè)。 三、使用說(shuō)明 本手冊(cè)編制采用活頁(yè)形式，按照以下體例： 版本號(hào)： 1 緒論 目的 生效日期： 20xx1－ 1 頁(yè)碼：1111 版本號(hào) 表示該項(xiàng)內(nèi)容的修訂次數(shù)，初次頒行的版本號(hào)為 1。 例 1： 舊頁(yè) 新頁(yè) 251～ 255 替換 251～ 253 操作時(shí)，將舊頁(yè)號(hào)為 251 到 255 的 5 頁(yè)取出，將新頁(yè)號(hào)為 251到 252 的 3頁(yè)插入到相應(yīng)的位置。各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)以取得時(shí)的歷史成本計(jì)價(jià)。 公司庫(kù)存 物品 發(fā)出的計(jì)價(jià)，按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的，采用加權(quán)平均法。 （ 2）長(zhǎng)期股權(quán)投資屬于以下情況的，應(yīng)按照權(quán)益法核算： ①投資企業(yè)對(duì)被投 資單位具有共同控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資。 4． 如果合同沒(méi)有規(guī)定受益年限，法律也沒(méi)有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過(guò) 10年。 符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。 十七、外幣業(yè)務(wù) 各單位發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，按照業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率折合為記賬本位幣金額。 資產(chǎn)負(fù)債表日后至?xí)?jì)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日之間建議或批準(zhǔn)的現(xiàn)金股利在資產(chǎn)負(fù)債表 所有者權(quán)益 中單獨(dú)列示。 會(huì)計(jì)估計(jì)變更的會(huì)計(jì)處理，采用未來(lái)適用法，不調(diào)整以前年度會(huì)計(jì)報(bào)表，也不需要計(jì)算會(huì)計(jì)估計(jì)變更的累積影響數(shù)。 三、 公司及所屬子公司 將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記 “ 現(xiàn)金 ” 等有關(guān)科目；提取和支出存款，借記 “ 現(xiàn)金 ” 等有關(guān)科目，貸記本科目。 四、本科目期末借方余額，反 映 公司及所屬子公司 交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。 收回應(yīng)收賬款時(shí)，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記本科目。 （二）收到所購(gòu)物資時(shí)，按應(yīng)計(jì)入購(gòu)入物資成本的金額，借記 “ 物資采購(gòu) ” 或 “ 原材料 ” 、“ 庫(kù)存商品 ” 等科目，按可抵扣的增值稅額，借 記 “ 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ”科目 ，按應(yīng)付金額，貸記本科目。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。 （四）出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記 “ 銀行存款 ” 科目，按該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的成本，貸記本科目（成本），按該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，貸記中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 18 或借記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)），按其差額，貸記或借記 “ 投資收益 ” 科目。 “ 銀行存款日記賬 ” 應(yīng)定期與 “ 銀行對(duì)賬單 ” 核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。 2．如果公司賴以進(jìn)行估計(jì)的基礎(chǔ)發(fā)生了變化，或者由于取得新信息、積累更多經(jīng)驗(yàn)以及后來(lái)的發(fā)展變化，可能需要對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行修訂。 公司未彌補(bǔ)虧損和提取法定公積金之前，不得分配股利或以紅利形式進(jìn)行其他分配。 新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求 ，對(duì)除存貨、應(yīng)收款項(xiàng) 以外的資產(chǎn) 計(jì)提的減值準(zhǔn)備，一旦計(jì)提就不予轉(zhuǎn)回。利息收入在確認(rèn)時(shí)按借出資金本金和適用利率計(jì)算，并以時(shí)間為基準(zhǔn)確認(rèn)。 無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期平均攤銷，計(jì)入損益。 重大影響，是指對(duì)一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策有參與決策的權(quán)力，但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定。 六 、 存貨 存貨應(yīng)以公司對(duì)存貨是否具有法定所有權(quán)為依據(jù)，凡在盤存日期，法定所有權(quán)屬于公司的 一切物品，不論其存放 于 何處或處于何種狀態(tài)，都應(yīng)作為公司的存貨。 三、會(huì)計(jì)計(jì)量所運(yùn)用的計(jì)量基礎(chǔ) 會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。兩欄中間“ 替換 ”是提示將舊的活頁(yè)取出，將新增活頁(yè)插入對(duì)應(yīng)的位置。任何人因使用不當(dāng) 造成不良后果，應(yīng)負(fù)相應(yīng)責(zé)任。 為了正確理解與貫徹 上述相關(guān)規(guī)范， 滿足財(cái)務(wù)信息披露及監(jiān)管要求，需要 財(cái)務(wù)人員強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度的 學(xué)習(xí)， 做好 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，規(guī)范會(huì)計(jì)核算，提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和有效性。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，規(guī)定 了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制 等內(nèi)容 。每一次下發(fā)更新資料時(shí)，都附帶一份《 宜人裝飾材料有限公司 會(huì)計(jì)手冊(cè) 更新說(shuō)明》，請(qǐng)仔細(xì)閱讀更新說(shuō)明，然后進(jìn)行資料更新。會(huì)計(jì)年度自公歷 1月 1日起 至 12月 31日止。對(duì)于其余的中小用戶應(yīng)收賬款于資產(chǎn)負(fù)債表日按照賬齡分析法和管理層認(rèn)為合理的比例提取一般壞賬準(zhǔn)備。投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的，被投資單位為其子公司，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)將子公司納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。 在建工程于達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。如有現(xiàn)金折扣的，應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。當(dāng)發(fā)生事項(xiàng)或情況變化顯示賬面值可能無(wú)法收回 時(shí) ，這些資產(chǎn)便需進(jìn)行減值測(cè)試。 十九 、 關(guān)聯(lián)方 如 果 公司 有能力直接或間接控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊?；或另一方有能力直接或間接控制或共同控制 公司 或?qū)?公司 施加重大影響；或 公司 與另一方或多方同受一方控制，均被視為關(guān)聯(lián)方。 2． 合并報(bào)表包括以下內(nèi)容： (1)合并資產(chǎn)負(fù)債表； (2)合并利潤(rùn)表； (3)合并現(xiàn)金流量表； (4)合并 所有者權(quán)益 變動(dòng)表； (5)相關(guān)附表。 四、本科目期末借方余額，反映 公司及所屬子公司 持有的庫(kù)存現(xiàn)金。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別 以 “ 成本 ” 、 “ 公允價(jià)值變動(dòng) ”進(jìn)行明細(xì)核算。因付款人無(wú)力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書(shū)或拒絕付款證明等，按商業(yè)匯票的票面金額，借記 “ 應(yīng)收賬款 ” 科目，貸記本科目。 五、本科目期末借方余額，反映 公司及所屬子公司 尚未收回的應(yīng)收賬款；期末如為貸方余額，反映 公司及所屬子公司 預(yù)收的賬款。 以下債務(wù)重組涉及的壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)比照此規(guī)定進(jìn)行處理。 貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行存款賬戶不足支付，申請(qǐng)貼現(xiàn)的 公司及所屬子公司 收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票時(shí)，按商業(yè)匯票的票面金額，借記 “ 應(yīng)收賬款 ” 科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。 三、 公司及所屬子公司 增加其他貨幣資金，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目；支用其他貨幣資金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 公司及所屬子公司 內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以單獨(dú)設(shè)置 “ 備用金 ” 科目核算。 母公司擁有被投資單位半數(shù)或以下的表決權(quán)，滿足下列條件之一的，視為母公司能夠控制被投資單位，應(yīng)當(dāng)將該被投資單位認(rèn)定為子公司，納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。清算期間發(fā)生的計(jì)入清算損益。 十四、研究及開(kāi)發(fā)費(fèi)用 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 9 企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的支出，研究階段的支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）；開(kāi)發(fā)階段的支出符合資本化條件的，才能確認(rèn) 為無(wú)形資產(chǎn)；不符合資本化條件的計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）。 開(kāi)辦費(fèi)應(yīng)當(dāng)在開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月一次攤銷。 八、固定資產(chǎn)及在建工程 固定資產(chǎn) 是公司 為生產(chǎn)商品和經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用期限超過(guò) 1 年 并 且單位價(jià)值較高的資產(chǎn)。 公司定期對(duì)存貨盤點(diǎn)后，根據(jù)實(shí)際盤點(diǎn)結(jié)果調(diào) 整帳面值。公司 對(duì)可能發(fā)生的壞賬損失采用備抵法核算。 會(huì)計(jì)處理方法是指 具體會(huì)計(jì)處理方法 即 企業(yè)在會(huì)計(jì)核算中，從諸多可選擇的會(huì)計(jì)處理方法中選擇的、適合本企業(yè)的會(huì)計(jì)處理方法。 第三節(jié) 手冊(cè)維護(hù) 一、維護(hù)要求 財(cái)務(wù) 中心 設(shè)專人負(fù)責(zé)《 宜人裝飾材料有限公司 會(huì)計(jì)手冊(cè)》 修訂、維護(hù)工作。 總論， 規(guī)定了 本會(huì)計(jì)手冊(cè)的制定目的、使用指南、手冊(cè)維護(hù)。 三、為財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)提供教材 本會(huì)計(jì)手冊(cè)的內(nèi) 容包括會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)科目及使用說(shuō)明、 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算、 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)及會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè) 等 內(nèi)容，是公司 及所屬子公司 財(cái)務(wù)人員在工作中必須熟悉掌握和遵照?qǐng)?zhí)行的。 中間單元格 表示該章標(biāo)題。 為了方便今后的查閱， 須 將舊頁(yè)放置在另外活頁(yè)夾中保存。 四、 現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的構(gòu)成 現(xiàn)金等價(jià)物是指公司持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。 資產(chǎn)負(fù)債表日，按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)算的成本高于可變現(xiàn)凈值的差額計(jì)入存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 公司應(yīng) 在資產(chǎn)負(fù)債表日 對(duì)長(zhǎng)期投資的賬面價(jià)值逐項(xiàng)進(jìn)行檢查。 但需定期（至少每個(gè)季度）進(jìn)行資產(chǎn)減值測(cè)試，并將資產(chǎn)減值金額計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用。 在借款費(fèi)用資本化期間內(nèi)，為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)占用了一般借款的，根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出超過(guò)專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計(jì)算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額。新折合的記賬本位幣金額與賬面記賬本位幣金額 之 間的 差額作為匯兌損益處理?？刂?，是指母公司能夠決定另一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策，并能據(jù)以從另一 個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲取利益的權(quán)力。 4． 如果由于各種原因造成會(huì)計(jì)核算的差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)區(qū)分本年度和以前年度差 錯(cuò)，屬于本年度的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整本年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目；屬于以前年度的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)差錯(cuò)年度的期初留存收益及會(huì)計(jì)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)。 五、本科目期末借方余額，反映 公司及所屬子公司 存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。 二、 公司及所屬子公司 應(yīng)當(dāng)按照開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的單位進(jìn)行明細(xì)核算。收回代墊費(fèi)用時(shí)，借記 “ 銀行存 款 ” 科目，貸記本科目。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照供應(yīng)單位進(jìn)行明細(xì)核算。 1122 應(yīng)收賬款 一、本科目核算 公司及所屬子公司 因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。 對(duì)于收到的屬于取得交易性金融資產(chǎn)支付價(jià)款中包含的已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本科目（成本）。 二、 公司及所屬子公司 應(yīng)當(dāng)按照開(kāi)戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等， 分別人民幣和各種外幣設(shè)置 “ 銀行存款日記賬 ” ，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登 記。在當(dāng)期期初確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)以前各期累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來(lái) 適用法處理。 二十 、 股利分配 公司交納所得稅后的利潤(rùn)，按照《中華人民共和國(guó)公司法》及其他相關(guān)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)將根據(jù)中國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》計(jì)算確