【正文】 3．子公司與本公司采用的會計(jì)政策或會計(jì)期間不一致的，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，按照本公司的會計(jì)政策或會計(jì)期間對子公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行必要的調(diào)整。 （2）融資租賃會計(jì)處理 融資租賃按租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值與最低租賃付款額之間的差額為未確認(rèn)融資費(fèi)用，在租賃期內(nèi)按實(shí)際利率法攤銷。在服務(wù)已經(jīng)提供并已取得現(xiàn)金或現(xiàn)金收款權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。②活動收入。 如果清償已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方或其他方補(bǔ)償，則補(bǔ)償金額只能在基本確定能收到時(shí)，作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)。上述“達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)”，是指固定資產(chǎn)已達(dá)到本單位預(yù)定的可使用狀態(tài)。（4）減值測試方法及減值準(zhǔn)備計(jì)提方法對子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)的投資，在資產(chǎn)負(fù)債表日有客觀證據(jù)表明其發(fā)生減值的，按照賬面價(jià)值高于可收回金額的差額計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備；對被投資單位不具有共同控制或重大影響、在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長期股權(quán)投資，按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的規(guī)定計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法：本單位于每年中期期末及年度終了在對存貨進(jìn)行全面盤點(diǎn)的基礎(chǔ)上，對遭受損失，全部或部分陳舊過時(shí)或銷售價(jià)格低于成本的存貨，根據(jù)存貨成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，按單個(gè)存貨項(xiàng)目對同類存貨項(xiàng)目的可變現(xiàn)凈值低于存貨成本的差額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并計(jì)入當(dāng)期損益。（2）按組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)組合名稱按組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法確定組合的依據(jù)組合1賬齡分析法除單獨(dú)測試并單獨(dú)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)外，其他應(yīng)收款項(xiàng)按賬齡劃分組合。五、合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制方法合并財(cái)務(wù)報(bào)表以母公司和其子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，根據(jù)其他有關(guān)資料，按照權(quán)益法調(diào)整母公司對子公司的長期股權(quán)投資并抵銷母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易對合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響后，由母公司合并編制。合并利潤表應(yīng)當(dāng)包括參與合并各方自合并當(dāng)期期初至合并日所發(fā)生的收入、費(fèi)用和利潤。二、會計(jì)期間本單位會計(jì)期間采用公歷年度，即每年自1月1日起至12月31日止。三、臺應(yīng)按本辦法規(guī)定，對其發(fā)生的交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告。企業(yè)合并形成母子公司關(guān)系的，母公司應(yīng)當(dāng)編制合并日的合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表和合并現(xiàn)金流量表。購買方對合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為商譽(yù)。當(dāng)有客觀證據(jù)證明公司將無法按應(yīng)收款項(xiàng)的原有條款收回所有款項(xiàng)時(shí)，公司對可能發(fā)生的壞賬損失計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，采用備抵法核算。存貨的盤存制度為永續(xù)盤存制。③除企業(yè)合并形成以外的：以支付現(xiàn)金取得的，按照實(shí)際支付的購買價(jià)款作為其初始投資成本；以發(fā)行權(quán)益性證券取得的，按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值作為其初始投資成本；投資者投入的，按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為其初始投資成本（合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外）。與在建工程有關(guān)的借款費(fèi)用（包括借款利息、溢折價(jià)攤銷、匯兌損益等），在相關(guān)工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前的計(jì)入工程成本，在相關(guān)工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后的計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。十三、長期待攤費(fèi)用長期待攤費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生額入賬，在受益期或規(guī)定的期限內(nèi)分期平均攤銷。本單位應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日，按照他人使用本單位貨幣資金的時(shí)間和合同約定利率計(jì)算確認(rèn)利息收入金額；使用費(fèi)收入應(yīng)按照有關(guān)合同或協(xié)議約定的收費(fèi)時(shí)間和方法計(jì)算確定。④節(jié)目銷售收入。十七、經(jīng)營租賃、融資租賃 本單位將實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的租賃確認(rèn)為融資租賃，除融資租賃之外的其他租賃確認(rèn)為經(jīng)營租賃。2．從取得子公司的實(shí)際控制權(quán)之日起，公司開始將其予以合并；從喪失實(shí)際控制權(quán)之日起停止合并。注意不再計(jì)入“預(yù)付賬款——預(yù)付節(jié)目款”輔助的[節(jié)目]：指投拍劇名[客商][節(jié)目]1131應(yīng)收股利　[客商]1132應(yīng)收利息　[客商]1221其他應(yīng)收款應(yīng)收的各種賠款、罰款向職工應(yīng)收的各種借款（如職工為零星采購、出差等用途所借的款項(xiàng)）[部門]122101應(yīng)收外部單位限外部單位臺與所屬企事業(yè)單位之間的往來款在“內(nèi)部往來”科目核算在摘要里寫清業(yè)務(wù)內(nèi)容[部門][客商]122102應(yīng)收個(gè)人　[部門][節(jié)目][人員]1223待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅暫未收到但后期確定能收到增值稅專用發(fā)票的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，主要是電視劇采購使用這個(gè)科目，分錄如下（以電視劇采購為例）：（1）收到入庫單，暫未收到但后期確定能收到增值稅專用發(fā)票時(shí)借：庫存商品—外購節(jié)目—影視劇 待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 貸：應(yīng)付賬款等（2）收到增值稅專用發(fā)票時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅輔助[節(jié)目]：指影視劇劇名每月清對一次[部門][客商][節(jié)目]1231壞賬準(zhǔn)備　　123101應(yīng)收賬款　　123102其他應(yīng)收款　　1403原材料　[部門]1405庫存商品　[部門][節(jié)目]140501自制節(jié)目短期內(nèi)不播出的自制節(jié)目（如已經(jīng)制作完畢但未播出的紀(jì)錄片）此科目極少使用，日常節(jié)目支出不通過該科目[部門][節(jié)目]14050101影視劇　[部門][節(jié)目]14050102廣播節(jié)目　[部門][節(jié)目]14050103電視節(jié)目　[部門][節(jié)目]14050199其他節(jié)目　[部門][節(jié)目]140502外購節(jié)目　[部門][節(jié)目]14050201影視劇輔助[節(jié)目]：指影視劇劇名[部門][節(jié)目]14050202廣播節(jié)目　[部門][節(jié)目]14050203電視節(jié)目　[部門][節(jié)目]14050299其他節(jié)目　[部門][節(jié)目]1411低值易耗品集中采購且未被領(lǐng)用的：（1）不達(dá)固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的辦公家具（2）勞保用品（3）磁帶[部門]1471存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　[部門]1481待攤費(fèi)用　[部門]1501持有至到期投資　[金融資產(chǎn)]150101成本　[金融資產(chǎn)]150102利息調(diào)整　[金融資產(chǎn)]150103應(yīng)計(jì)利息　[金融資產(chǎn)]1502持有至到期投資減值準(zhǔn)備　[金融資產(chǎn)]1503可供出售金融資產(chǎn)　[金融資產(chǎn)]150301債券投資　[金融資產(chǎn)]15030101成本　[金融資產(chǎn)]15030102利息調(diào)整　[金融資產(chǎn)]15030103應(yīng)計(jì)利息　[金融資產(chǎn)]150302權(quán)益工具投資　[金融資產(chǎn)]15030201成本　[金融資產(chǎn)]15030202公允價(jià)值變動　[金融資產(chǎn)]150303其他投資　[金融資產(chǎn)]15030301成本　[金融資產(chǎn)]15030302利息調(diào)整　[金融資產(chǎn)]15030303應(yīng)計(jì)利息　[金融資產(chǎn)]1511長期股權(quán)投資成本法的適用范圍：（1）投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長期股權(quán)投資，即投資企業(yè)對子公司的長期股權(quán)投資（2）投資企業(yè)對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長期股權(quán)投資權(quán)益法的適用范圍：投資企業(yè)對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資按成本法核算的長期股權(quán)投資只在“成本”明細(xì)科目核算，“損益調(diào)整”和“其他權(quán)益變動”只涉及權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資輔助的[客商]：指被投資單位[客商]151101成本不包含購買時(shí)已宣告但尚未發(fā)放的股利[客商]151102損益調(diào)整　[客商]151199其他權(quán)益變動　[客商]1512長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備　[客商]1531長期應(yīng)收款融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)采用遞延方式分期收款、實(shí)質(zhì)具有融資性質(zhì)的銷售商品和提供勞務(wù)等經(jīng)營活動產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)[客商]1532未實(shí)現(xiàn)融資收益　　1601固定資產(chǎn)　　160101房屋及建筑物　　160102專用設(shè)備　　160103一般設(shè)備辦公設(shè)備（如電腦、打印機(jī)、復(fù)印機(jī)等）　160104交通及運(yùn)輸工具　　160199其他固定資產(chǎn)辦公家具用具（如桌椅板凳，不含辦公設(shè)備）文藝體育設(shè)備　1602累計(jì)折舊　　160201房屋及建筑物　　160202專用設(shè)備　　160203一般設(shè)備　　160204交通及運(yùn)輸工具　　160299其他固定資產(chǎn)　　1603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備減值計(jì)提后在以后期間不得轉(zhuǎn)回　160301房屋及建筑物　　160302專用設(shè)備　　160303一般設(shè)備　　160304交通及運(yùn)輸工具　　160399其他固定資產(chǎn)　　1604在建工程　[在建工程]160401建筑工程包括初始裝修 后續(xù)裝修在“維修維護(hù)費(fèi)”科目核算用于建筑工程的所有物資的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，如在采購物資時(shí)將增值稅進(jìn)項(xiàng)稅單獨(dú)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額”，則須通過貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”科目轉(zhuǎn)出，分錄如下：借：在建工程 貸：工程物資等 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 ——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出[在建工程]160402設(shè)備安裝工程不需要安裝的設(shè)備直接在“固定資產(chǎn)”科目核算[在建工程]160403待攤支出建設(shè)期間發(fā)生的不能直接計(jì)入某項(xiàng)固定資產(chǎn)的價(jià)值，而應(yīng)由所建造固定資產(chǎn)共同負(fù)擔(dān)的相關(guān)費(fèi)用[在建工程]1605工程物資購進(jìn)工程物資涉及的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的不同處理情形：購進(jìn)工程物資用于動產(chǎn)（如機(jī)器設(shè)備） 借：工程物資 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存款購進(jìn)工程物資用于不動產(chǎn)（如新聞大樓）借：工程物資（價(jià)稅合計(jì)） 貸：銀行存款[在建工程]160501專用材料　[在建工程]160502專用設(shè)備　[在建工程]160503工器具　[在建工程]1606固定資產(chǎn)清理　[部門]1621生產(chǎn)性生物資產(chǎn)　　1622生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊　　1623公益性生物資產(chǎn)　　1701無形資產(chǎn)　[部門]170101軟件　[部門]170102版權(quán)　[部門]170103土地使用權(quán)　[部門]170104專利權(quán)　[部門]170105非專利技術(shù)　[部門]170106商標(biāo)權(quán)　[部門]170107著作權(quán)　[部門]1702累計(jì)攤銷　[部門]170201軟件　[部門]170202版權(quán)　[部門]170203土地使用權(quán)　[部門]170204專利權(quán)　[部門]170205非專利技術(shù)　[部門]170206商標(biāo)權(quán)　[部門]170207著作權(quán)　[部門]1703無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　[部門]170301軟件　[部門]170302版權(quán)　[部門]170303土地使用權(quán)　[部門]170304專利權(quán)　[部門]170305非專利技術(shù)　[部門]170306商標(biāo)權(quán)　[部門]170307著作權(quán)　[部門]1711商譽(yù)　　1801長期待攤費(fèi)用經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)的改良支出[部門][長期待攤項(xiàng)目]1811遞延所得稅資產(chǎn)　　1901待處理財(cái)產(chǎn)損溢在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價(jià)值物資在運(yùn)輸過程中發(fā)生的非正常短缺與損耗盤盈的固定資產(chǎn)的價(jià)值不計(jì)入此科目，應(yīng)作為前期差錯(cuò)記入“以前年度損益調(diào)整”科目盤盈的除固定資產(chǎn)以外的其他財(cái)產(chǎn)，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后的處理分錄：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 貸：管理費(fèi)用/營業(yè)外收入[部門]190101待處理流動資產(chǎn)損溢　[部門]190102待處理固定資產(chǎn)損溢　[部門]二、負(fù)債類2001短期借款　　200101工商銀行　　200102中國銀行　　200103招商銀行　　200104交通銀行　　200105興業(yè)銀行　　200106華夏銀行　　200107平安銀行　　200108建設(shè)銀行　　200109農(nóng)業(yè)銀行　　200110民生銀行　　200111光大銀行　　200112中信銀行　　200113浦發(fā)銀行　　200114國家開發(fā)銀行　　200115中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行　200116中國進(jìn)出口銀行　　200117漢口銀行　　200118湖北銀行　　200119湖北郵政儲蓄銀行