【正文】 合并范圍包括本單位及全部子公司，但已宣告被清理整頓、破產(chǎn)或母公司不能控制的其他被投資公司不納入合并范圍。若是分階段完成，則根據(jù)節(jié)目制播的進度分期確認收入。（2）無形資產(chǎn)攤銷對使用壽命確定的無形資產(chǎn)，自無形資產(chǎn)可供使用時起，在使用壽命內(nèi)采用直線法攤銷，計入當期損益。②非同一控制下的企業(yè)合并形成的，在購買日按照支付的合并對價的公允價值作為其初始投資成本。七、應(yīng)收款項應(yīng)收款項指在日常制播經(jīng)營過程中發(fā)生的各項債權(quán)，包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等。合并方為進行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關(guān)費用，包括為進行企業(yè)合并而支付的審計費用、評估費用、法律服務(wù)費用等，應(yīng)當于發(fā)生時計入當期損益。三、記賬本位幣本單位采用人民幣為記賬本位幣。子公司自公司取得對其實質(zhì)性控制權(quán)開始被納入合并財務(wù)報表，直至該控制權(quán)從公司內(nèi)轉(zhuǎn)出。確定可變現(xiàn)凈值時，除考慮持有目的和資產(chǎn)負債表日該存貨的價格與成本波動外，還需要考慮未來事項的影響。當存在下列情況之一時，則認為所購建的固定資產(chǎn)已達到預(yù)定可使用狀態(tài)： ①固定資產(chǎn)的實體建造（包括安裝）工作已經(jīng)全部完成或者實質(zhì)上已經(jīng)全部完成； ②已經(jīng)過試生產(chǎn)或試運行，并且其結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常運行或者能夠穩(wěn)定地生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時，或者試運行結(jié)果表明能夠正常運轉(zhuǎn)或營業(yè)時； ③該項建造的固定資產(chǎn)上的支出金額很少或者幾乎不再發(fā)生；④所購建的固定資產(chǎn)已經(jīng)達到設(shè)計或合同要求，或與設(shè)計或合同要求相符或基本相符，即使有極個別地方與設(shè)計或合同要求不相符，也不足以影響其正常使用。在勞務(wù)已經(jīng)提供（舉辦線上線下晚會、活動等）并已取得現(xiàn)金或取得收款權(quán)利時確認收入的實現(xiàn)。最低租賃付款額扣除未確認融資費用后的余額以長期應(yīng)付款列示。子公司的股東權(quán)益中不屬于母公司所擁有的部分作為少數(shù)股東權(quán)益在合并財務(wù)報表中股東權(quán)益項下單獨列示。⑤收費電視收入。十四、預(yù)計負債如果與或有事項相關(guān)的義務(wù)同時符合以下條件，本公司將其確認為預(yù)計負債： ①該義務(wù)是本公司承擔的現(xiàn)時義務(wù)；②該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出本公司；③該義務(wù)的金額能夠可靠地計量。（3）確定對被投資單位具有共同控制、重大影響的依據(jù)按照合同約定，與被投資單位相關(guān)的重要財務(wù)和經(jīng)營決策需要分享控制權(quán)的投資方一致同意的，認定為共同控制；對被投資單位的財務(wù)和經(jīng)營政策有參與決策的權(quán)力，但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定的，認定為重大影響。單項金額重大并單項計提壞賬準備的計提方法單獨進行減值測試，根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額計提壞賬準備。因被合并方采用的會計政策與合并方不一致，按照本準則規(guī)定進行調(diào)整的，應(yīng)當以調(diào)整后的賬面價值計量。四、本辦法實施后國家又出臺新的準則或?qū)蕜t進行變動調(diào)整的，相關(guān)業(yè)務(wù)的處理以國家的新規(guī)定為準。購買方對合并成本小于合并中取得的被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額時，應(yīng)對取得的被購買方各項可辨認資產(chǎn)、負債及或有負債的公允價值以及合并成本的計量進行復(fù)核；經(jīng)復(fù)核后合并成本仍小于合并中取得的被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，其差額應(yīng)當計入當期損益。低值易耗品和包裝物，領(lǐng)用時采用一次轉(zhuǎn)銷法進行攤銷；周轉(zhuǎn)材料根據(jù)其使用周期不同，領(lǐng)用時按分次攤銷法核算。（2）在建工程結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的標準和時點在建工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)時，按實際發(fā)生的全部支出轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)核算。（4）本單位的營業(yè)收入主要包括以下五類，收入確認原則如下：①廣告收入。 （1）經(jīng)營租賃會計處理 經(jīng)營租賃，如果本公司是出租人，本公司將租金收入在租賃期內(nèi)的各個期間按直線法或其他更為系統(tǒng)合理的方法確認為當期損益。第三章 會計核算科目科目編碼科目名稱使用說明輔助設(shè)置一、資產(chǎn)類1001庫存現(xiàn)金　　100101一科現(xiàn)金　　100102二科現(xiàn)金　　100103三科現(xiàn)金　　100104四科現(xiàn)金　　1002銀行存款　　100201工商銀行　　10020101電視彩電分理處7091戶　　10020102經(jīng)視彩電分理處17765戶　　10020103廣播航空路支行33211戶　　10020104總臺16201001戶　　10020105總臺工資發(fā)放過渡17517戶　　10020106 經(jīng)視16201002戶10020107電視16201003戶10020108廣播16201004戶10020109往來16201005戶100202中國銀行　　10020201江漢支行31001戶　　100203招商銀行　　10020301總臺水果湖支行10601戶　　100204交通銀行　　10020401武昌支行35825戶　　100205興業(yè)銀行　　10020501興業(yè)銀行38021戶　　100206華夏銀行　　10020601華夏銀行洪山支行63726戶　　100207平安銀行　　10020701平安銀行武漢分行　　1012其他貨幣資金　　101201銀行匯票　　101202銀行本票　　101203信用卡　　101204信用證保證金　　101205存出投資款　　101206外埠存款　　1101交易性金融資產(chǎn)　[金融資產(chǎn)]110101股票投資　[金融資產(chǎn)]11010101成本　[金融資產(chǎn)]11010102公允價值變動　[金融資產(chǎn)]110102債券投資　[金融資產(chǎn)]11010201成本　[金融資產(chǎn)]11010202公允價值變動　[金融資產(chǎn)]110103基金投資　[金融資產(chǎn)]11010301成本　[金融資產(chǎn)]11010302公允價值變動　[金融資產(chǎn)]1121應(yīng)收票據(jù)銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票摘要里記錄票據(jù)號[部門][客戶]1122應(yīng)收賬款限外部單位，臺與所屬企事業(yè)單位之間的往來款在“內(nèi)部往來”科目核算與經(jīng)營業(yè)務(wù)相關(guān)的應(yīng)收款項與經(jīng)營業(yè)務(wù)無關(guān)的應(yīng)收款項計入“其他應(yīng)收款”[部門][客戶]1123預(yù)付賬款每半年清對一次分明細核算[部門][客商]112301預(yù)付設(shè)備款　[部門][客商]112302預(yù)付基建工程款　[部門][客商]112303預(yù)付節(jié)目款　[部門][客商][節(jié)目]112304預(yù)付傳輸覆蓋款　[部門][客商]112399預(yù)付其他款　[部門][客商]1124預(yù)付制片款在委托和聯(lián)合攝制業(yè)務(wù)中，按照合同規(guī)定預(yù)付給代為制作并負責成本核算的受托方的款項，主要是聯(lián)合投拍影視劇款項。政府補助為貨幣性資產(chǎn)的，按照實際收到的金額計量，只有存在確鑿證據(jù)表明該項補助是按照固定的定額標準撥付的，才可在補助成為應(yīng)收款時予以確認；政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的，按照公允價值計量；公允價值不能可靠取得的，按照名義金額(1元)計量。十五、收入（1）銷售商品收入確認時間的具體判斷標準銷售商品收入在同時滿足下列條件時予以確認：①已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；②企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制；③收入的金額能夠可靠地計量；④相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)； ⑤相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。根據(jù)臺（集團）固定資產(chǎn)組成和使用的實際情況，固定資產(chǎn)折舊方法采用年限平均法，預(yù)計凈殘值為0。壞賬準備的計提方法單獨進行減值測試，根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額，確認減值損失，計提壞賬準備，經(jīng)單獨測試并減值的應(yīng)收款項，采用賬齡分析法，按應(yīng)收款項的賬齡和規(guī)定的提取比例確認減值損失。合并現(xiàn)金流量表應(yīng)當包括參與合并各方自合并當期期初至合并日的現(xiàn)金流量。公司會計核算辦法（修改稿）二〇一四年八月103 / 106（集團）會計核算辦法目 錄第一章 總則 1第二章 主要會計政策和會計估計 1第三章 會計核算科目 10第四章 會計科目使用說明及主要賬務(wù)處理 41 第一節(jié) 資產(chǎn)類科目 41 1001 庫存現(xiàn)金 41 1002 銀行存款 43 1012 其他貨幣資金 43 1121 應(yīng)收票據(jù) 44 1122 應(yīng)收賬款 46 1123 預(yù)付賬款 47 1124 預(yù)付制片款 47 1221 其他應(yīng)收款 49 1223待抵扣進項稅 49 1405 庫存商品 50 1411 低值易耗品 52 1481 待攤費用 52 1511 長期股權(quán)投資 53 1531 長期應(yīng)收款 54 1601 固定資產(chǎn) 54 1604 在建工程 59 1605 工程物資 60 1701無形資產(chǎn) 60 1901 待處理財產(chǎn)損溢 62 第二節(jié) 負債類科目 64 2001 短期借款 64 2201 應(yīng)付票據(jù) 64 2202 應(yīng)付賬款 65 2203 預(yù)收賬款 65 2211 應(yīng)付職工薪酬 66 2221 應(yīng)交稅費 70 2231 應(yīng)付利息 75 2241 其他應(yīng)付款 76 2301 預(yù)提費用 76 2401 遞延收益 77 2501 長期借款 78 2701 長期應(yīng)付款 78 2702 未確認融資費用 80 2711 專項應(yīng)付款 82 2801 預(yù)計負債 83 第三節(jié)　所有者權(quán)益類科目 84 4103 本年利潤 84 4104 利潤分配 84第四節(jié) 損益類科目 86 600101 廣告收入 86 600102 活動收入 87 600103 節(jié)目制播收入 87 600104 節(jié)目銷售收入 88 600105 收費電視收入 88 6002 內(nèi)部收入 88 6051 其他業(yè)務(wù)收入 89 6301 營業(yè)外收入 90 6401 主營業(yè)務(wù)成本 92 6402 其他業(yè)務(wù)成本 98 6403 營業(yè)稅金及附加 98 6601 銷售費用 99 6602 管理費用 99 6603 財務(wù)費用 101 6711 營業(yè)外支出 101 6901 以前年度損益調(diào)整 102第五章 附則 104第一章 總則一、為了規(guī)范（集團）（以下簡稱“臺”）的會計確認、計量和報告行為，統(tǒng)一臺會計核算標準，規(guī)范會計核算行為，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則——基本準則》、《企業(yè)會計準則第1號——存貨》等38項具體準則、《企業(yè)會計準則——應(yīng)用指南》以及國家其他法律、法規(guī)，結(jié)合廣播電視行業(yè)特點，特制定本核算辦法。（2）非同一控制下的企業(yè)合并購買方在購買日為取得對被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔的負債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值加上各項直接相關(guān)費用為合并成本。八、存貨（1）存貨的分類存貨是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程中或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等，本單位存貨包括原材料、庫存商品（主要是外購影視劇）、低值易耗品等。（2）固定資產(chǎn)的折舊方法類 別使用年限預(yù)計凈殘值年折舊率房屋及建筑物350%一般設(shè)備5020%專用設(shè)備80%交通運輸設(shè)備80%其他固定資產(chǎn)5020%十一、在建工程（1）在建工程的類別在建工程包括施工前期準備、正在施工中的建筑工程、安裝工程、技術(shù)改造工程和大修理工程等。（2）提供勞務(wù)收入的確認依據(jù)提供勞務(wù)收入在同時滿足下列條件時予以確認：①收入的金額能夠可靠地計量；②相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；③交易的完工進度能夠可靠地確定；④交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計量。2．與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助確認為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計入當期損益。注意不再計入“預(yù)付賬款——預(yù)付節(jié)目款”輔助的[節(jié)目]：指投拍劇名[客商][節(jié)目]1131應(yīng)收股利　[客商]1132應(yīng)收利息　[客商]1221其他應(yīng)收款應(yīng)收的各種賠款、罰款向職工應(yīng)收的各種借款（如職工為零星采購、出差等用途所借的款項）[部門]122101應(yīng)收外部單位限外部單位臺與所屬企事業(yè)單位之間的往來款在“內(nèi)部往來”科目核算在摘要里寫清業(yè)務(wù)內(nèi)容[部門][客商]122102應(yīng)收個人　[部門][節(jié)目][人員]1223待抵扣進項稅暫未收到但后期確定能收到增值稅專用發(fā)票的增值稅進項稅額，主要是電視劇采購使用這個科目，分錄如下（以電視劇采購為例）：（1）收到入庫單，暫未收到但后期確定能收到增值稅專用發(fā)票時借：庫存商品—外購節(jié)目—影視劇 待抵扣進項稅 貸：應(yīng)付賬款等（2