生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅政策概述和-操作實(shí)務(wù)-免費(fèi)閱讀
【正文】 計(jì)劃分配率＝計(jì)劃進(jìn)口總值247。計(jì)算當(dāng)月出口貨物不予免征和抵扣稅額,作如下計(jì)算和會(huì)計(jì)分錄： 當(dāng)月免抵退稅不得免征和抵扣稅額=1500000(17%15%)＝30,000元 借: 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 30,000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)30,000在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，作如下計(jì)算:510000(68000030000)（9500095000）＝140,000元，期末留抵稅額為140,000元本月收齊2—4月份部分出口貨物的單證，到岸價(jià)格110萬元，實(shí)際支付海運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)8萬元，到退稅機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)，作如下計(jì)算： 當(dāng)月免抵退稅額＝(110000080000)15%＝153,000元當(dāng)月期末留抵稅額140,000當(dāng)月免抵退稅額153,000 當(dāng)月應(yīng)退稅額＝當(dāng)月期末留抵稅額＝140,000元 當(dāng)月應(yīng)免抵稅額＝當(dāng)月免抵退稅額當(dāng)月應(yīng)退稅額=153000140000=13,000元七月份發(fā)生下列業(yè)務(wù):本月收到退稅機(jī)關(guān)審批的上月《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)匯總表》，確認(rèn)上月應(yīng)退稅額140000元,免抵稅額為13000元。作如下計(jì)算： 當(dāng)月免抵退稅額＝70000013%＝91,000元當(dāng)月期末留抵稅額148,000當(dāng)月免抵退稅額91,000 當(dāng)月應(yīng)退稅額＝當(dāng)月免抵退稅額＝91,000元 當(dāng)月應(yīng)免抵稅額＝0三月份發(fā)生下列業(yè)務(wù):本月收到退稅機(jī)關(guān)審批的上月《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)匯總表》，確認(rèn)上月應(yīng)退稅額91000元,免抵稅額為0。17%）（2）進(jìn)料加工貿(mào)易出口貨物視同內(nèi)銷征稅的時(shí)Ⅰ、將按簡(jiǎn)易征稅辦法計(jì)算的應(yīng)交稅金轉(zhuǎn)入以前年度損益借：以前年度損益調(diào)整 （100247。三、“免、抵、退”稅的會(huì)計(jì)處理按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，并根據(jù)免抵退稅申報(bào)的實(shí)際情況，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅基本的會(huì)計(jì)處理辦法如下（供參考）：（一）免抵退稅的一般會(huì)計(jì)處理貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，根據(jù)出口銷售額做如下會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等科目）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入等科目）免稅料件進(jìn)口時(shí)，根據(jù)免稅料件的實(shí)際到岸價(jià)做如下會(huì)計(jì)處理：借：原材料貸：應(yīng)付賬款月末根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅匯總表》（以下簡(jiǎn)稱《匯總表》）15a欄的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”做如下會(huì)計(jì)處理：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）月末根據(jù)《匯總表》24a欄的“應(yīng)退稅額”做如下會(huì)計(jì)處理：借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）收到出口退稅款時(shí)，做如下會(huì)計(jì)處理：借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅（二）出口貨物退運(yùn)時(shí)的會(huì)計(jì)處理本年度出口貨物發(fā)生退運(yùn)時(shí)根據(jù)退運(yùn)貨物的原出口銷售額沖減當(dāng)期出口銷售收入：借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等科目） （紅字）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （紅字）根據(jù)退運(yùn)貨物調(diào)整已結(jié)轉(zhuǎn)的成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 （紅字）貸：庫(kù)存商品 （紅字）以前年度出口貨物發(fā)生退運(yùn)時(shí)根據(jù)退運(yùn)貨物的原出口銷售額記入“以前年度損益調(diào)整”：借：以前年度損益調(diào)整 貸：應(yīng)收賬款（或銀行存款等科目）調(diào)整已結(jié)轉(zhuǎn)的退運(yùn)貨物銷售成本：借：庫(kù)存商品 貸：以前年度損益調(diào)整（三）出口貨物視同內(nèi)銷征稅的會(huì)計(jì)處理本年度出口貨物視同內(nèi)銷征稅時(shí)本年度出口貨物視同內(nèi)銷征稅時(shí)不需要沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，只需要將銷項(xiàng)稅額（一般貿(mào)易方式出口計(jì)征銷項(xiàng)稅額）或應(yīng)交稅金（進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口按簡(jiǎn)易征稅辦法計(jì)算應(yīng)交稅金）記入當(dāng)期成本科目，同時(shí)將按簡(jiǎn)易辦法征稅貨物應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入當(dāng)期成本科目。信息預(yù)審。（二）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）、代理出口貨物證明的申報(bào)（收齊）期限（三）收匯核銷期限（核銷期限的界定標(biāo)準(zhǔn)可按出口收匯核銷電子數(shù)據(jù)的“核銷日期”確定。其中國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)原材料是指當(dāng)期開具進(jìn)料加工免稅證明業(yè)務(wù)所涉及符合國(guó)家政策規(guī)定的國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料。3%）Ⅱ、當(dāng)期按簡(jiǎn)易征稅辦法計(jì)算轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 以前年度出口貨物視同內(nèi)銷征稅時(shí)以前年度出口貨物視同內(nèi)銷征稅時(shí)應(yīng)將銷項(xiàng)稅額（一般貿(mào)易方式出口計(jì)征銷項(xiàng)稅額）或應(yīng)交稅金（進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口按簡(jiǎn)易征稅辦法計(jì)算應(yīng)交稅金）記入以前年度損益調(diào)整科目，同時(shí)將按簡(jiǎn)易辦法征稅貨物應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入當(dāng)期成本科目。計(jì)算當(dāng)月出口貨物不予免征和抵扣稅額,作如下計(jì)算和會(huì)計(jì)分錄：當(dāng)月免抵退稅不得免征和抵扣稅額=800,000(17%13%)＝32,000元 借: 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 32,
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