【正文】 三類存貨的金額比重大致是A:B:C=::，而品種數(shù)量比重大致是A:B:C=::。若貨款來自銀行借款，年利率9%，該批存貨的月保管費用率2%，銷售稅金及附加為10000元?！　　　±麧?毛利固定儲存費銷售稅金及附加每日變動儲存費儲存天數(shù)　　存貨保本儲存天數(shù)=（毛利固定儲存費銷售稅金及附加）/每日變動儲存費　　存貨保利儲存天數(shù)=（毛利固定儲存費銷售稅金及附加目標(biāo)利潤）／每日變動儲存費 　　舉例：假如某商店經(jīng)營批發(fā)服裝業(yè)務(wù)，最近購進(jìn)一批服裝，進(jìn)價20萬元，預(yù)計售價50萬元，采購過程中發(fā)生運雜費5萬元，銷售該批服裝產(chǎn)生的銷售稅金及附加共計4萬元，購進(jìn)這批服裝的貨款來源于銀行借款，借款年利率10%，則經(jīng)銷該批服裝的利潤為多少？　　【答疑編號0830010：針對該題提問】　　利潤=毛利銷售稅金及附加固定儲存費每日變動儲存費=502045（2010%/360）儲存天數(shù)　　接上例：假設(shè)計算出的保本儲存天數(shù)是30天，如果實際儲存天數(shù)是29天，則可以節(jié)約一天的變動儲存費，即獲利額為一天的變動儲存費；如果實際儲存天數(shù)為31天，則需要多花費一天的變動儲存費，即虧損額為一天的變動儲存費?！　　敬鹨删幪?830006：針對該題提問】　　若企業(yè)不享受折扣，則按經(jīng)濟訂貨批量基本模式確定的經(jīng)濟訂貨批量為：　　　　每次進(jìn)貨800千克時的存貨相關(guān)總成本為： 　　存貨相關(guān)總成本=1600020+16000/800600+800/230=344000（元）　　若享受2%的折扣，則每次進(jìn)貨1000千克，此時：　　存貨相關(guān)總成本=1600020（12%）+16000/1000600+1000/230=338200（元）　　若享受3%的折扣，則每次進(jìn)貨2000千克，此時：　　存貨相關(guān)總成本=1600020（13%）+16000/2000600+2000/230=345200（元）　　通過比較發(fā)現(xiàn)，每次進(jìn)貨為1000千克時的存貨相關(guān)總成本最低，所以最佳經(jīng)濟訂貨批量為1000千克?！　〖矗海ˋ/Q）B=（Q/2）C　　所以經(jīng)濟訂貨量（Q*）基本公式：　　　　將Q*帶入TC=（A/Q）B+（Q/2）C中，可得：　　　　經(jīng)濟訂貨量平均占用資金（W*）公式：W*=年平均庫存單價=（Q*/2）P　　每年最佳訂貨次數(shù)（N*）公式： N*=年需用量/經(jīng)濟訂貨量=A/Q*　　教材P344[例810]經(jīng)濟訂貨批量基本模式　　某企業(yè)每年需耗用甲材料360000千克，該材料的單位采購成本100元，單位年儲存成本4元，平均每次進(jìn)貨費用200元，則：　　【答疑編號0830001：針對該題提問】　　　　W=PQ/2=1006000/2=300000（元）　　N=A/Q=360000/6000=60（次）　　上述計算表明，當(dāng)進(jìn)貨批量為6000千克時，進(jìn)貨費用與儲存成本總額最低。進(jìn)貨費用中有一部分與訂貨次數(shù)有關(guān)，這類變動性進(jìn)貨費用屬于決策相關(guān)成本；另一部分與訂貨次數(shù)無關(guān)，這類固定性進(jìn)貨費用屬于決策的無關(guān)成本?！　。ǘ?yīng)收賬款賬齡分析　　賬齡分析主要是考察研究應(yīng)收賬款的賬齡結(jié)構(gòu)。　?、芗滓覂煞桨感庞贸杀竞笫找嬷?。36060=1200120060%=7207200307200247?！　〗滩腜331例題87 信用條件決策　　仍以例86所列資料為例，如果企業(yè)為了加速應(yīng)收賬款的回收，決定在B方案的基礎(chǔ)上將賒銷條件改為2/10，1/20，n/60（D方案），估計約有60%的客戶（按賒銷額計算）會利用2%的折扣；15%的客戶將利用1%的折扣?！　∪?、信用政策的確定方法　　計算公式：信用成本前的收益=賒銷凈額變動成本有變化的固定成本　　賒銷凈額=賒銷額銷售折扣、折讓　　信用成本后收益=信用成本前的收益信用成本　　信用成本包括：　　應(yīng)收賬款的機會成本=維持賒銷業(yè)務(wù)所需資金資金成本率　　 　　　　　　　　 =應(yīng)收賬款的平均余額變動成本率資金成本率　　 　　　　　　　　 =日賒銷額平均收賬天數(shù)變動成本率資金成本率　　壞賬成本=賒銷額預(yù)計壞賬損失率　　收賬費用（通常已知）　　決策原則：選擇信用成本后收益最大的方案。　　二、信用政策　　信用政策包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策三部分內(nèi)容?！　　敬鹨删幪?810009：針對該題提問】　　企業(yè)改變銷售政策后，年初應(yīng)收賬款1000萬元，固定成本是不變的，生產(chǎn)產(chǎn)品的變動成本是需要投入的，所以企業(yè)為維持賒銷業(yè)務(wù)需要投入的資金只有1000變動成本率（40%）=400萬元。企業(yè)年綜合資金成本率為12%，因增設(shè)收款中心，每年將增加相關(guān)費用8萬元，則該企業(yè)分散收款收益凈額為（?。┤f元。20=18（天）　　例題：已知：某公司現(xiàn)金收支平衡，預(yù)計全年（按360天計算）現(xiàn)金需要量為250000元，現(xiàn)金與有價證券的轉(zhuǎn)換成本為每次500元，有價證券年利率為10%?！　”?2　　　　　　　　　　最佳現(xiàn)金持有量測算表　　　　　　　單位：元　　 方案及現(xiàn)金持有量機會成本短缺成本　相關(guān)總成本A（100000）100004800058000B（200000）200002500045000C（300000）300001000040000D（400000）40000　500045000　　該方案的缺點在于：由于所選方案有限，可能將最佳的持有方案遺漏。固定性轉(zhuǎn)換成本與現(xiàn)金持有量成反比例關(guān)系?！　。浩髽I(yè)為了抓住各種瞬息即逝的市場機會，獲取較大利益而準(zhǔn)備的現(xiàn)金余額?！　〉谝还?jié)　營運資金的含義與特點（熟悉）　　一、營運資金的含義　　營運資金是指流動資產(chǎn)減去流動負(fù)債后的余額。一般說來，企業(yè)為滿足交易動機所持有的現(xiàn)金余額主要取決于企業(yè)銷售水平。其中：管理費用具有固定成本的性質(zhì)，它在一定范圍內(nèi)與現(xiàn)金持有量關(guān)系不大，屬于決策無關(guān)成本，如管理人員工資等；機會成本屬于變動成本，它與現(xiàn)金持有量成正比例關(guān)系?！　∽罴熏F(xiàn)金持有量就是持有現(xiàn)金而產(chǎn)生的機會成本與短缺成本之和最小時的現(xiàn)金持有量。200000）400=8000（元）　　持有機會成本=（200000247?！　?　　縮短票據(jù)郵寄時間和票據(jù)停留時間的方法一般有郵政信箱法和銀行業(yè)務(wù)集中法?！　〉谌?jié)　應(yīng)收賬款　　一、應(yīng)收賬款的功能與成本　　：促銷；減少存貨?！　　敬鹨删幪?820002：針對該題提問】　　答案：應(yīng)收賬款的平均余額=日賒銷額平均收賬天數(shù)=3600/36060=600（萬元）　　（3）計算2005年度維持賒銷業(yè)務(wù)所需要的資金額?！　”?3 　　　　　　　　　　　　信用標(biāo)準(zhǔn)一覽表 指標(biāo)信用標(biāo)準(zhǔn)信用好信用差流動比率:1:1速動比率:1:1現(xiàn)金比率:1:1產(chǎn)權(quán)比率:14:1已獲利息倍數(shù):1:1有形凈值負(fù)債率:1:1應(yīng)收賬款平均收賬天數(shù)2640 存貨周轉(zhuǎn)率（次）64總資產(chǎn)報酬率（%）3520賒購付款履約情況及時拖欠　　【答疑編號0820006：針對該題提問】　　表84　　　　　　　　　　　　客戶信用狀況評價表　　 指標(biāo)指標(biāo)值拒付風(fēng)險系數(shù)（%）流動比率:10速動比率:10現(xiàn)金比率:15產(chǎn)權(quán)比率:10已獲利息倍數(shù):10有形凈值負(fù)債率:15應(yīng)收賬款平均收賬天數(shù)365存貸周轉(zhuǎn)率（次）70總資產(chǎn)報酬率（%）350賒購付款履約情況及時0累計拒付風(fēng)險系數(shù)15　?。菏瞧髽I(yè)接受客戶信用定單時所提出的付款要求。36030=3003960247?！　〖僭O(shè)資金利潤率為10%，根據(jù)表88中的資料，計算兩種方案的收賬總成本如表89所示?！　∫螅骸　。?）計算該企業(yè)2001年的下列指標(biāo)：　?、僮儎映杀究傤~；　?、谝凿N售收入為基礎(chǔ)計算的變動成本率?！　?要求：　　計算為使上述變更經(jīng)濟上合理,新增收賬費用的