從資本市場參與者行為看我國的會計問題-免費閱讀
【正文】 43 三、資本市場的鑒證者（經(jīng)濟警察）：審計師 盈余操縱 與 注冊會計師的獨立性 44 審計師的兩難境地 ? 計師與客戶的雙重關(guān)系會損害審計師的獨立性： ? 一方面，要遵循審計準則對會計報表的合法性、公允性和一貫性發(fā)表意見； ? 一方面，其生存取決于審計客戶的多寡。 ? 中央政府 ? 地方政府 ? 上市公司 5 問題： 中國各級政府在資本市場中的各自動機是什么？ 6 政府角色 ? 政府角色的沖突：監(jiān)管者 vs. 所有者 ? 中央政府更多擔當上市公司監(jiān)管者的角色，負責不同企業(yè)與地區(qū)之間的資源調(diào)配，同時保護投資者的利益 ? 地方政府更像上市公司的“父母”：與上市公司存在相互依存的關(guān)系 7 中央政府履行著發(fā)展資本市場職能 ? 股票市場和國有企業(yè)改革： ? 股市在國有企業(yè)融資中發(fā)揮有利作用 ? 公共財政的延伸 ? 國有企業(yè)解困 ? 國有企業(yè)管理者獲得了一些自治權(quán)，然而最終控制權(quán)基本仍掌握在地方政府手中。 31 時間 股東持股比例 (%)分布 010 1030 3050 50 第一 大股東 1998 5 110 127 164 1999 3 119 142 195 2022 3 140 149 211 2022 3 143 140 179 2022 3 174 135 183 第二 大股東 1998 290 110 6 NA 1999 323 129 7 NA 2022 338 159 6 NA 2022 314 145 6 NA 2022 321 166 8 NA 第三 大股東 1998 381 25 NA NA 1999 431 28 NA NA 2022 466 37 NA NA 2022 430 35 NA NA 2022 460 35 NA NA 32 統(tǒng)計檢驗 1 －大股東持股對關(guān)聯(lián)交易的影響 ? 按照第一大股東持股比例對樣本進行分組： ? 030%（有影響） ? 3050%（相對控股） ? 50100%（絕對控股） ? 檢驗變量 ? 金額，包括全部關(guān)聯(lián)交易的發(fā)生總額和其中六類主要關(guān)聯(lián)交易的發(fā)生金額 ? 占總資產(chǎn)的比重 ? 檢驗方法： ANOVA ? 結(jié)果見表 4 33 檢驗變量 a 第一大股東持股比例 (%) ANOVA檢驗 b 030 3050 50100 關(guān)聯(lián)交易類型 樣本 678 682 925 購買商品 金額 *** 占總資產(chǎn)比重 *** 銷售商品 金額 *** 占總資產(chǎn)比重 *** 資產(chǎn)股權(quán)交易 金額 * 占總資產(chǎn)比重 租賃 金額 *** 占總資產(chǎn)比重 *** 擔保抵押 金額 占總資產(chǎn)比重 提供資金 金額 占總資產(chǎn)比重 關(guān)聯(lián)交易總額 金額 *** 占總資產(chǎn)比重 34 統(tǒng)計檢驗 2 －大股東數(shù)量對關(guān)聯(lián)交易的影響 ? 按照持股超過 10％的大股東數(shù)量對樣本進行分組： ? 存在一個大股東 ? 存在兩個大股東 ? 存在三個大股東 ? 由于存在四個大股東的樣本很少（去除） ? 檢驗變量 ? 金額，包括全部關(guān)
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