【正文】 他注意到一名高級(jí)審計(jì)師（A）一直在預(yù)計(jì)時(shí)間里完成審計(jì)業(yè)務(wù)，與被審計(jì)單位相處不錯(cuò)，但對(duì)被審計(jì)單位沒(méi)有提出太多的改進(jìn)建議。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該：A暫不簽發(fā)審計(jì)報(bào)告，直到與被審計(jì)單位達(dá)成共識(shí)為止B與被審計(jì)單位共同進(jìn)行更多的工作以解決雙方的分歧。除了沒(méi)有管理部門(mén)反饋信息外，一個(gè)發(fā)現(xiàn)了重大問(wèn)題的審計(jì)事項(xiàng)是完整的。下列哪項(xiàng)復(fù)核說(shuō)法是正確的？A每份工作底稿應(yīng)該包括與與該審計(jì)工作相關(guān)的實(shí)際和計(jì)劃時(shí)間B工作底稿包括被審計(jì)單位的所有表格和指令的復(fù)印件，會(huì)構(gòu)成“不必要”的和過(guò)度文檔C當(dāng)審計(jì)目標(biāo)已經(jīng)達(dá)到時(shí)，結(jié)論不需要記錄在工作底稿中D每個(gè)工作底稿中都應(yīng)該包括在審計(jì)執(zhí)行過(guò)程中被審計(jì)單位合作情況的陳述72下列哪個(gè)概念區(qū)分了電子工作底稿的保留與傳統(tǒng)的手寫(xiě)工作底稿保留的區(qū)別？A分析、結(jié)論和建議都在電子媒介中歸檔，因此受到計(jì)算機(jī)系統(tǒng)控制和安全程序的支配B在退出會(huì)議上當(dāng)?shù)毓芾聿块T(mén)和收到最終審計(jì)報(bào)告的每個(gè)人都將得到所有支持審計(jì)發(fā)現(xiàn)的審計(jì)證據(jù)C電子證據(jù)檔案可用于信息系統(tǒng)審計(jì)程序D可以對(duì)審計(jì)方案標(biāo)準(zhǔn)化以減少對(duì)每個(gè)地點(diǎn)進(jìn)行初步調(diào)查的需要73工作底稿是組織的財(cái)產(chǎn)，對(duì)其好的控制是A不允許給被審計(jì)單位看工作底稿B要求保存工作底稿至少三年C要求電子工作底稿只能由制作底稿的內(nèi)部審計(jì)師更改D當(dāng)政府機(jī)構(gòu)發(fā)出傳喚需要底稿時(shí)，拒絕交出74當(dāng)工作底稿沒(méi)有進(jìn)一步的用處時(shí)，它們需要被處理掉。內(nèi)部審計(jì)師的調(diào)查顯示，兩份新的維修費(fèi)用支出項(xiàng)目是完整的，然而卻存在異常的工程結(jié)算單據(jù)；被維修車(chē)輛與維修報(bào)告上的車(chē)輛不相符。時(shí)間計(jì)劃是由審計(jì)經(jīng)理批準(zhǔn)的，并由其審核是否按照時(shí)間計(jì)劃執(zhí)行D審計(jì)經(jīng)理仔細(xì)的復(fù)核了高級(jí)審計(jì)師在審計(jì)業(yè)務(wù)初步計(jì)劃階段運(yùn)用分析性程序得出的結(jié)論，以確定其是否合理四評(píng)估證據(jù)的相關(guān)性、充分性和證明力41下列哪項(xiàng)資料能夠最有力的證明一項(xiàng)購(gòu)買(mǎi)交易實(shí)際能夠發(fā)生？A核銷(xiāo)的支票，簽發(fā)此支票是用以支付已收到的貨物B訂貨部門(mén)原始的貨物請(qǐng)購(gòu)單C記錄貨物已收到的驗(yàn)收備忘錄D供應(yīng)商關(guān)于已購(gòu)買(mǎi)貨物的發(fā)票42充分的審計(jì)證據(jù)應(yīng)該是A較好的歸檔，在審計(jì)工作底稿中互相參考B以被認(rèn)為可信的參考資料為基礎(chǔ)C與發(fā)現(xiàn)的事實(shí)有直接聯(lián)系，包括這一發(fā)現(xiàn)的所有因素D確信一個(gè)謹(jǐn)慎的人根據(jù)這些審計(jì)證據(jù)足以得出相同的結(jié)論43當(dāng)使用抽樣方法時(shí)審計(jì)證據(jù)充分性的概念意味著選擇的樣本提供了A合理保證，即它們具有總體的代表性B已經(jīng)合理取得的最好審計(jì)證據(jù)C合理保證，即審計(jì)證據(jù)和審計(jì)目標(biāo)具有邏輯關(guān)系D樣本具有總體代表性的絕對(duì)保證44內(nèi)部審計(jì)師正在進(jìn)行公司廣告職能審計(jì)，該公司已將雜志等出版物上的廣告業(yè)務(wù)交給一個(gè)中型的地方廣告業(yè)務(wù)代理機(jī)構(gòu)代理。合同的復(fù)印件（而不是原件）是哪類(lèi)審計(jì)證據(jù)的實(shí)例？A次要證據(jù)B附屬證據(jù)C旁證D意見(jiàn)證據(jù)32作為內(nèi)部審計(jì)師工作地一部分，必須為一種革新產(chǎn)品流程建立一個(gè)差錯(cuò)率的基準(zhǔn)點(diǎn)。審計(jì)委員會(huì)懷疑總經(jīng)理貪污了大部分捐款，并把它存入其他賬戶，或通過(guò)賄賂把捐款記在另一個(gè)機(jī)構(gòu)名下。公司政策嚴(yán)禁發(fā)生這種活動(dòng)，并且內(nèi)部審計(jì)師被要求幫助證實(shí)是否發(fā)生了這類(lèi)支出。l 最佳方式是在業(yè)務(wù)開(kāi)始時(shí)提供調(diào)查問(wèn)卷，在業(yè)務(wù)結(jié)束后填寫(xiě)完成。l 最終的審計(jì)報(bào)告應(yīng)該分送給有權(quán)采取糾正措施或能夠保證采取糾正措施的人l 較高層次的組織成員可能收到的是總結(jié)報(bào)告或摘要性報(bào)告。l 最終報(bào)告：必須是書(shū)面報(bào)告，格式規(guī)范，經(jīng)過(guò)檢查批準(zhǔn)和簽字l 總結(jié)報(bào)告：適用于內(nèi)審師向客戶的上級(jí)管理部門(mén)強(qiáng)調(diào)審計(jì)結(jié)果時(shí)使用。4中期報(bào)告可以是書(shū)面的，也可以是口頭的；可以正式的，也可以非正式的報(bào)送。l 按照來(lái)源，分為 內(nèi)部證據(jù)、外部證據(jù)、內(nèi)－外證據(jù)、外－內(nèi)證據(jù)l 按照特征，分為 實(shí)物證據(jù)、證明證據(jù)（口頭或書(shū)面答復(fù)）、文件證據(jù)、分析證據(jù)l 按照說(shuō)服力，分為 充分證明力證據(jù)、部分證明力證據(jù)、無(wú)證明力證據(jù)l 按照法律概念，分為直接證據(jù)、旁證（間接證據(jù)）、 最優(yōu)證據(jù)（首要證據(jù)）、次要證據(jù)（如復(fù)印件、口頭證據(jù)）、意見(jiàn)證據(jù)（如專家意見(jiàn)）、附屬證據(jù)（推斷）、確證證據(jù)、佐證證據(jù)（支持其他證據(jù)）（二）評(píng)估證據(jù)的相關(guān)性、充分性和證明力l 充分的：真實(shí)的、恰當(dāng)?shù)?、有說(shuō)服力的l 可靠的：有證明力的l 相關(guān)的：支持審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議l 有用的：幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)（三）分析和解釋證據(jù)應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎/分析程序l 多期比較l 預(yù)算與實(shí)際比較l 賬戶間內(nèi)部關(guān)系比較l 與行業(yè)證據(jù)比較l 與經(jīng)營(yíng)證據(jù)比較（如與生產(chǎn)部門(mén)）l 與經(jīng)濟(jì)證據(jù)比較l 與非財(cái)務(wù)證據(jù)比較四、編制工作底稿工作底稿的所有權(quán)歸組織所有，所有檔案文件由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)保管，只有經(jīng)過(guò)授權(quán)的人員才能接觸。其他標(biāo)準(zhǔn)包括：工作指南、組織指示、預(yù)算、行業(yè)慣例、內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)、GAAP、合同、以前年度標(biāo)準(zhǔn)（需要評(píng)估適當(dāng)性、適用性）二、實(shí)施業(yè)務(wù)時(shí)，要保持防范潛在舞弊的意識(shí)（一）注意舞弊的跡象和征兆（紅旗標(biāo)志）：為組織謀利和為個(gè)人謀利（1）員工舞弊征兆：l 超支采購(gòu)和奢侈的生活方式l 無(wú)法解釋的情緒波動(dòng)或復(fù)雜行為l 承受壓力過(guò)大l 具有使他們盜竊行為合理化的能力l 能夠利用內(nèi)控缺陷掩蓋自己的舞弊l 不愿意請(qǐng)假或離開(kāi)崗位l 工作士氣長(zhǎng)期低下l 與供應(yīng)商之間不正常的親密關(guān)系或突然換掉一個(gè)長(zhǎng)期供應(yīng)商l 沉重的個(gè)人債務(wù)跡象（2）組織舞弊征兆l 遺失或破壞記錄和文件l 太多的“沖銷(xiāo)”或“退款”現(xiàn)象l CEO、CFO頻繁變動(dòng)l 現(xiàn)金流失l 銷(xiāo)量和收入減少l 應(yīng)付和應(yīng)收增加l 不正常的或重復(fù)的票據(jù)背書(shū)l 存貨和銷(xiāo)售成本增加l 經(jīng)常對(duì)收入和支出重新分類(lèi)l 沒(méi)有完全解決暫記事項(xiàng)或解決不及時(shí)l 沒(méi)有任何說(shuō)明就注銷(xiāo)暫記事項(xiàng)l 壞賬增多l(xiāng) 賬目在年底做重大調(diào)整l 長(zhǎng)期未兌現(xiàn)支票l 大量的客戶投訴l 缺少附件的支出l 錯(cuò)誤或不正確的會(huì)計(jì)記錄l 以劣質(zhì)貨物作為替代品l 沒(méi)有及時(shí)完成銀行調(diào)節(jié)表l 有關(guān)利益沖突的傳言l 使用單方取得的合同l 不現(xiàn)實(shí)的業(yè)績(jī)預(yù)測(cè)l 員工士氣長(zhǎng)期低下（三）催生舞弊的因素l 無(wú)效或松散的內(nèi)控l 糟糕的管理理念l 糟糕的財(cái)務(wù)狀況l 低水平的雇員行為規(guī)范l 道德規(guī)范的缺失l 新雇員缺乏背景調(diào)查l 雇員后續(xù)教育的缺乏l 雇員流動(dòng)性很高l 即將進(jìn)行公司合并l 對(duì)主要雇員的過(guò)分信任l 此外，相互串通、流動(dòng)性資產(chǎn)的存在（現(xiàn)金、債券）（四）舞弊三角理論l 機(jī)會(huì)l 動(dòng)機(jī)：滿足某種愿望，如貪婪或成癮；權(quán)威（如黑客）；壓力l 合理化（五）設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)牟襟E應(yīng)對(duì)重要的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，但不應(yīng)該期望內(nèi)審師擁有與專職負(fù)責(zé)發(fā)現(xiàn)和調(diào)查舞弊的人員具備一樣豐富的知識(shí)。，來(lái)確定這些系統(tǒng)與組織中各部門(mén)內(nèi)存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)范圍相適應(yīng)，能否阻止舞弊的發(fā)生。在得到首席審計(jì)執(zhí)行官批準(zhǔn)的情況下：l 外部審計(jì)師可以調(diào)用工作底稿，這是一種慣例。5中期報(bào)告不能代替最終報(bào)告?？梢詥为?dú)簽發(fā)，也可以與最終報(bào)告一道簽發(fā)。l 審計(jì)報(bào)告也可能送給外審師、董事會(huì)成員或其他受到審計(jì)結(jié)果影響的人l 凡在業(yè)務(wù)開(kāi)始前，必須聯(lián)系的人都有權(quán)利而且有必要在業(yè)務(wù)結(jié)束時(shí)，得到一份最終審計(jì)報(bào)告的副本。滾動(dòng)式或定期發(fā)放也可以。下列哪項(xiàng)表明可能發(fā)生了這類(lèi)活動(dòng)？A娛樂(lè)費(fèi)用增長(zhǎng)了150%B公司外部審計(jì)師與當(dāng)?shù)匾患夜矔?huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂合同，對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地觀察C在公司范圍內(nèi)實(shí)行獨(dú)家貨源采購(gòu)政策D向以前未被雇傭過(guò)的人支付許多大額咨詢費(fèi)用利用以下信息回答1011題一內(nèi)部審計(jì)師正在對(duì)某部門(mén)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行審計(jì)。為了檢測(cè)這一舞弊行為是否存在，下列哪一項(xiàng)審計(jì)程序最有效？A運(yùn)用通用審計(jì)軟件，對(duì)已承諾但未收到的捐款進(jìn)行抽查，并證實(shí)捐贈(zèng)者應(yīng)付的捐贈(zèng)額B選取過(guò)去三年所有的大額捐贈(zèng)者的樣本和其他捐贈(zèng)者的統(tǒng)計(jì)抽樣樣本，并要求該機(jī)構(gòu)或其分支機(jī)構(gòu)確認(rèn)所得的捐款總額C選取現(xiàn)金收入的發(fā)現(xiàn)樣本，確認(rèn)捐款者的捐款總額，調(diào)查任何存在的差異D運(yùn)用分析性復(fù)核程序，將該機(jī)構(gòu)所得的捐款額和其他類(lèi)似機(jī)構(gòu)同期所得的捐款額進(jìn)行比較，如果金額異常小，則選取現(xiàn)金收入的詳細(xì)樣本，并追查至有關(guān)的銀行賬單17某組織中的所有員工都必須選擇一家金融機(jī)構(gòu)以便組織將他們每月工資存入其中。內(nèi)部審計(jì)師可以采用從該工廠的其他產(chǎn)品流程中已經(jīng)獲取的一個(gè)大型樣本；也可以從新流程中抽取一個(gè)新樣本。作為審計(jì)工作底稿復(fù)核的一部分，內(nèi)部審計(jì)主管對(duì)收集到的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行了評(píng)估。內(nèi)部審計(jì)師可能采取的審計(jì)方法包括：1 與維修主管討論該事項(xiàng)，并要求其進(jìn)行解釋2編制已經(jīng)發(fā)生的維修項(xiàng)目時(shí)間表，并與制造商的維修指南進(jìn)行比較3對(duì)車(chē)輛的行駛里程進(jìn)行分析，以確定車(chē)輛是否有需要注意的情況4檢查最后期限報(bào)告以確定車(chē)輛在維修時(shí)并未參加運(yùn)輸服務(wù)5檢查分派時(shí)間表以確定車(chē)輛是否在報(bào)告中列示的維修期內(nèi)被分派出去搞運(yùn)輸工作6與工廠安全部門(mén)討論上述情況上述行動(dòng)中哪幾個(gè)是優(yōu)先的？A 6和4B 5和6C 5和4D 3和455在對(duì)存貨控制有效性進(jìn)行檢查的過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)師在工作底稿中記錄了大多數(shù)設(shè)備數(shù)量的周期性調(diào)整都涉及機(jī)械設(shè)備部門(mén)的業(yè)務(wù)。保存政策應(yīng)A制定一個(gè)三年的最短保存期B由審計(jì)委員會(huì)制定C由法律顧問(wèn)批準(zhǔn)D由外部審計(jì)師批準(zhǔn)75下列情形下，內(nèi)部審計(jì)師最有可能讓被審計(jì)單位看到工作底稿？A當(dāng)懷疑存在欺詐行為時(shí)B當(dāng)內(nèi)部審計(jì)師記錄了具體的對(duì)被審計(jì)單位不利的結(jié)論時(shí)。評(píng)估下列行動(dòng)過(guò)程，選出最優(yōu)的選項(xiàng)。推遲審計(jì)報(bào)告的簽發(fā)，知道達(dá)成共識(shí)C簽發(fā)審計(jì)報(bào)告并且說(shuō)明被審計(jì)單位限制了審計(jì)范圍，因此導(dǎo)致就審計(jì)結(jié)論出現(xiàn)分歧