【正文】 六、處罰意見(jiàn)（一）對(duì)審計(jì)中首次出現(xiàn)的問(wèn)題，情節(jié)較輕者給予批評(píng)。（六）對(duì)審計(jì)建議的落實(shí)情況，由被審計(jì)單位進(jìn)行整改落實(shí)，事后反饋。（七）提出改進(jìn)管理、提高效益的建議。（3）小區(qū)內(nèi)是否存在占地經(jīng)營(yíng)未收款現(xiàn)象。典當(dāng)（1）逾期費(fèi)息的金額、回收進(jìn)度。（4）成本構(gòu)成，用因素分析法分析成本變動(dòng)的原因，追查是數(shù)量因素還是價(jià)格變動(dòng)引起。二、審計(jì)內(nèi)容（一）審核集團(tuán)所屬被審計(jì)公司的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，保證經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)來(lái)源合法真實(shí)。七 附 則第十七條 本實(shí)施辦法自2011年9月1日起施行。教育內(nèi)審機(jī)構(gòu)根據(jù)工作需要，經(jīng)教育局黨委會(huì)批準(zhǔn)，可委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。三 機(jī)構(gòu)和人員第五條 教育內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)按照職責(zé)分明、科學(xué)管理和審計(jì)獨(dú)立性的原則設(shè)置，配備具有內(nèi)部審計(jì)崗位資格的專職審計(jì)人員。本辦法由紀(jì)檢監(jiān)察處負(fù)責(zé)解釋。第二十三條審計(jì)報(bào)告經(jīng)內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組批準(zhǔn)后，可在適當(dāng)范圍內(nèi)公告。第二十條第十六條第十二條第十條審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)制度，遵守內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范，保證審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量，提高工作效率。第五條旨在促進(jìn)強(qiáng)化內(nèi)部管理，提高部門風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)，加強(qiáng)廉政建設(shè)，維護(hù)學(xué)校合法權(quán)益，提高資金使用效益。單位領(lǐng)導(dǎo)人員指使、授意內(nèi)部審計(jì)人員出具虛假審計(jì)報(bào)告的，由主管部門依法查處。其中，審計(jì)工作底稿附件包括：（一）與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料；（二）與被審計(jì)單位審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律文件、合同、協(xié)議、會(huì)議記錄、往來(lái)函件、公證、鑒定等資料原件、復(fù)印件或摘錄件；（三）其他有關(guān)的審計(jì)資料。第六章審計(jì)工作程序第十九條內(nèi)部審計(jì)工作的主要程序：(一)根據(jù)上級(jí)部署和本部門、本單位的具體情況，擬訂年度審計(jì)工作計(jì)劃，報(bào)經(jīng)本部門、本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施，并報(bào)上一級(jí)審計(jì)部門備案；(二)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施前應(yīng)進(jìn)行審前調(diào)查，制定審計(jì)方案，實(shí)施審計(jì)三日前，應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位發(fā)審計(jì)通知書(shū)；(三)根據(jù)審計(jì)工作計(jì)劃制定審計(jì)方案，下達(dá)審計(jì)任務(wù)書(shū)，確定審計(jì)方式、范圍、內(nèi)容。上述審計(jì)任務(wù)可根據(jù)不同情況采取就地審計(jì)、報(bào)送審計(jì)或聯(lián)合審計(jì)等有效的方式進(jìn)行。第十條 內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)行回避制度。第七條 根據(jù)企業(yè)的規(guī)模及實(shí)際情況，經(jīng)***批準(zhǔn)后，企業(yè)可設(shè)立總審計(jì)師。第一篇：內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施辦法***公司內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施辦法第一章 總則第一條為了加強(qiáng)***公司（以下簡(jiǎn)稱“***”）內(nèi)部審計(jì)工作，建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，維護(hù)集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)秩序，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)審計(jì)工作條例》、《黑龍江省內(nèi)部審計(jì)條例》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，結(jié)合***實(shí)際情況，制定本辦法。第八條 ***審計(jì)部部長(zhǎng)須具有內(nèi)部審計(jì)從業(yè)資格，具備相關(guān)專業(yè)高級(jí)任職資格或取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)審計(jì)師資格，各級(jí)企業(yè)審計(jì)部部長(zhǎng)須具有內(nèi)部審計(jì)從業(yè)資格，具備相關(guān)專業(yè)中級(jí)以上任職資格或取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)審計(jì)師資格。（一）內(nèi)部審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，遇有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)自行回避；審計(jì)對(duì)象有權(quán)申請(qǐng)審計(jì)人員回避：、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系的；；，可能影響正常審計(jì)業(yè)務(wù)的。第五章審計(jì)待遇及權(quán)限第十五條內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)補(bǔ)貼、勞保待遇的標(biāo)準(zhǔn)，比照當(dāng)?shù)貙徲?jì)機(jī)關(guān)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。步驟、時(shí)間，明確審計(jì)小組分工；(四)對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要認(rèn)真做好審計(jì)查證、取證、核實(shí)工作，審計(jì)結(jié)束后審計(jì)組提出審計(jì)組報(bào)告，征求被審計(jì)單位或者人員的意見(jiàn)后，提交單位負(fù)責(zé)人審定，形成審計(jì)報(bào)告并作出審計(jì)決定；(五)被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定如有異議可以在六十日內(nèi)向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所在單位負(fù)責(zé)人和上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)申請(qǐng)復(fù)審，復(fù)審期間審計(jì)決定照常執(zhí)行；(六)對(duì)主要審計(jì)項(xiàng)目要進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，檢查執(zhí)行審計(jì)決定和采納審計(jì)建議的情況；第二十條各級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)辦理的審計(jì)事項(xiàng)必須建立審計(jì)檔案，按照規(guī)定實(shí)行規(guī)范化管理。第二十五條 《審計(jì)報(bào)告》的主要內(nèi)容包括：（一）審計(jì)依據(jù)；（二）審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方式、起訖時(shí)間；（三）被審計(jì)單位基本情況；（四）被審計(jì)單位對(duì)提供的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性的承諾情況；（五）實(shí)施審計(jì)的步驟和采取的方法及其他有關(guān)情況的說(shuō)明；（六）被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益及內(nèi)控制度建立和執(zhí)行情況及其評(píng)價(jià)意見(jiàn)；（七）審計(jì)查出的被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為的事實(shí)以及定性、處理、處罰的法律、法規(guī)規(guī)定；（八）對(duì)被審計(jì)單位提出改進(jìn)財(cái)務(wù)收支管理的意見(jiàn)和建議。第十章附則第三十條 單位在考核經(jīng)濟(jì)目標(biāo)、兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲、任免所屬單位和內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人時(shí)，應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者人員的有關(guān)審計(jì)結(jié)論作為重要依據(jù)。第三條紀(jì)檢監(jiān)察處是學(xué)校實(shí)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的職能部門，在學(xué)校黨委、行政的領(lǐng)導(dǎo)下，紀(jì)檢監(jiān)察處依照國(guó)家法律、法規(guī)和政策以及學(xué)校的規(guī)章制度，獨(dú)立地開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，審計(jì)結(jié)果向內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組報(bào)告。審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，與被審計(jì)事項(xiàng)有直接利害關(guān)系時(shí)，應(yīng)當(dāng)回避。紀(jì)檢監(jiān)察處在履行審計(jì)職責(zé)時(shí)，具有下列主要權(quán)限：（一）要求被審計(jì)部門按時(shí)報(bào)送預(yù)算或者財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財(cái)務(wù)報(bào)告和其他有關(guān)文件、資料等；（二）要求有關(guān)部門和個(gè)人，對(duì)所提供資料的真實(shí)、完整以及是否存在設(shè)置賬外賬和“小金庫(kù)”的情況做出書(shū)面承諾；（三）檢查被審計(jì)部門的會(huì)計(jì)憑證、賬簿等會(huì)計(jì)資料以及相關(guān)財(cái)務(wù)電子數(shù)據(jù)，勘察現(xiàn)場(chǎng)，核實(shí)實(shí)物。第二十四條違反本辦法，有下列行為之一的部門和個(gè)人，紀(jì)檢監(jiān)察處根據(jù)情節(jié)輕重，可以提出警告、通報(bào)批評(píng)、經(jīng)濟(jì)處理或移送紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)處理等建議，報(bào)請(qǐng)學(xué)校處理：（一）拒絕或拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、會(huì)計(jì)資料和證明材料的；（二）轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄有關(guān)文件和會(huì)計(jì)資料的；（三）轉(zhuǎn)移、隱匿違法所得財(cái)產(chǎn)的；（四）弄虛作假，隱瞞事實(shí)真相的；（五）阻撓審計(jì)人員行使職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的；（六）拒不執(zhí)行審計(jì)決定的；（七）報(bào)復(fù)、陷害審計(jì)人員或檢舉人員的。第二十九條根據(jù)工作需要，也可以聘請(qǐng)?zhí)丶s審計(jì)人員和兼職審計(jì)人員。第十二條 教育內(nèi)審機(jī)構(gòu)在履行審計(jì)職責(zé)時(shí)，具有下列主要權(quán)限：（一）要求有關(guān)單位按時(shí)提供財(cái)務(wù)收支預(yù)、決算、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)文件、資料等；（二）對(duì)審計(jì)涉及的有關(guān)事項(xiàng)，向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查并取得有關(guān)文件、資料和證明材料；（三）審核憑證、帳表、決算，檢查資金和財(cái)產(chǎn)，檢查有關(guān)電子數(shù)據(jù)和資料，勘察現(xiàn)場(chǎng)實(shí)物；（四）參加教育局的有關(guān)會(huì)議，召開(kāi)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議；（五）對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違紀(jì)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的行為，做出臨時(shí)的制止決定；（六）對(duì)可能轉(zhuǎn)移、隱藏、篡改、毀棄的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料，經(jīng)教