會計合并會計報表六大抵銷分錄-免費閱讀
【正文】 會計分錄如下： 借：存貨跌價準(zhǔn)備 100000 貸：期初未分配利潤100000 （二）連續(xù)編制合并會計報表時本期存貨跌價準(zhǔn)備的處理 例2上期母公司從子公司購入的銷售成本為80萬元，銷售價格為100萬元的存貨本期仍未實現(xiàn)對外銷售而全部形成存貨。 同存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷原理一樣，編制合并會計報表時，必須將由于這些未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤導(dǎo)致的多計提的存貨跌價準(zhǔn)備予以抵銷。實際上，這批存貨不應(yīng)計提跌價準(zhǔn)備，因為該批存貨只是改變了存放地點，其實際成本80萬元小于存貨的可變現(xiàn)凈值95萬元（100萬元—5萬元），故這5萬元的跌價準(zhǔn)備應(yīng)全額沖回。當(dāng)存在下列情況之一時，企業(yè)應(yīng)提取存貨跌價準(zhǔn)備： ，并且在可預(yù)見的未來無回升的希望； ??； ，原有庫存原材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，而該原材料的市場價格又低于其賬面成本； ，導(dǎo)致市場價格逐漸下跌； ?！ ‘?dāng)母公司將對子公司的控制權(quán)委托給管理層行使或者放棄行使控制權(quán)時，是否可以認為母公司喪失了對子公司的控制權(quán)？分情況處理：已喪失控制權(quán)的，無法控制子公司的財務(wù)與經(jīng)營決策；未喪失控制權(quán)的，委托或放棄不等于無力行使。新準(zhǔn)則：編制合并會計報表需注意的問題來源:中華會計網(wǎng)校 時間:20090823 點擊: 18次 我要投稿 挑錯 打印 當(dāng)上述抵銷分錄借方發(fā)生額大于貸方發(fā)生額時，應(yīng)當(dāng)貸記“合并價差”項目，當(dāng)上述抵銷分錄借方發(fā)生額小于貸方發(fā)生額時，應(yīng)當(dāng)借記“合并價差”項目。 在合并工作底稿編制中，應(yīng)當(dāng)分別不同情況，編制如下抵銷分錄進行抵銷： ，應(yīng)當(dāng)將子公司利潤分配表中年初未分配利潤項目，子公司資產(chǎn)負債表中實收資本項目、資本公積項目、盈余公積項目和母公司損益表中投資收益項目，與母公司對子公司權(quán)益性資本投資項目，子公司利潤分配表中提取盈余公積（或提取法定公積金、提取法定公益金、提取任意公積金、儲備基金和生產(chǎn)發(fā)展基金）項目、應(yīng)付利潤（或已分配股利、應(yīng)付股利，已分配優(yōu)先股股利、已分配普通股股利）項目相互抵銷。 。在合并工作底稿中編制抵銷分錄時，借記“累計折舊”項目，貸記“管理費用”等項目?！ ≡谟嬏嵴叟f時，還應(yīng)當(dāng)將該固定資產(chǎn)計提的折舊中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的數(shù)額抵銷?！ ∧腹九c子公司、子公司相互之間發(fā)生的固定資產(chǎn)交易是指母公司與子公司之間，子公司相互之間發(fā)生的一方銷售自身的產(chǎn)品，另一方購買對方產(chǎn)品作為固定資產(chǎn)使用的固定資產(chǎn)購售活動。在合并工作底稿中編制抵銷分錄時，借記“營業(yè)收入”項目，貸記“存貨”項目（在合并資產(chǎn)負債表中抵銷）和“營業(yè)成本”項目?！ 。捎趦?nèi)部銷售產(chǎn)生的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的數(shù)額應(yīng)當(dāng)予以抵銷，并以抵銷后的數(shù)額列示。當(dāng)長期投資中債券投資的數(shù)額高于相對應(yīng)的應(yīng)付債券的數(shù)額，編制抵銷分錄時，應(yīng)當(dāng)借記“合并價差”項目，貸記“長期投資”項目；當(dāng)長期投資中內(nèi)部債券投資的數(shù)額低于相對應(yīng)的應(yīng)付債券的數(shù)額，編制抵銷分錄時，應(yīng)當(dāng)借記“長期投資”項目，貸記“合并價差”項目?！ ?，有關(guān)抵銷分錄參見本規(guī)定中合并利潤分配表規(guī)定。我國《合并會計報表暫行規(guī)定》對合并價差不作選擇的分解、分配和攤銷，而是直接列于合并資產(chǎn)負債表中的“長期投資”薦下。 ⑴對外銷售 借：年初未分配利潤（未實現(xiàn)毛利銷售比例） 貸：主營業(yè)務(wù)成本（未實現(xiàn)毛利銷售比例） ⑵形成存貨 借：年初未分配利潤（未實現(xiàn)毛利未銷售比例） 貸：存貨（未實現(xiàn)毛利未銷售比例） （四）、母子公司之間內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷 類型 賣方 固定資產(chǎn)……另一方 固定資產(chǎn) （根據(jù)重要性原則，可以不抵銷） 賣方 固定資產(chǎn)……另一方 產(chǎn) 品 （不抵銷） 賣方 產(chǎn) 品 ……另一方 固定資產(chǎn) （重點） 不計提折舊的固定資產(chǎn)交易的抵銷 ①交易當(dāng)年 借：主營業(yè)務(wù)收入（母公司收入） 貸：主營業(yè)務(wù)成本（母公司成本） 固定資產(chǎn)原價（母公司的毛利） ②交易以后期間 借：年初未分配利潤（母公司未實現(xiàn)的毛利） 貸：固定資產(chǎn)原價（母公司未實現(xiàn)的毛利） ③退出企業(yè)（報銷、售出、退出） 子公司在退出時，盈利。 全資子公司 借：實收資本 資本公積 盈余公積 未分配利潤 借或貸：合并價差 貸：長期股權(quán)投資 合并價差在數(shù)字上等于長期股權(quán)投資差額攤銷的余額 投資成本＞所有者權(quán)益 借：合并價差 投資成本＜所有者權(quán)益 貸：合并價差 非全資子公司 借：實收資本 資本公積 盈余公積 未分配利潤 借或貸：合并價差 貸：長期債權(quán)投資 少數(shù)股東權(quán)益 注意：股權(quán)投資差額的攤銷。 借：主營業(yè)務(wù)收入（母公司收入） 貸：主營業(yè)務(wù)支本（母公司成本） 存貨（母公司未實現(xiàn)的毛利） 當(dāng)期購進的存貨，當(dāng)期部分對外銷售，部分形成存貨?！ 。?）抵消母公司從子公司取得的投資收益和收到的股利，并將母公司對子公司股權(quán)投資賬戶余額調(diào)整至期初數(shù)。編制合并會計報表一般有兩種理論可供遵循，即母公司理論和實體理論；有兩種方法可供選擇，即購買法和權(quán)益結(jié)合法?！ τ谀腹九c子公司、子公司相互之間持有對方的債券，母公司編制合并會計報表時也應(yīng)當(dāng)相互抵銷。對于本期內(nèi)部應(yīng)收賬款增加而計提的壞賬準(zhǔn)備進行抵銷，編制抵銷分錄時，應(yīng)當(dāng)借記“壞賬準(zhǔn)備”項目，貸記“管理費用”項目；對于本期內(nèi)部應(yīng)收賬款減少而沖銷的壞賬準(zhǔn)備進行抵銷，編制抵銷分錄時，借記“管理費用”項目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”項目?！ ?、子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部銷售收入的抵銷： ?。?）內(nèi)部銷售商品全部實現(xiàn)對外銷售時，應(yīng)當(dāng)在合并銷售收入項目中抵銷內(nèi)部銷售收入的數(shù)額，在合并銷售成本項目中抵銷從內(nèi)部購進該貨物所發(fā)生的購進成本的數(shù)額（即出售公司內(nèi)部銷售收入的數(shù)額）。在合并工作底稿中編制抵銷分錄時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上期編制合并會計報表存貨中抵銷的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的數(shù)額，借記“年初未分配利潤”項目，貸記“營業(yè)成本”項目。 ?。?）計提折舊的固定資產(chǎn)中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷。在合并工作底稿中編制抵銷分錄時，借記“年初未分配利潤”項目，貸記“固定資產(chǎn)原價”項目。其中抵銷管理費用項目的數(shù)額為該固定資產(chǎn)當(dāng)期計提的折舊額減去按照不包
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