【正文】 貸：利潤分配—未分配利潤 _h1JrR% =W] 借：盈余公積 D! ~iFM, 借：利潤分配—提取法定盈余公積 j0V:5 ⑸減資的順序：股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤 xZB_amp。!+] 　　資本公積—資/股本溢價(jià) 1*。股票溢價(jià)－發(fā)行費(fèi)用－凍結(jié)期間利息收入=計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用 1EDij/ 貸：實(shí)收資本[當(dāng)日市場匯率] 23Mtqtv: OH`F 專項(xiàng)應(yīng)付款：①形成資產(chǎn)②留歸企業(yè)部分轉(zhuǎn)入資本公積。應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(應(yīng)計(jì)利息) 5VccCh^N(~ Tnf)! 溢/折價(jià)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用或在建工程金額=票面利率計(jì)算利息177。~,w 借：應(yīng)付債券—債券面值 %amp。應(yīng)付債券—債券折價(jià) JaSoHif., amp。貸：應(yīng)付債券—債券面值 D zES| ③償還本金和利息： WC~oTnH B {x?！?k9oJ%%,Y ②生產(chǎn)經(jīng)營期間： B4J39。⑴取得時(shí) 87jZfu? 應(yīng)付股利：宣告分派的現(xiàn)金股利。在建工程 6tc(^pz 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 AN!。A S G ⒊銷項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)，有已交增值： vdjg 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 z/hZ9 借：原材料/庫存商品 E2f
**Y| 資本公積[差] `x~Ltamp。]Yg5DF 借：原材料 EY%o8C~y 貸：資本公積—其他資本公積 x6(B7  3 , 借：銀行存款 GcS,:  ^ !oqZ 貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 IC!l{,ZpB ⑹無形資產(chǎn)攤銷：攤銷時(shí)間孰短；當(dāng)月增加當(dāng)月攤，處置當(dāng)月停止攤銷。⑷自行開發(fā)并按法律程序申請取得的：注冊費(fèi)、聘請律師費(fèi)等； L`iW39。 ]ye/BB。貸：無形資產(chǎn)—土地使用權(quán) .WJ,}1 ⒉企業(yè)利用土地建造自用某項(xiàng)目將土地使用權(quán)的賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入在建工程成本。 借：固定資產(chǎn)清理 ^ TMWfnK 貸：營業(yè)外收入 ]JO:bF^。借：原材料 /})Gb !\ 借：銀行存款 Y 39。借：固定資產(chǎn)清理 :nSO!kA ※※※※※※※※※※※※※※ P}]v)R4P 貸：營業(yè)外支出 xbER|eamp。⑵計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備： Y。貸：固定資產(chǎn) MyL }RB3U K`f Y3 Q$ ③不能區(qū)分是修理還是改良應(yīng)分別計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值或計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。應(yīng)付福利費(fèi) ^ 0QsY ①不通過預(yù)提或待攤的方式核算。借：在建工程 KhLveJ? 借：制造費(fèi)用/營業(yè)費(fèi)用 ~14v1  年折舊額=(原價(jià)凈殘值)年折舊率 =MlX2sH1 單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)(1預(yù)計(jì)凈殘值率)/預(yù)計(jì)總工作量 |K9VbC S !s w2? ①已提足折舊仍繼續(xù)使用的； qH{Zu2。借：待處理財(cái)產(chǎn)損益—待處理固定資產(chǎn)損溢 ,39。貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 |2ACN39。39。貸：銀行存款 wlA$0[ 財(cái)費(fèi)=應(yīng)付本金余額租賃年內(nèi)含利率 ?xuPzEdQS ①租賃開始日：30％按最低租賃付款 e3hPR x7 資本公積―股本溢價(jià)[差額] :。貸：銀行存款 Ab)S( ⑶出包工程： HriXK|P:X 6U5amp。J!cB_ 貸：銀行存款 !/HfEL!bt  =買價(jià)+進(jìn)口關(guān)稅+運(yùn)輸費(fèi)+裝卸費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)+其他相關(guān)稅費(fèi) v=3:cFRvz 注意事項(xiàng)： +}CH^ ~ u 貸：長期股權(quán)投資―X公司(股權(quán)投資差額) j39。借：投資收益―股權(quán)投資差額攤銷 l2`39。⑴投資時(shí)貸方差額已計(jì)入資本公積，應(yīng)先沖，而后減投資收益 abl,a1m8i 長期股權(quán)投資的處置： % +p5aS 借：投資收益—股權(quán)投資差額攤銷 B?k mY ⒈＝追加投資的實(shí)付款追加時(shí)原持股權(quán)益*追加持股比例 l[w)g\Y 貸：長期股權(quán)投資—X公司 7E~n4 { 成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法： 0$nJL 貸：長期股權(quán)投資—X公司(投資成本) G~3g3JJ:  借：以前年度損益調(diào)整(累計(jì)影響數(shù)*投資比例) Ov。如長期股權(quán)投資出售時(shí)： %({\[b+jh U ⒉被投資單位發(fā)生虧損：允許出現(xiàn)貸方余額 長期股權(quán)投資—X公司(股權(quán)投資差額)[新形成的借方差額] amp。t。①追加投資形成借方差額與原借方差額分別計(jì)算攤銷額： %XKt76?g 貸：資本公積—股權(quán)投資準(zhǔn)備[貸方差額] Eu*hOpLo ⑵長期股權(quán)投資—X公司(股權(quán)投資差額)＝初始投資成本投資時(shí)被投資單位所有者權(quán)益投資方持股比例 2eex~qF?g ※※※※※※※※※※※※※※ 1Samp。⑵宣告分派購入前年度的股利： z23c(? 占該單位有表決權(quán)資本總額20%以下。貸：委托貸款—本金 r,Qir(4Y| 貸：投資收益—委托貸款利息收入 wj49l ※※※※※※※※※※※※※※ b.t|v 借：長期債權(quán)投資—可轉(zhuǎn)換公司債券投資(應(yīng)計(jì)利息) j39?？赊D(zhuǎn)換公司債券的核算：(無重大影響：成本法) .Fp/|j 借：應(yīng)收利息 Jr H
H 投資收益[金額較小的稅金、手續(xù)費(fèi)] 3 DEP939。應(yīng)收利息[分期付息:已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息] i\7 V !ZT ⑴初始投資成本的確定： 9
nrv) P 當(dāng)期應(yīng)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備＝當(dāng)期市價(jià)低于成本的金額－“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目的貸方余額 bX Z=[ 應(yīng)收利息[購入時(shí)已宣告未領(lǐng)取的利息] q%W]p/P~ 初始投資成本＝實(shí)付價(jià)款+稅金+手續(xù)費(fèi)已宣告未領(lǐng)取股息 MP0=$}u 短期投資賬務(wù)處理： p4 Sh0=A ⒊估計(jì)售價(jià)：有合同的按協(xié)議價(jià)計(jì)算，超過部分按一般市場價(jià)計(jì)算?！?Q3FxXMK+ ⒉批準(zhǔn)處理后： ,VW,Jz 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢 。存貨清查： 8TA~6~[V 其中：估計(jì)毛利率可選用前期毛利率或計(jì)劃毛利率。管理費(fèi)用等 1H/ %MR 借：制造費(fèi)用 239。貸：制造費(fèi)用 Y。U6u1w ) ⒏包裝物報(bào)廢 Ibq~_R4 ⒎沒收逾期未退包裝物加收押金 39。⒍沒收逾期未退包裝物押金，沒收的押金應(yīng)交的消費(fèi)稅 uq(! ( 借：現(xiàn)金或銀行存款等 /IBa 借：其他業(yè)務(wù)支出 9vhkF=^* 借：生產(chǎn)成本 HKL~c}E, 貸：委托加工物資 t+|TGmM^ 銀行存款等 Dw fAb|GSi 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值(進(jìn)項(xiàng)) v?II+KdcV ⒈拔付委托加工物資時(shí)， NMj9AKV pNQIg/ ，結(jié)轉(zhuǎn)待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 %tU(/kQs ⑸接受捐贈存貨的會計(jì)處理 d{Od ①非正常消耗直接材料、人工、制造費(fèi)用，如自然災(zāi)害　②倉儲費(fèi)用：非生產(chǎn)目標(biāo)倉儲量?、凵唐妨魍ㄆ髽I(yè)：運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉儲費(fèi)、入庫前挑選整理費(fèi)用 B% Nvs=v+ 借：銀行存款 amp。，發(fā)票賬單到賬 4cU N 借：原材料[不含增值稅稅額] j! v]A 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款 } lI :3 5~ K:L!! ⒉企業(yè)的特種儲備物資 CaVMO。借：銀行存款 x39。貸：主營業(yè)務(wù)成本 ^E39。②實(shí)收退回商品[=協(xié)議約定]： *J39。借：銀行存款[實(shí)收款項(xiàng)] Z$B+jfQ6S= 貸：短期借款等[借款本金] O[eF Px k 貸：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款 JKBZT0c_6 貸：管理費(fèi)用 `pD
~Xy ⒈提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)： 5GvCxFL。⑷不考慮計(jì)提壞賬的情況： I~[PLT=39。 {Sf| 壞賬的財(cái)務(wù)處理： ` 1_h39。⒋應(yīng)付、預(yù)付賬款核算購貨業(yè)務(wù) 3Bamp。貸：預(yù)付賬款 LvrW%(zc 借：原材料 nkI G F ⑵代墊包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi) cNiGA3 借：銀行存款 *: 4M39。借：物資采購[原材料 庫存等] CWwep+1amp。1 zrJqd 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 ?D+4T。.! w 借：應(yīng)收票據(jù) A?！　∝?cái)務(wù)費(fèi)用[發(fā)生的現(xiàn)金折扣] k^xe=$|\ 貸：應(yīng)收賬款 vDu339。借：預(yù)付賬款 EvNBj 貸：銀行存款 M~H43Rw~4 ⒊應(yīng)收、預(yù)收賬款核算銷售業(yè)務(wù) f。注：企業(yè)撥出用于投資、購買物資的各種款項(xiàng)，不得用此科目核算。⒊與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng) 6GZal. ⒈預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款 Xt7~m ⑸當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備科目貸方余額[正數(shù)補(bǔ)提、負(fù)數(shù)沖回] =ut%oq ! 借：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款 Ne=_gMG 借：銀行存款[實(shí)收款項(xiàng)] Z3%.。借：短期借款 )mhgL Gk ⒋確認(rèn)出售損益 d ac^tNX 貸：應(yīng)收賬款[賬面余額] | *39。iy,J,G 貸：銀行存款 o2Q 39?！?y$Oh~/vY ⒈發(fā)票賬單與材料同時(shí)到達(dá) vJamp。借：在途物資(實(shí)際成本) {lZ\amp。貸：在途物資 riJkh3sso 借：預(yù)付貨款 JYs2 c。借：預(yù)付貨款[補(bǔ)付金額] $:DPE=gK5 ⑶通過進(jìn)一步加工取得的存貨成本=采購成本+(直接人工+制造費(fèi)用)+(可確定特定客戶的設(shè)計(jì)費(fèi))  \$h*3 u7 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值—接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 Lf0m6Pb/ ②如果企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)金額較大，經(jīng)批準(zhǔn)可以在規(guī)定期限內(nèi)分期平均計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額的，各期計(jì)算交納所得稅時(shí) s%)amp。附注：按當(dāng)期計(jì)入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅，或按當(dāng)期應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值在抵減當(dāng)期虧損后的余額與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅金額。39。借：委托加工物資 `5n rV8 ⒌收到加工完成驗(yàn)收入庫的物資和剩余物資，按實(shí)際成本 
_5=NW ※※※※※※※※※※※※※※ * M_L0 貸：包裝物 amp。營業(yè)費(fèi)用[出借包裝物] 2ZS Tw A  J/ ()O 貸：低值易耗品 kX7p6 借：待攤費(fèi)用或長期待攤費(fèi)用 RXh95^| 借：原材料等 a
4P。毛利率=(銷售凈額銷售成本)/銷售凈額 }Hi2mDP 本期銷售成本率＝(期初存貨成本+本期購進(jìn)存貨成本)/(期初存貨售價(jià)+本期購貨售價(jià)) {S}|axa$ CC.?X 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢 UbV~,。xO ( 可變現(xiàn)凈值=產(chǎn)成品的估計(jì)售價(jià)進(jìn)一步加工成本銷售產(chǎn)品發(fā)生的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅金。借：管理費(fèi)用―計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 ? NI|?h 應(yīng)收利息[已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息] fpmMamp。貸：短期投資[持有期間現(xiàn)金股息] Bph)Y。5^89 投資收益—出售短期股票[損失時(shí)可在借方] sXalQn7E 長期債權(quán)投資—債券投資(債券費(fèi)用)[金額較大稅金、手續(xù)費(fèi)] amp。長期債權(quán)投資—債券投資(應(yīng)計(jì)利息)[未到期的利息] d=j9lH_^ 長期債權(quán)投資—債券投資(折價(jià))[貸方差額] P[Ot Nvzk 投資收益—債券利息收入 5Ple*%.L 借：長期債權(quán)投資—可轉(zhuǎn)換公司債券投資(應(yīng)計(jì)利息) qO2JZ7O= 貸：長期債權(quán)投資—可轉(zhuǎn)換公司債券投資(面值) u%DRq]: 貸：銀行存款 M1=9eS 6$ ⑷實(shí)際收到利息時(shí)： 6 0 ※※※※※※※※※※※※※※ 8$NWg,h+ ⑴購入時(shí)： (28O 借：應(yīng)收股利 _7(j[hm ⑴長期股權(quán)投資—X公司(投資成本) =wq_QV` 借：長期股權(quán)投資—X公司(股權(quán)投資差額)[借方差額] [[KE(XX 借：長期股權(quán)投資—X公司(投資成本) FXk7
C ③初始投資為借方差額，追加投資為貸方差額 ~G EN)
xy ④初始投資時(shí)貸方差額，追加投資時(shí)為借方差額： Y 。⒈被投資單位發(fā)生盈利： TwcO/ 貸：長期股權(quán)投資—X公司(損益調(diào)整) L p.j ] ) 借：長期股權(quán)投資—X公司(股權(quán)投資準(zhǔn)備) \KF39。 盈余公積—法定公益金(累計(jì)影響數(shù)*比例) _9W/ }T ⒈投資企業(yè)應(yīng)在中止采用權(quán)益法法時(shí)，按投資的賬面價(jià)值作為新的投資成本。貸：長期股權(quán)投資—X公司 ()Ijq4 長期股權(quán)投資—X公司(損益調(diào)整) 7pL]H39。貸：銀行存款 q ,E0)= % |a 出售凈價(jià)=出售價(jià)格－處置費(fèi)用 g8 PMwU 貸：長期投資減值準(zhǔn)備 {^IoOamp。9crQ24 借：長期投資減值準(zhǔn)備 =.tBM39。借：長期投資減值準(zhǔn)備 K%Wl= V0p 原材料