【正文】 權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價(jià)物?！　∷摹F(xiàn)金流量表　　現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表?！　　纠}　　【例題單選題】某企業(yè)2010年4月l日從銀行借入期限為3年的長(zhǎng)期借款1 000萬(wàn)元，編制2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，此項(xiàng)借款應(yīng)填入的報(bào)表項(xiàng)目是（?。！　.“預(yù)付款項(xiàng)”科目所屬明細(xì)科目的借方余額　　B.“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的借方余額　　C.“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的貸方余額　　D.“預(yù)收款項(xiàng)”科目所屬明細(xì)科目的借方余額　　『正確答案』BD『答案解析』應(yīng)收賬款項(xiàng)目＝應(yīng)收賬款所屬明細(xì)科目的期末借方余額+預(yù)收款項(xiàng)所屬明細(xì)科目的期末借方余額－與應(yīng)收賬款有關(guān)的壞賬準(zhǔn)備的金額。即　　貨幣資金 ＝ 庫(kù)存現(xiàn)金 + 銀行存款 + 其他貨幣資金 　　【例題　　財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述?！　∧甓冉K了，企業(yè)還應(yīng)將“本年利潤(rùn)”科目的本年累計(jì)余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目。假定甲公司全年無(wú)其他納稅調(diào)整因素。　　三、營(yíng)業(yè)外支出　　★營(yíng)業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日常活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)損失，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、公益性捐贈(zèng)支出、盤(pán)虧損失、罰款支出、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失等。發(fā)行股票時(shí)的手續(xù)費(fèi)沖減股票發(fā)行的溢價(jià)收入，會(huì)計(jì)分錄為：　　借：資本公積——股本溢價(jià)　　　　貸：銀行存款 　　故答案選B。企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間（部門(mén)）和行政管理部門(mén)等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用。　　 　　　　 　　　　『正確答案』D 『答案解析』本題考核營(yíng)業(yè)稅金及附加?！　?　　　　 　　　　『正確答案』ABCD『答案解析』營(yíng)業(yè)成本項(xiàng)目包含主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。2007年該專(zhuān)利權(quán)計(jì)提的攤銷(xiāo)額為120 000元，每月計(jì)提金額為10 000元。計(jì)算分析題】甲公司銷(xiāo)售一批原材料，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的售價(jià)為 10 000元，增值稅稅額為1 700元，款項(xiàng)已由銀行收妥?！　〖坠驹谑盏截浛顣r(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：　　借：銀行存款 　　　　　　　　　　　　208 494　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　 2 106　　　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　 210 600　　若購(gòu)貨方于3月底才付款，則應(yīng)按全額付款?！　。ǘ铿F(xiàn)金折扣　　現(xiàn)金折扣是指?jìng)鶛?quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除。多選題】下列各項(xiàng)中，不符合收入會(huì)計(jì)要素定義，不可以確認(rèn)為收入的是（?。?。法定盈余公積累計(jì)額已達(dá)注冊(cè)資本的50%時(shí)可以不再提取?！　　纠}計(jì)算分析題】B股份有限公司首次公開(kāi)發(fā)行了普通股50 000 000股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格為4元。經(jīng)約定甲公司接受乙公司的投入資本為2 340 000。第三章　所有者權(quán)益　　所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。計(jì)算分析題】某企業(yè)按稅法規(guī)定計(jì)算，208年第4季度應(yīng)交納教育費(fèi)附加300 000元。不包括加工、修理、修配勞務(wù)等。增值稅稅率為17%?！　　铩纠}計(jì)算分析題】A企業(yè)購(gòu)入原材料一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明貨款60 000元，增值稅稅額10 200元，貨物尚未到達(dá)，貨款和進(jìn)項(xiàng)稅款已用銀行存款支付。該企業(yè)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：　　借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本　　 320 000　　　　制造費(fèi)用　　　　　　　　　　　70 000　　　　管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　60 400　　　　銷(xiāo)售費(fèi)用　　　　　　　　　　　11 600　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資　　　　 462 000　　【例題　　（4）住房公積金；　?。?）工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；　　（6）非貨幣性福利；　?。?）因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償； 　?。?）其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出?！　　铩纠}該企業(yè)209年2月6日，開(kāi)出并承兌一張面值為58 500元、期限5個(gè)月的不帶息商業(yè)承兌匯票，用以采購(gòu)一批材料，材料已收到，按計(jì)劃成本核算。單選題】（2010年）企業(yè)發(fā)生賒購(gòu)商品業(yè)務(wù)，下列各項(xiàng)中不影響應(yīng)付賬款入賬金額的是（　）。乙百貨商場(chǎng)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：　借：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　 1 000 000　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 170 000　　　　貸：應(yīng)付賬款——A公司　　　　　　　　1 170 000　　★【例題　?。?）3月末支付第一季度銀行借款利息：　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　400　　　　應(yīng)付利息　　　　　　　　　800　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　1 200　　第二、三季度的會(huì)計(jì)處理同上。　　在實(shí)際工作中，銀行一般與每季末收取短期借款利息，為此，企業(yè)的短期借款利息一般采用月末預(yù)提的方式進(jìn)行和核算?？蛇x用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等?！　。?）計(jì)算固定資產(chǎn)成本　　固定資產(chǎn)買(mǎi)價(jià)　　　　　　　　　　　　　30 000　　加：運(yùn)輸費(fèi)　　　　　　　　　　　　　　　 300　　　　包裝費(fèi)　　　　　　　　　　　　　　　 400　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30 700　?。?）編制購(gòu)入固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄：　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　30 700　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5 100　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　35 800　　【例題　　★【例題假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：　?。?）批準(zhǔn)處理前：　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　 100 000　　　　貸：原材料　　　　　　　　　　 100 000　?。?）批準(zhǔn)處理后：　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　 100 000　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　 100 000　　★【例題　　★【例題　　　【例題　　（3）6月30日，甲公司持有B公司股票的公允價(jià)值下跌為1 480萬(wàn)元?！　　纠}甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　357 000　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　300 000　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 51 000　　　　　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　6 000　　需要說(shuō)明的是，企業(yè)代購(gòu)貨單位墊付包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)也應(yīng)計(jì)入應(yīng)收賬款，通過(guò)“應(yīng)收賬款”科目核算?！　　铩纠}　?。?）企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票4 500 000元，并已登記銀行存款減少，但持票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未記賬。單選題】企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入（?。?。第一章　資產(chǎn)　　主要內(nèi)容：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　一、庫(kù)存現(xiàn)金　　★現(xiàn)金的清查：　　如果賬款不符，發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。 　　　　 　　　　　『正確答案』C 『答案解析』無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短款經(jīng)批準(zhǔn)后要計(jì)入“管理費(fèi)用”；無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”?！　。?）企業(yè)委托銀行代收某公司購(gòu)貨款4 800 000元，銀行已收妥并登記入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知，尚未記賬。計(jì)算題】甲公司2009年3月1日向乙公司銷(xiāo)售一批產(chǎn)品，貨款為1 500 000元，尚未收到，已辦妥托收手續(xù)，適用的增值稅稅率為17%。甲公司實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款　　　　　　　　　　　　 357 000　　　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　 357 000　　【例題計(jì)算分析題】2009年1月20日，甲公司委托某證券公司購(gòu)入A上市公司股票1 000 000股，劃分為交易性金融資產(chǎn)?！　∫螅焊鶕?jù)上述資料，逐筆編制甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）。計(jì)算分析題】甲公司購(gòu)入C材料一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票記載的貨款為500 000元，增值稅稅額85 000元，另對(duì)方代墊包裝費(fèi)1 000元，全部款項(xiàng)已用轉(zhuǎn)賬支票付訖，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。計(jì)算分析題】甲公司在財(cái)產(chǎn)清查中盤(pán)盈J材料1 000公斤，實(shí)際單位成本60元。計(jì)算分析題】甲公司在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)毀損L材料300千克，實(shí)際單位成本為100元，經(jīng)查屬于材料保管員的過(guò)失造成的，按規(guī)定由其個(gè)人賠償20 000元，殘料已辦理入庫(kù)手續(xù)，價(jià)值2 000元。計(jì)算分析題】甲公司2008年5月15日以銀行存款購(gòu)買(mǎi)誠(chéng)遠(yuǎn)股份有限公司的股票100 000股作為長(zhǎng)期投資，每股買(mǎi)入價(jià)為10元，另支付相關(guān)稅費(fèi)7 000元，甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：　?。?）計(jì)算初始投資成本；　　股票成交金額（100 00010）　　　　　　　1 000 000　　加：相關(guān)稅費(fèi)　　　　　　　　　　　　　　　　 7 000　　減：已宣告分派的現(xiàn)金股利（100 000）?。?0 000）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 987 000　?。?）編制購(gòu)入股票的會(huì)計(jì)分錄；　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　　　 987 000　　　　應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　　20 000　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　 1 007 000　?。?）假定甲公司2008年6月20日收到誠(chéng)遠(yuǎn)股份有限公司分來(lái)的購(gòu)買(mǎi)該股票時(shí)已宣告分派的股利20 000元，此時(shí)，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理；　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 20 000　　　　貸：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　 20 000　　★【例題計(jì)算分析題】甲公司用銀行存款購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的設(shè)備買(mǎi)價(jià)為200 000元，增值稅額為34 000元，支付運(yùn)費(fèi)10 000元；支付安裝費(fèi)30 000元，甲公司為增值稅一般納稅人?！　。ㄋ模┕潭ㄙY產(chǎn)盤(pán)虧　　★企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，按盤(pán)虧固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，按已計(jì)提的累計(jì)折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，按固定資產(chǎn)的原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。短期借款利息屬于籌資費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目?！　。?）10月1日償還銀行借款本金：　　借：短期借款　　　　　　 120 000　　　　貸：銀行存款　　　　　　 120 000　　如上述借款期限是8個(gè)月，則到期日為9月1日，8月末之前的會(huì)計(jì)處理與上述相同。計(jì)算分析題】乙百貨商場(chǎng)于209年4月10日，按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額，用銀行存款付清了所欠A公司貨款?！　　　　　　　　　　　　赫_答案』C『答案解析』現(xiàn)金折扣不影響應(yīng)付賬款入賬金額，現(xiàn)金折扣是在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為50 000元，增值稅稅額為8 500元。計(jì)算題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人?！　　咀⒁狻俊锊话ㄍ诵萋毠すべY。計(jì)算分析題】A企業(yè)根據(jù)“工資結(jié)算匯總表”結(jié)算本月應(yīng)付職工工資總額462 000元，代扣職工房租40 000元，企業(yè)代墊職工家屬醫(yī)藥費(fèi)2 000元，實(shí)發(fā)工資420 000元。該企業(yè)采用計(jì)劃成本對(duì)原材料進(jìn)行核算。計(jì)算分析題】E企業(yè)庫(kù)存材料因意外火災(zāi)（非自然災(zāi)害）毀損一批，有關(guān)增值稅專(zhuān)用發(fā)票確認(rèn)的成本為10 000元，增值稅稅額1 700元。該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　 251 000　　　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　 200 000（成本價(jià)）　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）51 000（售價(jià)稅率）　　企業(yè)在建工程領(lǐng)用自己生產(chǎn)的產(chǎn)品的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=300 00017%=51 000（元）　　【例題（交增值稅）　　借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”科目；　　★企業(yè)出售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，計(jì)算應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”科目；實(shí)際交納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”科目，貸記“銀行存款”科目?？铐?xiàng)已經(jīng)用銀行存款支付。所有者權(quán)益包括實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)。合同約定的固定資產(chǎn)價(jià)值與公允價(jià)值相符，不考慮其他因素，甲公司進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)會(huì)錄：　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　 2 000 000 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 340 000　　　　貸：實(shí)收資本——乙公司　　　　　　　　 2 340 000　　★【例題B公司與受托單位約定，按發(fā)行收入的3﹪收取手續(xù)費(fèi)，從發(fā)行收入中扣除。多選題】（2007年）下列各項(xiàng)構(gòu)成留存收益的有（?。！　　纠}　　 　　　　 　　　　『正確答案』ABD『答案解析』銷(xiāo)售材料屬于日?；顒?dòng)，符合收入會(huì)計(jì)要素定義?！　‖F(xiàn)金折扣一般用符號(hào)“折扣率/付款期限”表示，例如，“2/10,1/20,N/30”表示。甲公司在收到貨款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　 210 600　　　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　 210 600　?。ㄈ镤N(xiāo)售折讓　　銷(xiāo)售折讓是指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給予的減讓。該批原材料的實(shí)際成本為9 000元。假定不考慮其他因素和相關(guān)稅費(fèi)。選項(xiàng)A計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本；選項(xiàng)B、C、D計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。選項(xiàng)A，進(jìn)口原材料的關(guān)稅是計(jì)入到材料的成本；選項(xiàng)B，購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備的增值稅的處理是：　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　貸：銀行存款　　不計(jì)入到“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目；　　選項(xiàng)Ｃ，處置專(zhuān)利權(quán)的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的處置損益，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支科目。