【正文】 A、詢價(jià)與確定供應(yīng)商B、采購與驗(yàn)收C、付款審批與付款執(zhí)行D、采購合同的訂立與審批注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)被審計(jì)單位的下列固定資產(chǎn)，認(rèn)為應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的有（ ABD ）。A、供應(yīng)商開具的銷售發(fā)票B、供應(yīng)商提供的月對(duì)賬單C、丁公司編制的連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告D、丁公司編制的連續(xù)編號(hào)的訂貨單下列審計(jì)程序中，最不可能查出未記錄負(fù)債的審計(jì)程序是（ B ）。在對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。采用交款提貨方式銷售給某單位的產(chǎn)品，應(yīng)及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。參考答案：審計(jì)方法：采用審閱法、核對(duì)法、復(fù)算等方法，審閱產(chǎn)品銷售明細(xì)賬，核對(duì)銷售成本計(jì)算單，復(fù)核驗(yàn)算銷售成本。第（2）項(xiàng)不存在問題。會(huì)計(jì)部門在核對(duì)無誤后由財(cái)務(wù)部丁會(huì)計(jì)據(jù)以登記銷售收入和應(yīng)收賬款明細(xì)賬。對(duì)于銷售這項(xiàng)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要關(guān)心的是銷售發(fā)票是否記錄正確，并歸屬適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。該公司在2008年度按800萬元確認(rèn)銷售C設(shè)備的銷售收入，并按500萬元結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本（ ）。該公司已于12月25日收到D電子設(shè)備的銷售價(jià)款；在2008年度已按每臺(tái)400萬元的銷售價(jià)格確認(rèn)相應(yīng)的銷售收入，并相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本。A、商品價(jià)目表 B、銷貨單C、發(fā)運(yùn)憑證 D、銷售發(fā)票被審計(jì)單位下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，正確的有（ ACD ）。A、選擇重要的顧客及其余額列示，對(duì)不重要的或余額較小的不用列示B、應(yīng)收賬款賬齡分析表由被審計(jì)單位編制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師測試其計(jì)算的準(zhǔn)確性C、將應(yīng)收款賬齡分析表中的合計(jì)數(shù)與應(yīng)收賬款分類賬余額相比較，并調(diào)查重大調(diào)節(jié)項(xiàng)目D、檢查原始憑證，如銷售發(fā)票、運(yùn)輸記錄等，測試賬齡核算的準(zhǔn)確性注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托審計(jì)某企業(yè)2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)Y公司2009年1月15日主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中有一筆紅字記錄，系沖銷2008年12月26日記錄的一筆大額收入，對(duì)此A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施最不適當(dāng)?shù)氖牵? C ）。售出的10年期間，橋梁的維護(hù)由甲公司負(fù)責(zé)，2008年甲公司發(fā)生橋梁的維護(hù)費(fèi)為20萬元。請(qǐng)你代為注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定選取的10筆應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)。主要用于（ ABD ）的核對(duì)。A、無形資產(chǎn) B、固定資產(chǎn)C、往來款項(xiàng) D、流動(dòng)資產(chǎn)某企業(yè)由于會(huì)計(jì)人員貪污舞弊，賬目混亂，審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)時(shí)，主要采?。? A ）。由于管理建議書是針對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制存在缺陷及容易產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)與漏報(bào)的當(dāng)制度不健全時(shí)提出的，如果審查中未發(fā)現(xiàn)存在漏洞，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在承擔(dān)審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)可不必出具書面管理建議書。內(nèi)部控制五要素中的“監(jiān)督”要素是指什么？答：監(jiān)督要素是指被審計(jì)單位評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在一段時(shí)間內(nèi)運(yùn)行有效性的過程，該過程包括及時(shí)評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行，以及根據(jù)情況的變化采取必要的糾正措施。一般授權(quán)是指管理層制定的要求組織內(nèi)部遵循的普遍適用于某類交易或活動(dòng)的權(quán)力（ ）。A、完整性 B、合理性C、全面性 D、真實(shí)性在形成審計(jì)意見時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定是否已經(jīng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至（ D ）水平。由于沒有嚴(yán)格執(zhí)行對(duì)新客戶的信用記錄調(diào)查和篩選，放寬授信度都增加壞賬風(fēng)險(xiǎn)，因此B公司管理層實(shí)施了相應(yīng)的控制措施。A、高效優(yōu)質(zhì)地為被審計(jì)單位服務(wù)B、按照約定時(shí)間完成審計(jì)業(yè)務(wù)，出具審計(jì)報(bào)告C、對(duì)在執(zhí)業(yè)過程中知悉的商業(yè)秘密保密D、確保審計(jì)收費(fèi)的合理性三、判斷題在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的原因，并應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上，確定一個(gè)可接受的重要性水平，即首先為財(cái)務(wù)報(bào)表層次確定重要性水平，以發(fā)現(xiàn)在金額上重大的錯(cuò)報(bào)（ ∨ ）。在運(yùn)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型（審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)）時(shí)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷：下列重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的表述中，正確的是（ C ）。銷售業(yè)務(wù)的截止認(rèn)定①從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的賬簿記錄追查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運(yùn)憑證，證實(shí)已入賬收入是否在同一期間已開具發(fā)票并發(fā)貨，有無多記收入。（3）審計(jì)人員收回的應(yīng)收賬款函證比詢問客戶應(yīng)收賬款負(fù)責(zé)人的記錄可靠。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)或不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，出于謹(jǐn)慎性的考慮，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選取對(duì)被審計(jì)單位不利的證據(jù)（ ）。A、權(quán)利和義務(wù) B、完整性C、存在 D、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傋?cè)會(huì)計(jì)師對(duì)“固定資產(chǎn)”賬戶余額的認(rèn)定審計(jì)時(shí)，應(yīng)首先考慮驗(yàn)證的三項(xiàng)管理層認(rèn)定包括（ ABC ）。那么，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先認(rèn)為管理層對(duì)營業(yè)收入賬戶的（ A ）認(rèn)定存在問題。A、從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對(duì)應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性B、實(shí)地檢查甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)C、對(duì)已盤點(diǎn)的甲公司存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點(diǎn)記錄相核對(duì)，以確定存貨的計(jì)價(jià)的正確性D、復(fù)核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并發(fā)表意見，旨在（ D ）。Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接替業(yè)務(wù)前應(yīng)交擬承擔(dān)的工作告知X會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，以使其提供適當(dāng)執(zhí)行該項(xiàng)工作所需要的相關(guān)信息。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)必須保持形式上的獨(dú)立和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立（ ）.保密原則要求會(huì)員應(yīng)當(dāng)對(duì)因職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系而荻悉的信息予以保密，這些信息包括客戶所有信息而非僅指商業(yè)秘密（ ）。A、為后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)準(zhǔn)則要求的溝通內(nèi)容，溝通前未征得客戶的同意B、為法律訴訟出示文件或提供證據(jù)C、在事務(wù)所的手冊(cè)中列示為客戶的某項(xiàng)目做咨詢成功的案例和相關(guān)業(yè)績數(shù)據(jù)，且已取得客戶的授權(quán)D、接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的質(zhì)量檢查提供為客戶的審計(jì)工作底稿二、多項(xiàng)選擇題會(huì)員在下列情況中披露客戶的涉密信息，可能不構(gòu)成違反保密原則的有（ BD ）。（3）對(duì)于房地產(chǎn)行業(yè)的客戶，在需要時(shí)，你所可以找到有關(guān)專家提供幫助；根據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》第1421號(hào)利用專家的工作規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以聘請(qǐng)專家提供幫助，該客戶可以承接。標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)報(bào)告：是指審計(jì)報(bào)告中不附加說明段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或任何修飾性用語。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)注重從企業(yè)宏觀層面了解財(cái)務(wù)報(bào)表存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，因此可以說現(xiàn)代財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是從了解被審計(jì)單位情況開始的（ ∨ ）。3月10日注冊(cè)會(huì)計(jì)師與甲公司進(jìn)行溝通，3月15日甲公司正式簽署2008年財(cái)務(wù)報(bào)表，3月20日對(duì)外公布其財(cái)務(wù)報(bào)表，你認(rèn)為審計(jì)報(bào)表日是（ C ）。該所長名片上的幾項(xiàng)服務(wù)，均屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的服務(wù)范圍，其報(bào)表審計(jì)，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表提供的鑒證業(yè)務(wù)，代理記賬是屬于會(huì)計(jì)服務(wù)，稅務(wù)代理是屬于稅務(wù)服務(wù)，投資咨詢、資產(chǎn)評(píng)估及驗(yàn)資屬于其他服務(wù)內(nèi)容。A、服務(wù) B、監(jiān)督C、管理 D、協(xié)調(diào)三、 判斷題注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)雖然有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能，但與政府審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)相比，無論是在監(jiān)督地地位，還是在監(jiān)督形式上都有較大的區(qū)別（ ∨ ）。A、國家審計(jì)署 B、國家審計(jì)署的特派機(jī)構(gòu)C、事務(wù)所所在地區(qū)的審計(jì)局 D、中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) 國家審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)過程中，不享有的權(quán)限是（ D ）。A、監(jiān)督檢查權(quán) B、行政處分權(quán)C、糾正違法規(guī)定權(quán) D、刑事處罰權(quán)在審計(jì)過程中，無權(quán)對(duì)被審計(jì)單位的違法、違規(guī)行為依據(jù)法律作出處理、處罰決定的審計(jì)是（ B ）。民間審計(jì)就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，是職業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師受委托對(duì)企業(yè)事業(yè)單位進(jìn)行的公證性審計(jì)（ ∨ ）。第二章 業(yè)務(wù)承接和審計(jì)程序一、單項(xiàng)選擇題當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的無保留意見的審計(jì)報(bào)告不附加說明段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或任何修飾性用語時(shí)，該報(bào)告稱為（ D ）。A、2009年2月8日 B、2009年3月10日C、2009年3月15日 D、2009年3月20日下列屬于審計(jì)報(bào)表日前獲取的其他信息中發(fā)現(xiàn)重大不一致時(shí)，如需要修己審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表而被審計(jì)單位不同意修改時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取的措施是（ B ）。對(duì)一個(gè)制造企業(yè)進(jìn)行審計(jì)，存貨在整個(gè)資產(chǎn)中占比重較大，而被審計(jì)單位拒絕監(jiān)盤，無法證實(shí)這部分存貨是否真實(shí)存在，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響巨大，應(yīng)發(fā)表否定意見的審計(jì)報(bào)告（ ）。如果認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表符合下列所有條件，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度編制，在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)按照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)劃實(shí)施審計(jì)工作，在審計(jì)過程中未受到限制。（4）對(duì)于金融業(yè)潛在客戶的審計(jì)，需要項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，但你所缺乏符合標(biāo)準(zhǔn)和資格要求的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員；該客戶不能承接，會(huì)計(jì)師事務(wù)所如果沒有該項(xiàng)目審計(jì)的相關(guān)質(zhì)量控制，容易出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。A、對(duì)其預(yù)期的客戶的信息進(jìn)行披露B、向有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違法行為C、在終止客戶關(guān)系兩年之后披露相關(guān)信息D、在法律訴訟程序中為維護(hù)自身的職業(yè)利益而披露客戶的信息在接受某一新客戶或在承接某一客戶業(yè)務(wù)前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)威脅的重要程度，并在必要時(shí)可能采取以下防范措施（ ABCD）。四、簡答題A公司2008年財(cái)務(wù)報(bào)表正在X會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，2009年3月12日，A公司準(zhǔn)備要求X會(huì)計(jì)師事務(wù)所中止該審計(jì)工作，將該業(yè)務(wù)委托給Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所。X事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在征得客戶同意情況下確定是否與Y事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論有關(guān)客戶事項(xiàng)。A、保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)B、提出管理建議書，改進(jìn)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制 C、發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大舞弊行為D、合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表使用者確定已審財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠程度下列（ C ）情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)主要審查收入的截止目標(biāo)。A、發(fā)生 B、完整性C、準(zhǔn)確性 D、計(jì)價(jià)與分?jǐn)偙粚徲?jì)單位將固定資產(chǎn)已作抵押，但未在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為主要是( A ）認(rèn)定存在問題。A、存在 B、計(jì)價(jià)和分?jǐn)侰、權(quán)利和義務(wù) D、完整性注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)，應(yīng)保持一定的職業(yè)懷疑態(tài)度是指（ ACD ）。當(dāng)期檔案是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，只供當(dāng)期審計(jì)使用的審計(jì)檔案（ ）。函證回函是注冊(cè)會(huì)計(jì)師從獨(dú)立于被審計(jì)單位外部獲得的，所以比直接從被審計(jì)單位人員得到的記錄更可靠。②從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)票存根追查至發(fā)運(yùn)憑證與賬簿記錄，確定已開具發(fā)票的貨物是否已發(fā)貨，并于同一會(huì)計(jì)期間確認(rèn)收入。A、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是因錯(cuò)誤使用審計(jì)程序產(chǎn)生的B、重大錯(cuò)報(bào)是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性C、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在D重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以通過合理實(shí)施審計(jì)程序予以控制在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序后，如果B注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為某一項(xiàng)交易不存在重大錯(cuò)報(bào)，而實(shí)際上該項(xiàng)交易存在重大錯(cuò)報(bào)，這種風(fēng)險(xiǎn)是（ C ）。在初步計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)當(dāng)確定在被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重大賬戶及其相關(guān)認(rèn)定（ ∨ ）。這些措施包括：財(cái)務(wù)部每月編制賬齡分析報(bào)告；對(duì)超過一年未收回的賬款由銷售人員與客戶簽訂還款協(xié)議，其條款須經(jīng)過區(qū)域銷售經(jīng)理和銷售總監(jiān)批準(zhǔn)；銷售部每月編制逾期應(yīng)收賬款還款協(xié)議簽訂及執(zhí)行情況報(bào)告，經(jīng)銷售總監(jiān)審閱并決定是否降低授信額度或暫停供貨；財(cái)務(wù)部經(jīng)理根據(jù)該報(bào)告并結(jié)合賬齡分析報(bào)告，對(duì)有可能難以收回的應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。A、最高的 B、最低的C、適當(dāng)?shù)? D、可接受的二、多項(xiàng)選擇題內(nèi)部控制五要素的框架主要包括（ ABCD ）。職責(zé)分離，主要包括被審計(jì)單位如何將交易授權(quán)、交易記錄以及資產(chǎn)保管等職責(zé)分配給不同的員工，以防范同一員式在履行多項(xiàng)職責(zé)時(shí)可能發(fā)生的錯(cuò)誤或舞弊（ ∨ ）。要想使內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠有效發(fā)揮作用，離不開適當(dāng)?shù)摹⒊掷m(xù)的監(jiān)督。第七章 審計(jì)方法和抽樣技術(shù)一、單項(xiàng)選擇題注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃檢查一個(gè)20張支票的樣本，以了解其是否按照被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度所規(guī)定的那樣進(jìn)行。A、詳查法 B、逆查法C、抽查法 D、分析法對(duì)某企業(yè)的材料明細(xì)賬進(jìn)行審查，該企業(yè)2008年12月31日賬面結(jié)存B材料5000公斤。A、憑證之間 B、憑證與賬薄之間C、賬實(shí)之間 D、賬薄與報(bào)表之間詢證分為（ AB ）兩種。參考答案：（1）抽取10筆應(yīng)收賬款為：第52頁30行、第77頁48行、第39頁42行、第48頁37行、第11頁48行、第38頁41行、第16頁22行、第30頁10行、第42頁3行、第5頁28行。則甲公司2008年該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入為（ D ）萬元。A、應(yīng)檢查相關(guān)的憑證確認(rèn)退貨的真實(shí)性B、如果認(rèn)為