【正文】 A、以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)B、以累計(jì)折舊為起點(diǎn)C、以實(shí)物為起點(diǎn)D、以固定資產(chǎn)總賬為起點(diǎn)三、判斷題注冊會(huì)計(jì)師對固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地觀察時(shí)，可以固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬為起點(diǎn)，重點(diǎn)觀察本期增加的重要固定資產(chǎn)（ ∨ ）。A、無形資產(chǎn)的出租收入應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入B、無形資產(chǎn)的成本應(yīng)自取得當(dāng)月按直線法攤銷C、無形資產(chǎn)的后續(xù)支出應(yīng)在發(fā)生時(shí)予以資本化D、無形資產(chǎn)的研究與開發(fā)費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益注冊會(huì)計(jì)師為了驗(yàn)證被審計(jì)單位應(yīng)付賬款的存在，可通過（ BC ）程序進(jìn)行測試。A、確定應(yīng)付賬款的發(fā)生償還記錄完整性B、驗(yàn)證應(yīng)付賬款經(jīng)適當(dāng)核準(zhǔn) C、應(yīng)付賬款期末余額的正確性D、確定應(yīng)付賬款披露的恰當(dāng)性注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位固定資產(chǎn)折舊計(jì)提不足的跡象是（ A ）。以下審計(jì)程序中，D注冊會(huì)計(jì)師最有可能證實(shí)已記錄應(yīng)付賬款存在的是（ A ）。A、以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)的明細(xì)賬和投保情況B、以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物和投保情況C、以分析折舊費(fèi)用為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物D、以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，分析固定資產(chǎn)維修和保養(yǎng)費(fèi)用以下審計(jì)程序，C注冊會(huì)計(jì)師最有可能獲取固定資產(chǎn)存在的審計(jì)證據(jù)是（ D ）。假定不考慮其他因素，估算的甲公司2008年度折舊費(fèi)用與以下數(shù)額最接近的是（ B ）。應(yīng)調(diào)整的銷售收入=80,000+（1,000200）（1,20050）=60,000應(yīng)調(diào)整的銷售成本=（500200）+（800200）（80050）=220,000應(yīng)調(diào)整的銷售利潤=60,000220,000=280,000第九章 采購及付款循環(huán)的審計(jì)一、單項(xiàng)選擇題A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對生產(chǎn)型企業(yè)甲公司2008年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。參考答案：審計(jì)處理意見：采用預(yù)收賬款方式，貨物尚未發(fā)出，不能確認(rèn)收入，應(yīng)沖回。12月20日，采用交款方式銷售給某單位B產(chǎn)品200臺，但僅在“主營業(yè)務(wù)收入”明細(xì)賬中作了記錄。建議：由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納和銷售及應(yīng)收賬款記賬的人員寄發(fā)對賬單五、案例分析題一、資料：某廠2008年度按定額成本計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：556,000元，A產(chǎn)品銷售10臺，每臺定額成本為：46,500元，實(shí)際成本：45,340元，B產(chǎn)品銷售15臺，每臺定額成本12,800元，實(shí)際成本：15,600元。理由：登記收入明細(xì)賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬的職員應(yīng)當(dāng)是兩個(gè)人。對于可用信用額度不足的賒銷業(yè)務(wù)銷售單，需要經(jīng)過公司其他授權(quán)人員批準(zhǔn)才能發(fā)出。參考答案：第（1）項(xiàng)存在缺陷。（2）倉庫部門根據(jù)批準(zhǔn)的銷售單供貨，裝運(yùn)部門將從倉庫提取的商品與銷售單核對無誤后裝運(yùn)，并編制一式四聯(lián)預(yù)先連續(xù)編號的發(fā)運(yùn)單，其中三聯(lián)及時(shí)分送開具賬單部門、倉庫和顧客，一聯(lián)留存裝運(yùn)部門。注冊會(huì)計(jì)師為了確信全部發(fā)運(yùn)憑證均已歸檔，可以通過檢查發(fā)運(yùn)憑證的編號來查明（ ∨ ）。在針對壞賬準(zhǔn)備實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序中，可以運(yùn)用分析程序的方法發(fā)現(xiàn)有重要問題的領(lǐng)域（ ∨ ）。合同規(guī)定，采用收取手續(xù)費(fèi)方式進(jìn)行代銷，丁企業(yè)代銷A電子設(shè)備100臺，每臺銷售價(jià)格為（含增值稅，下同）5萬元。（假設(shè)安裝和檢驗(yàn)工作屬于是銷售的重要組成部分）至12月31日，該公司已將C設(shè)備運(yùn)抵丙企業(yè)，安裝工作尚未開始。2008年10月18日，S公司與乙企業(yè)簽訂一項(xiàng)電子設(shè)備的設(shè)計(jì)合同，合同價(jià)款為240萬元。12月22日，該公司又與甲企業(yè)就該D電子設(shè)備簽訂補(bǔ)充合同。A、銷售合同及銷售訂單 B、銷售發(fā)票副本 C、發(fā)運(yùn)憑證 D、收款憑證三、判斷題W注冊會(huì)計(jì)師是S公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，S公司為境內(nèi)上市公司，主要從事電子設(shè)備的生產(chǎn)、設(shè)計(jì)和安裝業(yè)務(wù)。A、對銷售發(fā)票進(jìn)行順序編號并復(fù)核當(dāng)月開具的銷售發(fā)票是否均已登記入賬B、檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)C、將每月產(chǎn)品發(fā)運(yùn)數(shù)量與銷售入賬數(shù)量相核對D、定期與客戶核對應(yīng)收賬款余額以下應(yīng)收款項(xiàng)中，可以全額提取壞賬準(zhǔn)備的有（ABCD ）。A、根據(jù)增值稅申報(bào)表或普通發(fā)票估算全年主營業(yè)務(wù)收入B、將銷售部門的銷售統(tǒng)計(jì)表與主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)表進(jìn)行核對，分析異常原因C、將本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期或同行業(yè)進(jìn)行比較，檢查是否存在異常D、將本期的主營業(yè)務(wù)收入與上期進(jìn)行比較，或本期各月進(jìn)行比較，分析異常變動(dòng)或波動(dòng)的原因以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，有助于實(shí)現(xiàn)截止審計(jì)目標(biāo)的有（ ABCD ）。A、注冊會(huì)計(jì)師 B、會(huì)計(jì)師事務(wù)所C、被審計(jì)單位 D、審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人企業(yè)對外銷售商品時(shí)，若安裝或檢驗(yàn)任務(wù)是銷售合同的重要組成部分，則確認(rèn)該商品銷售收入的時(shí)點(diǎn)是（ D ）。A、1000 B、20 C、0 D、100為了證實(shí)已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)是否均已登記入賬。下面是A注冊會(huì)計(jì)師可能采取的措施，正確的是（ C ）。注意：前兩位不要超過80，后前兩位不要超過50審閱光華公司2008年會(huì)計(jì)報(bào)表，發(fā)現(xiàn)該公司的銷售收入及利潤情況如下：(未考慮稅金)項(xiàng)目年份銷售收入銷售成本銷售利潤20072,000,0001,600,000200,00020083,000,0002,550,000150,000要求：（1）運(yùn)用相數(shù)比較分析法，找出差異，確定審計(jì)重點(diǎn)； （2）按照審計(jì)重點(diǎn)采用必要的審計(jì)方法進(jìn)行深入審查，并提出審計(jì)意見。四、 簡答題注冊會(huì)計(jì)師在應(yīng)收賬款對X公司2008年12月31日的應(yīng)收賬款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，由于應(yīng)收賬款的明細(xì)賬沒有編號，明細(xì)賬賬本顯示共80頁，每頁記錄應(yīng)收賬款50筆，注冊會(huì)計(jì)師擬選擇其中10筆業(yè)務(wù)進(jìn)行函證。A、積極函證 B、消極函證C、全面函證 D、部分函證三、判斷題審計(jì)抽樣是指注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，從總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測試，并對所選項(xiàng)目發(fā)表審計(jì)意見（ ）。A、根據(jù)內(nèi)部控制的有效性預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)B、如果不同客戶的欠款余額、性質(zhì)差異較大，應(yīng)先對總體進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆謱覥、各賬戶余額間差異不大時(shí)，無須分層，直接在總體內(nèi)進(jìn)行隨機(jī)抽樣D、分層情況下，全部審查余額超過某一標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)，對其余業(yè)務(wù)隨機(jī)抽樣審閱法可以用于下列資料的審查（ ABCD ）。審計(jì)人員于次年1 月20日對B材料進(jìn)行監(jiān)督盤點(diǎn)。A、不需要判斷，任何項(xiàng)目都是由公式計(jì)算出的B、所需樣本數(shù)較少C、可獲得較正確的結(jié)果D、抽樣風(fēng)險(xiǎn)可量化在實(shí)際審計(jì)工作中，往往把審閱法與（ D ）結(jié)合起來加以運(yùn)用。在20張支票中發(fā)現(xiàn)有一張丟失了，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮這個(gè)局限性的原因并且（ B ）。內(nèi)部控制調(diào)查表法是指對每一個(gè)審計(jì)單元的控制點(diǎn)提出一系列問題，作為提示注冊會(huì)計(jì)師內(nèi)部控制可能存在缺陷的工具。為什么說內(nèi)部控制會(huì)具有局限性？答：由于企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)非常復(fù)雜，企業(yè)在制定各項(xiàng)制度時(shí)，對曾經(jīng)發(fā)生的業(yè)務(wù)可能考慮的比較周全，但未發(fā)生或很少發(fā)生的業(yè)務(wù)可能考慮不到，這樣就會(huì)使內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)時(shí)出現(xiàn)漏洞，所以注冊會(huì)計(jì)師在對內(nèi)部控制進(jìn)行測試時(shí)必須要注意制度的局限性。信息和溝通，企業(yè)在實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)和計(jì)劃的過程中，需要通過從上到下和從下到上等形式進(jìn)行信息溝通，以使企業(yè)的目標(biāo)和計(jì)劃轉(zhuǎn)化為員工的責(zé)任和行動(dòng)。流程圖法和調(diào)查表法都是反映制度的總體概況，是提醒注冊會(huì)計(jì)師各種應(yīng)當(dāng)存在的控制點(diǎn)的清單（ ）。A、標(biāo)題 B、收件人C、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的及管理建議書的性質(zhì)D、內(nèi)部控制重大缺陷及其影響和改進(jìn)建議三、判斷題管理建議書中反映的內(nèi)部控制缺陷，可按其對財(cái)務(wù)報(bào)表的重要程度排列（ ）。A、控制環(huán)境 B、被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評估過程C、控制活動(dòng) D、與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)與授權(quán)有關(guān)的控制活動(dòng)，包括（ AB ）授權(quán)。A、會(huì)計(jì)記賬控制 B、實(shí)物保管控制C、財(cái)產(chǎn)安全控制 D、職務(wù)分離控制在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估的過程中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，確定識別的風(fēng)險(xiǎn)需要特別考慮的重大風(fēng)險(xiǎn)是（ D ）。要求：針對資料分析會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表的哪個(gè)賬戶何種認(rèn)定出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)針對其內(nèi)部控制采取何種應(yīng)對措施？參考答案：上述經(jīng)營目標(biāo)可能導(dǎo)致應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)偝霈F(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。注冊會(huì)計(jì)師正在對A集團(tuán)公司及其環(huán)境進(jìn)行了解。審計(jì)業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟(jì)合同的性質(zhì)，一旦約定雙方簽字認(rèn)可，即成為簽字注冊會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位之間在法律上生效的契約（ ）。A、審計(jì)應(yīng)執(zhí)行的程序B、審計(jì)的固有限制C、審計(jì)收費(fèi)D、管理層應(yīng)協(xié)助的工作關(guān)于重要性的定義，下列說法不正確的有（ AC ）。A、抽樣風(fēng)險(xiǎn) B、非抽樣風(fēng)險(xiǎn)C、檢查風(fēng)險(xiǎn) D、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)在控制檢查風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，B注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的有效措施是（ D ）。④審核顧客訂單和銷售單中的同類數(shù)據(jù)。（或從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)運(yùn)憑證追查至發(fā)票與賬簿記錄，確定相關(guān)業(yè)務(wù)收入是否記入恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間）。要求：針對下表列示的各項(xiàng)認(rèn)定，請代A和B注冊會(huì)計(jì)師列示出為實(shí)現(xiàn)各認(rèn)定的審計(jì)目標(biāo)應(yīng)實(shí)施的最常用的實(shí)質(zhì)性程序（請請答案直接填入相應(yīng)的表格內(nèi)）。（4）銀行對賬單比銀行余額調(diào)節(jié)表可靠。（2）審計(jì)助理人員監(jiān)盤存貨的記錄比客戶自編的存貨盤點(diǎn)表可靠。審計(jì)工作底稿是指注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)任務(wù)過程中形成的全部審計(jì)工作記錄（ ）。在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師可根據(jù)職業(yè)判斷不進(jìn)行控制測試，而直接依靠實(shí)質(zhì)性程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，得出合理的審計(jì)結(jié)論（ ∨ ）。A、不能假設(shè)管理層是誠信的B、不能完全相信獲得的證據(jù)C、不能完全相信管理層所作的認(rèn)定D、不應(yīng)將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項(xiàng) 三、判斷題注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)該財(cái)務(wù)報(bào)表中存在一項(xiàng)舞弊，由于金額不大，注冊會(huì)計(jì)師檢查后記錄在工作底稿中并結(jié)束了該項(xiàng)檢查工作（ ）。A、截止 B、計(jì)價(jià)和分?jǐn)侰、發(fā)生 D、完整性在每次財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中都應(yīng)實(shí)施的程序有（ AD ）。A、完整性 B、分類和可理解性C、準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià) D、存在注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)“應(yīng)付賬款”余額時(shí)，下列屬于管理層明示性認(rèn)定的是（ A ）。那么，注冊會(huì)計(jì)師首先認(rèn)為管理層對營業(yè)收入賬戶的（ B ）認(rèn)定存在問題。A、將未曾發(fā)生的銷售登記入賬B、將已發(fā)生的銷售收入業(yè)務(wù)不登記入賬C、將下年度收入列入營業(yè)收入D、將利息收入列入營業(yè)收入注冊會(huì)計(jì)師對一臺設(shè)備的歷史成本進(jìn)行審查，這主要是為了證實(shí)管理層的（D）認(rèn)定。第四章 審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)證據(jù)與工作底稿一、單項(xiàng)選擇題對于財(cái)務(wù)報(bào)表及其附注披露充分性的主要責(zé)任由（ D ）承擔(dān)。（2）會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接替業(yè)務(wù)前沒有對相關(guān)行業(yè)和A公司的業(yè)務(wù)進(jìn)行了解，以致在接替業(yè)務(wù)前沒有發(fā)現(xiàn)A公司和B公司存在利益沖突?？紤]到事情重大，Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派審計(jì)B公司的注冊會(huì)計(jì)師項(xiàng)目經(jīng)理協(xié)助A公司項(xiàng)目組的工作，同時(shí)按照保密原則，向項(xiàng)目組成員提供有關(guān)安全和保密問題的明確指引，要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所獲取知該信息的人員簽訂保密協(xié)議。考慮到A公司財(cái)務(wù)報(bào)表中存在舞弊特別風(fēng)險(xiǎn)，出于對職業(yè)道德和對同行負(fù)責(zé)的目的，X會(huì)計(jì)師事務(wù)所將該事項(xiàng)告知了Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師。如果注冊會(huì)計(jì)師為存在競爭的不同客戶提供服務(wù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師在承接該業(yè)務(wù)后應(yīng)當(dāng)告知客戶這一情況（ ）。A、對客戶進(jìn)行了解B、獲取客戶對改進(jìn)公司治理或內(nèi)部控制的承諾C、利用專家的工作D、就執(zhí)行業(yè)務(wù)的時(shí)間要求與客戶達(dá)成一致當(dāng)可能造成與客戶利益沖突時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可能（ ABCD ）。A、審計(jì)費(fèi)用根據(jù)考慮從事該業(yè)務(wù)可能耗用的時(shí)間等因素B、審計(jì)費(fèi)用根據(jù)注冊會(huì)計(jì)師關(guān)于客戶財(cái)務(wù)報(bào)表的報(bào)告能否獲得銀行貸款的批準(zhǔn)來確定C、審計(jì)費(fèi)用是根據(jù)所提供服務(wù)的性質(zhì)和注冊會(huì)計(jì)師的專業(yè)能力等因素來確定D、審計(jì)費(fèi)用是根據(jù)支付給以前的注冊會(huì)計(jì)師的費(fèi)用來確定注冊會(huì)計(jì)師扣留客戶記錄，以此來強(qiáng)迫客戶多支付審計(jì)費(fèi)用，是一種（ C ）。（5）某潛在客戶要求兩個(gè)星期內(nèi)出具審計(jì)報(bào)告，但你所未來兩個(gè)星期內(nèi)的業(yè)務(wù)已經(jīng)排滿，不過該客戶提出可以支付雙倍的審計(jì)費(fèi)。如果你是事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師，對下述潛在的客戶，請你做出是否接受客戶的決策：（1）某潛在客戶的總經(jīng)理是你舅舅；根據(jù)審計(jì)人員獨(dú)立性要求，該客戶與總經(jīng)理是事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師的親戚，最好采取回避政策，由他人去執(zhí)行該客戶的審計(jì)，或者放棄這一客戶。當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，如果認(rèn)為對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響是重大的或可能是重大的，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告，并在意見段之后加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段加以說明。注冊會(huì)計(jì)師通過了解客戶誠信，如果客戶高層管理人員和企業(yè)本身在同行中的聲譽(yù)良好，才能與其簽約，否則，寧可放棄這一客戶。注冊會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告是根據(jù)注冊會(huì)計(jì)師法的要求，在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對被審計(jì)單位年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見的書面文件（ ）。A、我們的審計(jì)是按照中國注冊會(huì)計(jì)師法進(jìn)行的B、我們接受委托對貴公司2008年度資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表及現(xiàn)金流量表進(jìn)行了審計(jì)C、經(jīng)過